Дело № 2а-6141/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2019 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Амбарцумян Н.В.

при секретаре Шелеповой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 6 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указывая, что ФИО2 в 2016 году принадлежал автомобиль «ВАЗ-21061» госномер № земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес> Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления и налоговые требования, однако, до настоящего времени задолженность по пени по транспортному и земельному налогу, за 2016 год им не погашены. В 2017 году административным ответчиком получен доход в сумме 289550 руб. от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах». Сумма исчисленного по ставке 13% налога на доходы физических лиц за 2017 год составила 37642 руб., которая до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. Административный истец МИФНС №6 по Липецкой области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 1536,34 рубля, пеню в размере 32,45 рублей, задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 255,59 рублей, пеню в размере 5,40 рублей и задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 37642 рубля.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна. Административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. 

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с данными ГИБДД УМВД России по Липецкой области с 25.08.2016 года в собственности ФИО2 находился легковой автомобиль «ВАЗ-21061» госномер №, то есть в течении 4 месяцев 2016 года. В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области №20-ОЗ от 25.11.2002 года «О транспортном налоге в Липецкой области» налогоплательщику ФИО1 за 2016 год был начислен транспортный налог за принадлежащее ему транспортное средство в размере 355 рублей.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога № от 01.09.2017 года, что подтверждается списком заказных отправлений ФКУ «Налог-Сервис».

21.02.2018 года в адрес ответчика было направлено требование об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 255,59 рублей и пени в размере 5,40 рублей, что также подтверждается списком заказных отправлений ФКУ «Налог-Сервис», однако, транспортный налог ответчиком оплачен не был.

В соответствии с расчетом административного истца, размер транспортного налога за 2016 год, подлежащего уплате ФИО1 составляет:

71 л.с. х 15 (ставка) : 12 мес. х 4 мес. = 355 рублей.

Судом принимается представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

Суд взыскивает с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016 год в пределах заявленных требований в размере 255,59 рублей.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком транспортный налог за 2016 год не оплачен, суд взыскивает с административного ответчика пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 20.02.2018 год в размере 5,40 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей…

Согласно ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации. Право собственности на недвижимость у покупателя возникает с момента государственной регистрации перехода права от продавца (п. 2 ст. 8.1, п. 2 ст. 223 и п. 1 ст. 551 ГК РФ).

На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В соответствии с данными ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Липецкой области», в 2016 году в собственности ФИО1 находились следующие земельные участки: 

<

адрес> 

<

адрес> (кадастровый №), 

<

адрес> (кадастровый №), 

<

адрес>, 

<

адрес> (кадастровый №), 

<

адрес> (кадастровый №), 

<

адрес> (кадастровый №), 

<

адрес>, 

<

адрес> (кадастровый №), 

<

адрес> (кадастровый №), 

<

адрес> (кадастровый №), 

<

адрес> (кадастровый №), 

<

адрес> (кадастровый №), 

<

адрес> (кадастровый №), 

<

адрес>, 

<

адрес> (кадастровый №), 

<

адрес> (кадастровый №).

В соответствии с расчетом административного истца, размер земельного налога за 2016 год, подлежащего уплате ФИО1 составляет:

- по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) 153570 (налог.база) х 0,1 (ставка) х 1/1 00 = 154 рубля;

- по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) 122856 (налог.база) х 0,1 (ставка) х 1/100 = 123 рубля;

- по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) 122856 (налог. база) х 0,1 (ставка) х 1/100=123 рубля;

- по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) 153570 (налог. база) х 0,1 (ставка) х 1/100 = 154 руб.;

- по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) 122856 (налог. база) х 0,1 (ставка) – 1/100 – 123 рубля;

- по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

адрес> ( кадастровый №) 134760 (налог. база) х 0,1 (ставка) х 1/100 = 135 рублей;

- по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) 122856 (налог. база) х 0,1 (ставка) х 0,1 (ставка) х 1/100 = 123 рубля;

- по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) 159016 (налог. база) х 0.1 (ставка) х 1/100 = 159 рублей;

- по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) 122856 (налог. база) х 0,1 (ставка) х 0,1 (ставка) х 1/100 = 123 рубля;

- по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) 122856 (налог. база) х 0,1 (ставка) х 1/100 = №123 рубля;

- по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) 122856 (налог. база) х 0,1 (ставка) – 1/100 = 123 рубля;

- по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) 122856 (налог. база) х 0,1 (ставка) х 1/100=123 рубля;

- по земельному участку, расположенному по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №) 122856 (налог. база) х 0,1 (ставка) х 1/100 :12 мес. х 1 мес. = 10 рублей, всего на сумму 1596 рублей.

