Дело № 2а-238 / 2024 год

УИД 73RS0006-01-2024-000327-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2024 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С., 

при секретаре Карпенко Ю.Ш., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 354 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год - 109 руб. и пени за период с 12 октября 2023 года по 27 ноября 2023 года в размере 1707 руб. 78 коп., а всего 2 170 руб. 78 коп. 

Мотивируя заявленное требование, административный истец указал, что объекты собственности и расчет налогов указаны в налоговом уведомлении № 67330943 от 27 июля 2023 года. Судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен. В связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени, начисленные на отрицательное сальдо.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ в 2023 году в адрес ФИО1 направлялось требование № 2123 об уплате налогов, но до настоящего времени задолженность по налогам и сборам не погашена. 

Административный истец, надлежащим образом извещенный о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. В представленном административном заявлении содержится просьба рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дне слушания дела извещен по месту регистрации и известному месту пребывания. По сведениям, содержащимся на сайте «Почта России» почтовое отправление с извещением не получено ФИО1, конверты возвращены отправителю с отметкой «Истек срок хранения». 

Изучив и оценив в порядке статьи 84 КАС Российской Федерации представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиком земельного налога административный ответчик является в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Согласно положениям пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счёта с 01 января 2023 года. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации, Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Как указывает истец, на дату заявленного иска, по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 99 140 руб. 47 коп. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст. 11.3 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Обратившись в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, УФНС по Ульяновской области указала на наличие у него задолженности по уплате налогов и сборов, образовавшейся в 2023 году за налоговый период 2022 года, а также пени, начисленные на отрицательное сальдо по налогам. 

Из представленных суду доказательств следует, что ФИО1 в 2022 году на протяжении одного месяца являлся собственником 32/1000 долей здания с кадастровым номером 73:22:030204:382, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Кроме этого в 2022 году административный ответчик являлся собственником земельных участков (долей), расположенных по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 73:22:030204:1965 (65/100 долей, на протяжении 5 месяцев); по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 73:02:013401:255 (на протяжении 1 месяца); по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 73:02: 013401:256 (на протяжении 1 месяца).

Указанное имущество в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ подлежит налогообложению. 

В адрес административного ответчика административным истцом своевременно направлялось налоговое уведомление № 67330943 от 27 июля 2023 года и требование об уплате налогов № 2123 от 16 мая 2023 года. Между тем, доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком не представлено.

Пени, предъявленные административным истцом ко взысканию (1 707,78 руб.), исчислены за период с 12 октября 2023 года по 27 ноября 2023 года, исходя из задолженности по налогам в размере 76 723 руб. 50 коп. 

Из пояснений административного истца и решений суда следует, что отрицательное сальдо для начисления пени в сумме 76 723 руб. 50 коп. состоит из задолженности по следующим налогам: НДФЛ – 75306 руб.; налог на имущество физических лиц – 465 руб.; земельный налог – 899 руб., которая взыскана решением Барышского городского суда от 15 февраля 2024 года, а также взысканной решением Барышского городского суда от 17 сентября 2020 года задолженности по налогам в сумме 4569,26 руб. (остаток задолженности по земельному налогу составляет 53,50 руб.).

При таких обстоятельствах суд полагает возможным взыскать с ФИО1 недоимку за 2022 год по налогу на имущество и земельному налогу, а также пени в заявленном административным истцом размере.

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

От уплаты государственной пошлины административный ответчик не освобожден, а потому с него подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная с учетом абзаца 5 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области недоимку недоимку по земельному налогу за 2022 год – 109 руб., недоимку по налогу на имущество за 2022 год - 354 руб., пени за период с 12 октября 2023 года по 27 ноября 2023 года в размере 1 707 руб. 78 коп., а всего 2 170 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня его вынесения. 

Судья Е.С. Челбаева