по делу №2а-2361/2024

УИД: 73RS0003-01-2024-003906-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 10 декабря 2024 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Резовского Р.С.,

при секретаре Андросовой А.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту решения УФНС России по Ульяновской области) обратилось в Железнодорожный районный суд города Ульяновска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области. ФИО1 в период с 22 сентября 2016 года по 05 сентября 2022 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, однако соответствующие взносы не оплатил, в связи с чем, образовалась недоимка по страховым взносам за 2021 год, а именно:

- 23 441 рубль 00 копеек - на обязательное пенсионное страхование; 

- 5 965 рублей 75 копеек - на обязательное медицинское страхование;

В связи с неуплатой вышеуказанных взносов, за период с 21 сентября 2022 года по 03 октября 2022 года ФИО1 была начислена пени по ОПС в размере 76 рублей 19 копеек и по ОМС в размере 19 рублей 39 копеек.

Кроме того, решениями налогового органа № от 22 ноября 2021 года, № от 04 февраля 2022 года, № от 31 марта 2022 года и № от 28 апреля 2022 года ФИО1 был привлечена к налоговой ответственности и ей исчислены штрафы на общую сумму 4 125 рублей 00 копеек.

Требование об уплате недоимки по налогам, пени и штрафа ответчиком оставлено без исполнения.

Истец, ссылаясь на положения статей 23, 45, 48, 119, 129.1, 430 Налогового кодекса Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1 следующую задолженность:

- недоимку по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 23 441 рубль 74 копейки;

- пени за нарушение сроков уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 21 сентября 2022 года по 03 октября 2022 года в размере 76 рублей 19 копеек;

- недоимку по взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5 965 рублей 75 копеек;

- пени за нарушение сроков уплаты взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 21 сентября 2022 года по 03 октября 2022 года в размере 19 рублей 39 копеек;

- штраф по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 375 рублей 00 копеек;

- штраф по статье 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 750 рублей 00 копеек;

Представитель административного истца - УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, в исковом заявлении имеется просьба рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте его проведения был своевременно и надлежащим образом уведомлен по месту регистрации, однако почтовое отправление с извещением было возвращено в суд, в связи с истечением срока хранения корреспонденции.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Сообщение считается доставленным, также, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив в совокупности в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представленные сторонами доказательства, приходит к выводу, что требования УФНС России по Ульяновской области законны, обоснованы и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям

В силу положений части 1 статьи 46 Конституции Российской Федерации, статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

В соответствии со статьёй 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно частям 4 - 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги. 

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. 

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и согласно пункту 2 статьи 14 этого же Закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд. 

Согласно статье 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим федеральным законом.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том индивидуальные предприниматели. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 22 сентября 2016 года по 05 сентября 2022 года являлся индивидуальным предпринимателем, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена запись №.

Таким образом, до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. 

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым указанного подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам за 2021 год, составляет: 

- 23 441 рубль 74 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- 5 965 рублей 75 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование;

Кроме того, согласно материалам дела, в ходе камеральной проверки УНФС по Ульяновской области налоговым органом были выявлены факты нарушения ФИО1 налогового законодательства.

Решением налогового органа № от 22 ноября 2021 года административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с наложением штрафа в размере 125 рублей 00 копеек.

Решением налогового органа № от 04 февраля 2022 года административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2021 года, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с наложением штрафа в размере 250 рублей 00 копеек.

Решением налогового органа № от 21 марта 2022 года административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за непредставление документов по требованию налогового органа, по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, с наложением штрафа в размере 1 250 рублей 00 копеек.

Решением налогового органа № от 28 апреля 2022 года административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за непредставление документов по требованию налогового органа, по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, с наложением штрафа в размере 2 500 рублей 00 копеек.

Вышеуказанные решения ответчиком не обжаловались и вступили в законную силу. 

Налоговым органом на основании части 2 статьи 69 и части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 21 января 2022 года, № от 24 марта 2022 года, № от 05 апреля 2022 года, № от 07 июня 2022 года, № от 04 октября 2022 года.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса Российской Федерации законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами. 

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что в нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по уплате соответствующих взносов и штрафов. 

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

В соответствии с частями 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные законом сроки взносы оплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику были начислены соответствующие пени:

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 21 сентября 2022 года по 03 октября 2022 года в размере 19 рублей 39 копеек;

- пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 21 сентября 2022 года по 03 октября 2022 года в размере 76 рублей 19 копеек;

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пене, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени налоговым органом не пропущен. 

Представленный административным истцом расчет задолженности пеней по земельному налогу, транспортному налоги и налогу на имущество физических лиц судом проверен и признан арифметически верным, контррасчет административным ответчиком не представлен, как и не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательств и оплаты задолженности по земельному налогу. 

Доказательства направления налогового уведомления и требования в адрес административного ответчика суду предоставлены стороной административного истца. 

Поскольку административный ответчик не оплатил налоговую задолженность в срок до 09 ноября 2022 года, указанную в требовании № от 04 октября 2022 года административный истец в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, а именно 16 ноября 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

По заявлению УФНС по Ульяновской области мировой судья судебного участка № Железнодорожного судебного района города Ульяновска 21 ноября 2022 года вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени и штрафам в общей сумме 33 628 рублей 07 копеек. 

11 апреля 2024 года вышеуказанный судебный приказ был мировым судьёй отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

С настоящим административным иском административный истец обратился в Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям. 

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению. 

В соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В связи с этим с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, идентификационной номер налогоплательщика № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам и пени в общей сумме 33 628 (тридцать три тысячи шестьсот двадцать восемь) рублей 07 копеек, в том числе:

- недоимку по взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 23 441 рубль 74 копейки;

- пени за нарушение сроков уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 21 сентября 2022 года по 03 октября 2022 года в размере 76 рублей 19 копеек;

- недоимку по взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5 965 рублей 75 копеек;

- пени за нарушение сроков уплаты взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 21 сентября 2022 года по 03 октября 2022 года в размере 19 рублей 39 копеек;

- штрафы за несвоевременное представление налоговой декларации (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, решения № от 04 февраля 2022 года и № от 22 ноября 2021 года) в общей сумме 375 рублей 00 копеек; 

- штрафы за непредставлении документов по запросу налогового органа (пункт 1 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации, решения № от 21 марта 2022 года и № от 28 апреля 2022 года) в общей сумме 3 750 рублей 00 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Резовский Р.С.

Мотивированное решение суда составлено 24 декабря 2024 года.