Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

по делу №а-61/2025

<

адрес> 12 февраля 2025 года

Нижнеилимский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующей судьи Юсуповой А.Р.

при секретаре судебного заседания ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-61/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, по пени. 

В обоснование требований указав, что налогоплательщик ФИО5 является собственником недвижимого имущества торгового центра «Каскад», по адресу: 

<

адрес>, квартал 7, 

<

адрес>, площадью 795,5 кв.м., жилого дома по адресу: 

<

адрес>, переулок Благополучия, 1. Ответчику был начислен налог на имущество за 2022 год, до настоящего времени задолженность не оплачена, направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО5 является собственником транспортных средств: автомобиль легковой Тойота Витц, гос.рег.знак. Р008ЕВ 138, Митссубиши Раджеро Спорт, гос.рег.знак 

<

***>, Инфинити ФХ, гос.рег.знак 

<

***>. Ответчику был начислен налог на имущество за 2022 год, до настоящего времени задолженность не оплачена, направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО5 является собственником земельных участков: 

<

адрес>, земельный участок 30798, по адресу: 

<

адрес>, пер. Благополучия, 1, по адресу: 

<

адрес>, 13 микрорайон, 220Б. Ответчику был начислен земельный налог за 2022 год, до настоящего времени задолженность не оплачена, направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В МИФНС № по 

<

адрес> ООО «Инком» предоставлена справка по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО2 С.П. за 2020 год, согласно которой ФИО5 в 2020 году получила доход в общей сумме 8342355 рублей 30 копеек сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 1084506 рублей 00 копеек, сумма НДФЛ к оплате за 2020 год исчислена, о необходимости оплаты за 2020 год ФИО5 своевременно оповещена уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №. В 

настоящее время в связи с частичной оплатой задолженности сумма по НДФЛ составляет 1083926 рублей 30 копеек. 

В связи с тем, что в установленные сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму задолженности начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. 

МИФНС России направило мировому судье заявление о выдаче судебного приказа. Однако четыре судебных приказа от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ отменены по заявлению ответчика определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ответчика ФИО1 в пользу МИФНС № по 

<

адрес> задолженность в сумме 1275755 рублей 88 копеек, из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год - 37205 руб., земельный налог с физических лиц: налог за 2022 год - 3239 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год – 33443 руб., налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 1 083 926,30 руб., пени в размере 117942,58 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов.

Представитель административного истца МИФНС России № по 

<

адрес>, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО5, надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного заседания, в суд не явилась, направила в суд возражения на иск, в котором указала, что не имеется возражений, относительно взыскания недоимки по имущественным налогам за 2022 год в сумме 73 887 руб.: 37205 руб. - недоимка по налогу на имущество физических лиц, - 3239 руб. - недоимка по земельному налогу, 33443 руб. - недоимка по транспортному налогу и соответствующих пеней.

В остальной части иска просит отказать в удовлетворении административного иска. В 2019 году ООО «ГАЛС» продано ООО КПФ «Инком» следующее имущество: а) автозаправочная станция, расположенная по адресу: 

<

адрес>, в восточной части между АЗС Видим ЛПХ и Трассой Братск - Усть-Кут, кадастровый №, земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для содержания и обслуживания производственной базы, общая площадь 4529 кв.м, адрес объекта: 

<

адрес>, в восточной части, между АЗС Видимского ЛПХ и трассой Братск-Усть-Кут, кадастровый №; 6) автозаправочная станция (АЗС), назначение: сооружение, инв. №, адрес объекта: Хребтовая п. в районе базы ГСМ Оренбургского ЛПХ, кадастровый №, земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для содержания и обслуживания автозаправочной станции, общая площадь 2171 кв.м, адрес объекта: 

<

адрес>, Хребтовая п. в районе базы ГСМ Оренбургского ЛПХ, кадастровый №; в) автозаправочная станция (АЗС), нежилое, инвентарный №, литер А, площадь 108,9 кв.м, адрес объекта: 