Судом принимается представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу за 2016 год, поскольку он произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, является математически правильным, ответчиком не оспорен, оснований сомневаться в его обоснованности не имеется.

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2017 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1596 руб. в срок до 01.12.2017 года, что подтверждается списком заказных писем ФКУ «Налог-Сервис».

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению ФИО1 было направлено требование № от 21.02.2018 года об уплате земельного налога в размере 1536,34 рублей, что подтверждается списком заказных писем ФКУ «Налог-Сервис». 

Таким образом, поскольку в установленный срок налогоплательщиком земельный налог за 2016 год не оплачен, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016 год и пени в судебном порядке.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога за 2016 год, которую он добровольно не исполнил, суд считает заявленные инспекцией требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 1536,34 рубля руб. и пени за период с 02.12.2017 по 20.02.2018 года в сумме 32,45 руб. подлежащими удовлетворению. 

Согласно пункту 1 статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Как установлено в статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. 

Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (пункт 6 приведенной статьи).

Из материалов дела следует, что в 2017 году ФИО1 был получен доход в размере 289550 рублей, что подтверждается справкой о доходах физического лица за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ.

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога на доходы физических лиц за 2017 год, налогоплательщику было направлено требование № от 10.12.2018 года о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 37642 рубля, однако, недоимка не была погашена.

Расчет налога произведен налоговым органом правильно, исходя из суммы дохода 289550 руб. и ставки 13% (289550 руб. х 13% = 37642 рубля).

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на доходы физических лиц, срок обращения в суд, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую он добровольно не исполнил, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению. Таким образом, с ФИО1 надлежит взыскать налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 37642 рубля.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

22 февраля 2019 года мировым судьей судебного участка №22 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ № по заявлению МИФНС № 6 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

По заявлению ФИО1 мировым судьей 01.07.2019г. указанный судебный приказ был отменен. Следовательно, административным истцом соблюден срок предъявления указанных требований. 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию: транспортный налог за 2016 год в размере 255,59 рублей, пеня в размере 5,40 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 1536,34 рубля, пеня в размере 32,45 рублей, налог на доходы физических лиц за 2017 в размере 37642 рубля, всего в размере 39471,78 рублей.

Поскольку в соответствии с п.п.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1383 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 в доход бюджета Липецкой области задолженность по транспортному налогу за 201 6 год в размере 255,59 рублей и пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 5,40 рублей с уплатой по следующим реквизитам: УФК МФ РФ по Липецкой области (МИФНС № 6 по Липецкой области) ИНН 

<

***>; р/счет № 

<

***>; ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Липецкой области г. Липецк; ОКТМО 42701000, КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу);

взыскать с ФИО1 в доход бюджета Липецкой области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в сумме 1536,34 рубля и пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 32,45 рублей с уплатой по следующим реквизитам: УФК МФ РФ по Липецкой области (МИФНС № 6 по Липецкой области) ИНН 

<

***>; р/счет № 

<

***>; ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Липецкой области г. Липецк; ОКТМО 42701000, КБК 18210606042041000110 (земельный налог), КБК 18210606042042100110 (пени по земельному налогу);

взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 37642 рубля по следующим реквизитам: УФК МФ РФ по Липецкой области (МИФНС № 6 по Липецкой области) ИНН 

<

***>; р/счет № 

<

***>; ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Липецкой области г. Липецк; ОКТМО 42701000, КБК 18210601020041000110 (налог на доходы).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 1383 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: (подпись) Н.В. Амбарцумян

Мотивированное решение

составлено 23.12.2019г.