№ 2а-2526/2024

УИН: 04RS0021-01-2024-004710-16

Решение

 в окончательно форме изготовлено 23 октября 2024 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2024 года г.Улан-Удэ 

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Помишиной Л.Н., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2526/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, УФНС по Республике Бурятия просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогам и сборам за 2020 год, а именно по транспортному налогу – 1144 руб., по земельному налогу – 39170 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 192,83 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налогов, истцом исчислен налог и пени за 2020 год. В связи с наличием недоимки должнику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности с предложением уплатить недоимку по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено. В связи с указанным Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в апреле 2022 года, был вынесен судебный приказ ... ... от ДД.ММ.ГГГГ, который был отмене по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском, так как задолженность не погашена. 

Также УФНС по ... обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 14755,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленную в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного и земельного налога, налога на доходы физических лиц.Согласно ст. 69,70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 539384,19 руб. с указанием срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей ... был вынесен судебный приказ ... о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи по заявлению должника. 

Определением суда от 10 сентября 2024 года названные административные дела объединены в одно производство с присвоением единого номера №2а-2526/2024.

В судебное заседание представитель истца не явился, надлежаще извещены, в иске просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском согласился частично в части взыскании задолженности по налогам и пени по транспортному налогу, в части задолженности по земельному налогу пояснил, что у него в собственности таких земельных участков нет, ранее в ... у них был совхоз, где он работал, там выдавали паи. Регистрационные действия по оформлению земельных участков на его имя он не оспаривал, ФИО3 не знает, в свое время паи отдал ФИО4, документы оформляли через МФЦ. Он не работает, дохода не имеет, судебные приказы не исполнялись, удержаний с него не было. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из содержания статей 357, 358, части 3 статьи 363 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Также в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми днейс даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям МРЭО ГИБДД МВД по РБ от ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 является правообладателем транспортных средств:

.

Из представленных ФППК «Роскадарст» по РБ по запросу суда выписок из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт ...), на праве собственности зарегистрированы земельные участки в ... Республики Бурятия с кадастровыми номерами:

... с ДД.ММ.ГГГГ, 

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... с ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ на 1/796 долю,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчик извещен об оплате задолженности по земельному и транспортному налогу за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку требование налогового органа должником не исполнено, УФНС по РБ в течение установленных законом шести месяцев обратилось к мировому судье судебного участка ... с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом ... от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС по РБ взыскана сумма недоимки по земельному, транспортному налогу и пени в размере 40506,83 руб., в том числе земельный налог – 38560 руб., пени – 184,45 руб., земельный налог – 610 руб., пени 2,91 руб., транспортный налог – 1144 руб., пени 5,47 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи названный судебный приказ отмене по заявлению ФИО1, Управлению разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

С настоящим иском в суд УФНС по РБ обратилось ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, в установленный законом срок - в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, с ФИО1, как владельца транспортных средств и собственника земельных участков за 2020 год, подлежат взысканию транспортный налог – 1144 руб., земельный налог – 39170 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц влечет начисление пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ), сумма которых рассчитана налоговым органом верно, в связи с чем, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 192,83 руб., оснований полагать, что пени начислены необоснованно, не имеется. 

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Поскольку ответчик ФИО1, будучи налогоплательщиком сборов, не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога, указанная сумма задолженности по пени подлежит взысканию в судебном порядке. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (например, в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что начисление и взыскание пени в данном случае будет правомерным и единственно возможным механизмом возмещения ущерба, нанесенного государству путем неуплаты налога.

Далее, согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчик извещен об оплате задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного налога, налога на доходы физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку требование налогового органа должником не исполнено, УФНС по РБ в течение установленных законом шести месяцев обратилось к мировому судье судебного участка ... с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом ... от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу УФНС по РБ взыскана сумма недоимки по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16070,43 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи названный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1, Управлению разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

С настоящим иском в суд УФНС по РБ обратилось ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, в установленный законом срок - в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Так, в настоящем иске УФНС по РБ начислены пени за транспортный и земельный налог за отчётный период 2018 год со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (1144 руб., 277 руб., 17126 руб.); за транспортный и земельный налог за отчетный период 2020 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (1144 руб., 610 руб., 38560 руб.); за транспортный и земельный налоги, НДФЛ за отчетный период 2021 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (НДФЛ) (1144 руб., 86 руб., 4316 руб., 351762 руб.).

Вместе с тем, судом установлено, что решением ... от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу ... истцу УФНС по РБ отказано в удовлетворении иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2018, 2019 годы по налоговому уведомлению ... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты доДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 год), налоговому уведомлению ... от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019 год), по требованиям ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд.

Указанное решение суда не обжаловано, вступило в законную силу.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ответчика пени на суммы транспортного и земельного налогов - 1144 руб. и 17403 руб. за 2018 год.

Суд также не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 пени, начисленных по налогам за 2021 год – транспортный, земельный, НДФЛ, поскольку судебный приказ ... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 452676,33 руб. отмене мировым судьей судебного участка ... определением от ДД.ММ.ГГГГ, при этом в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган с административным иском в суд не обратился.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на неоплаченные суммы транспортного, земельного налогов за 2020 год, взысканные в рамках настоящего дела. 

Соответственно, на транспортный налог – 1144 руб., земельный налог – 39170 руб. (38560 руб. + 610 руб.) – итого 40314 руб. пени за заявленный в иске период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (86 дней) составит 1466,08 руб. (22,84 руб. + 548,27 руб.+733,71 руб.+161,26 руб.).

Итого, с ответчика ФИО1 подлежат взысканию 41972,91 руб., в том числе налог за 2020 год: транспортный налог – 1144 руб., земельный налог – 39170 руб., пени – 192,83 руб., а также пени – 1466,08 руб.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Тем самым, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, то есть в бюджет муниципального образования городского округа г. Улан-Удэ в размере 1459,18 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ... пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по транспортному налогу в размере 1 144 руб., по земельному налогу – 39170 руб., пени – 192,83 руб., пени – 1466,08 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход в доход муниципального образования «город Улан-Удэ» государственную пошлину в размере 1459,18 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Советский районный суд г.Улан-Удэ.

Судья Л.Н. Помишина