<

адрес>, Железногорск-Илимский г., Транспортная ул., 

<

адрес>, кадастровый №, и земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под объект бытового обслуживания (автозаправочная станция), общая площадь 1636 кв.м, адрес объекта: 

<

адрес>, кадастровый №; г) гараж, нежилое здание, инвентарный №, литер 64/1А, площадь 203 кв.м, адрес объекта: 

<

адрес>, проходная, нежилое здание инвентарный №, литер 6.4/ЗА, площадь 25,5 кв. м, адрес объекта: 

<

адрес>, Железногорск-Илимский, Транспортная ул., 

<

адрес>, кадастровый №, административно-бытовое здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, и земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: под объект материально-технического снабжения (производственная база - АБЗ, проходная, гараж), общая площадь 1747 кв. м, адрес объекта: 

<

адрес>, кадастровый №; д) АЗС, площадью 19,4 кв. м., адрес объекта: 

<

адрес>А, кадастровый №, и земельный участок, категория земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для размещения объектов предпринимательской деятельности, общая площадь 442,8 кв. м, адрес объекта: 

<

адрес>А, кадастровый №; е) железнодорожный путь N 1 (сооружение), протяженность 769 м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, земельный участок (категория земель-земли населенных пунктов, разрешенное использование земельного участка - для содержания и обслуживания железнодорожного пути №), площадью 2996 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. Договорами купли-продажи предусматривалась рассрочка по оплате приобретенного имущества. ДД.ММ.ГГГГ ООО «ГАЛС» передало право требования задолженности по оплате проданного имущества С.П. ФИО2 (административному ответчику). В 2020 году денежные средства за приобретенное имущество передавались ООО КПФ «Инком» уже ФИО2 С.П. (административному ответчику). б) В 2021 году при подготовке налоговой отчетности за 2020 год ООО КПФ «Инком» в налоговый орган представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ с отметкой о невозможности удержания налога на доходы физических лиц с истца.

Административным ответчиком самостоятельно исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц за 2020 год - в налоговые органы направлена налоговая декларация по форме 3НДФЛ, сумма налога, подлежащая уплате, перечислена в бюджетную систему РФ (с учетом льгот, вычетов и т. п., установленных налоговым законодательством). Сумма доходов, фактически полученных административным ответчиком, «задвоилась», налогоплательщик ФИО5 получила доход один раз и уплатила с него налог на доходы физических лиц, применив льготы и вычеты, установленные налоговым законодательством, а налоговые органы, опираясь на сведения ООО «КПФ «Инком», принимают меры к взысканию налога на доходы физических лиц повторно.

Административный истец пропустил срок обращения в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением, срок предусмотренный ст. 48, 69, 70, 88 НК РФ истек. 

По мнению административного ответчика ФИО2 С.П. правовое обоснование невозможности взыскания налога на доходы физических лиц: по смыслу разъяснений налоговых органов в отношении доходов, полученных от продажи имущества, принадлежавшего истцу на праве собственности, и имущественных прав, обязанностей налогового агента у ООО «КНФ «Инком» не возникло (письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № О3-04-05/32124, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ 14 О3-04-06/14667, от ДД.ММ.ГГГГ № О3-04-06/68522 и др.). Ответчик просит истребовать в ООО КПФ «Инком» 

<

адрес>, оф. 9) пояснение об основаниях включения в справку 2-НДФЛ за 2020 год сведений о выплате доходов ФИО2 (ИНН 

<

***>). 

В силу части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. 

При таких обстоятельствах суд в соответствии с требованиями ст.150 КАС РФ посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по имеющимся в административном деле письменным доказательствам.

Исследовав письменные доказательства по делу и, оценив их в совокупности в соответствии с требованиями ст.ст. 60, 61 и 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков уплачивать установленные НК РФ, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В силу с пунктом 5 статьи 362 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год. Сведения, указанные в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Таким образом, налоговые органы в силу названной нормы располагают достоверными и актуальными сведениями о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Указанные сведения предоставляются подразделениями ГИБДД в территориальные органы ФНС России в виде специально сформированных файлов в форматах федеральной информационной системы ГИБДД в соответствии с системой классификации и кодирования объектов учета, принятой в ФИС ГИБДД. Сведения предоставляются по электронной почте или на электронных носителях. Передача сведений по электронной почте или доставка на электронных носителях осуществляется с 

направлением (приложением) реестров файлов, содержащих сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Тем самым, законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

Кроме этого, в силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (статьей 397 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НЕ РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом ф статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО5 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. 

В установленные законом сроки, обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена.

Так, налогоплательщик ФИО5 является собственником недвижимого имущества торгового центра «Каскад», по адресу: 

<

адрес>, квартал 7, 

<

адрес>, площадью 795,5 кв.м., жилого дома по адресу: 

<

адрес>, переулок Благополучия, 1. В связи с чем, ответчику начислен налог на имущество за 2022 год, до настоящего времени задолженность не оплачена, направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.13-14).

Также ФИО5 является собственником транспортных средств: автомобиль легковой Тойота Витц, гос.рег.знак. Р008ЕВ 138, Митссубиши Раджеро Спорт, гос.рег.знак 

<

***>, Инфинити ФХ, гос.рег.знак 

<

***>. В связи с чем, ответчику начислен налог на имущество за 2022 год, до настоящего времени задолженность не оплачена, ей направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.13-14).

Кроме этого, ФИО5 является собственником земельных участков: 

<

адрес>, земельный участок 30798, по адресу: 

<

адрес>, пер. Благополучия, 1, по адресу: 

<

адрес>, 13 микрорайон, 220 Б. В связи с чем, ответчику начислен земельный налог за 2022 год, до настоящего времени задолженность не оплачена, ей направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.13-14).

Более того, в МИФНС № по 

<

адрес> ООО «Инком» предоставлена справка по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО2 С.П. за 2020 год, согласно которой ФИО5 в 2020 году получила доход в общей сумме 8342355 рублей 30 копеек сумма налога не удержанная налоговым агентом составляет 1084506 рублей 00 копеек, сумма НДФЛ к оплате за 2020 год исчислена, о необходимости оплаты за 2020 год ФИО2 С.П. своевременно направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.13-14). 

В настоящее время в связи с частичной оплатой задолженности сумма по НДФЛ составляет 1083926 рублей 30 копеек. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На сумму образовавшейся задолженности, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: 

- налог за 2022 года - 37205 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц налог за 2022 год -3239 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год - 33443 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 1 083 926,30 руб. в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 117942 руб. 58 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей-по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

До настоящего времени пени налогоплательщиком не погашены.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 

48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Статьей 11 НК РФ введено понятие как совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом, счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счете этого лица.

У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным 

предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

Налоговым требованием об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган уведомил ФИО5 о необходимости уплаты в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.11-12).

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

МИФНС России № по 

<

адрес> направлено мировому судье заявления о выдаче судебных приказов.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесены судебные приказы №а-2417/2024, №а-2416/2024, №а-2446/2024 от ДД.ММ.ГГГГ и №а-2560/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако четыре судебных приказа от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ отменены по заявлению ответчика определениями мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21-24). 

Кроме этого, ответчиком частично погашена сумма задолженности по расчету НДФЛ не удержанного налоговым агентом, как указано в иске и в представленном расчете уменьшена сумма задолженности по настоящему иску. 

Истец с настоящим иском в суд обратился ДД.ММ.ГГГГ посредством направления по почте, срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налогам, пени, истцом не нарушен. 

Суд, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к выводу о том, что ответчик, будучи лицом, являющимся плательщиком налогов и пени за спорные периоды, обязан своевременно производить оплату налога, а в случае нарушения установленных сроков, уплатить пени. 

Часть 1 статьи 62 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. Однако в нарушение указанных требований доказательств надлежащей уплаты задолженности по налогам, по пени, не предоставлено надлежащих доказательств. 

Налогоплательщиком задолженность по налогам, по пени не оплачена, на день вынесения решения составляет 1 275 755 рублей 88 копеек.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также по направлению ей требования об уплате налога, пени, а ответчиком до настоящего времени не уплачена задолженность, пени, рассчитанные налоговым органом за просрочку уплаты налогов, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика указанной задолженности.

Довод административного ответчика о том, что ею самостоятельно исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц за 2020 год - в налоговые органы направлена налоговая декларация по форме 3НДФЛ, сумма налога, подлежащая уплате, перечислена в бюджетную систему РФ, полностью неоснователен и не обоснован.

Так, в отзыве на возражения от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган указал, что налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год ФИО5 в налоговый орган не представляла, таким образом, не находит подтверждении довод ФИО2 С.П. о предоставлении в налоговый орган декларации 3-НДФЛ за 2020 год и самостоятельного исчисления налога. Налоговым агентом уточняющих сведений до настоящего времени в налоговый орган не представлено, за признанием незаконными справок 2-НДФЛ в суд ФИО5 не обращалась. Задолженность на ЕНС налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц в размере 1 083 926 рублей 30 копеек имеется (л.д.52-53).

Довод административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок предъявления иска в суд, также полностью неоснователен.

В силу статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ, заявления о выдаче мировым судьей судебных приказов поступили мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая нормы статьи 48 Налогового Кодекса РФ, инспекция вправе была обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанные выше судебные приказы отменены ДД.ММ.ГГГГ, согласно п. 4 ст. 48 1-НK РФ, налоговый орган имел право обратиться в Нижнеилимский районный суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Судом установлено, что иск в суд направлен посредством почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ, согласно штемпелю отделения связи (л.д.27). 

Учитывая указанные нормы налогового законодательства, обращение истца с настоящим иском, срок для обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налогу, пени, истцом не нарушен и не истек.

Представленные Нижнеилимским РОСП исполнительные производства №-ИП, №-ИП на выводы суда не влияют, поскольку возбуждены на основании судебных приказов №а-3574/2024, №а-3080/2024, которые ФИО2 С.П. полностью оплачены (л.д.82-101). 

Согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ административным ответчиком ФИО2 С.П. не представлены документально доказательства в обоснование своих возражений по иску, не представлены доказательства обращения в суд с целью обжалования действий налоговой службы или ООО «Инком», в связи с чем, доводы ФИО2 С.П. надуманы и голословны, также необоснованно ходатайство ФИО2 С.П. о предоставлении ООО КПФ «Инком» пояснений об основаниях включения в справку 2-НДФЛ за 2020 год сведений о выплате доходов ФИО2, поскольку у суда отсутствуют основания не доверять сведениям, предоставленным ООО КПФ «Инком» в налоговый орган. 

Размер задолженности ответчиком в части не оспорен, контррасчет задолженности не представлен. Порядок исчисления пени судом проверен, суд находит его верным и кладет в основу решения. 

В соответствии со статьей 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с чем, с учетом подлежащей удовлетворению части иска, суд приходит к выводу о том, что с ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 27758 рублей за удовлетворенную часть исковых требований истца, освобожденного от уплаты госпошлины (ст.ст. 333.19, 333.36 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, №, проживающей по адресу: пер Благополучия, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность в сумме 1275755 рублей 88 копеек, из них: 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2022 год - 37205 руб.00 копеек;

- земельный налог с физических лиц: налог за 2022 год в размере 3239 руб.00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 33443 руб. 00 копеек;

- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере 1 083 926 руб. 30 копеек;

- пени в размере 117942 руб. 58 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 27758 рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Нижнеилимский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда – ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий А.Р. Юсупова

Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ.