Дело № 2а-191/2024 

УИД: 48RS0008-01-2024-000175-18)

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 мая 2024 года п. Добринка Липецкой области

Добринский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Грищенко С.А.

при помощнике судьи Пахомцевой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.Добринка административное дело № 2а-191/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в обоснование заявленных требований, ссылаясь на то что, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имел зарегистрированное транспортное средство ВАЗ-2121 государственный регистрационный знак №(снят с регистрационного учета 13.06.2023) мощностью 80лс. Сумма налога к уплате за каждый год соответственно во исполнение ст. 6 Закона Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002г. №20-ОЗ составляет 1200руб.(80*15*12/12). По состоянию на 31.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 3705,72 руб., в том числе 3600руб.-налог за 2017-2019гг.; 105,72руб. –пеня. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в сумме 3600руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 105,72 руб. 

Административный истец - представитель Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте судебного заседания извещены в установленном законом порядке, просят рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени, месте и дате слушания дела извещен в установленном законом порядке. 

Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. (ст.19 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора

В соответствии с ч.ч.1-2 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.(ч.2 ст.52 НК РФ)

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.( ч. 6 ст. 58 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.(ст.363НК)

Согласно ч.3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

К региональным налогам, согласно ст. 14 НК РФ относится транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. ( ч.1 ст. 357 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. ( ч.1 ст. 358 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.(ст.363 НК РФ)

В соответствии со ст.6 закона Липецкой области от 25.11.2002 года № 20-ОЗ « О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах: 

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 

15руб. 

Судом установлено и следует из материалов административного дела, с 31.01.2009 по 13.06.2023 за административным ответчиком было зарегистрировано на праве собственности транспортное средство: ВАЗ-2121 г/н №, мощностью 80 л.с..

Следовательно, ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки.

В случае, если такая обязанность налогоплательщиком не исполняется и у него имеется недоимка, ему в соответствии с ч. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административному ответчику: 

-налоговое уведомление № от 04.07.2018 об уплате налога за период 2017 года за транспортное средств в размере 1200 руб. в срок до 03.12.2018, было направлено 18.07.2018, что подтверждается реестром заказных писем №;

-налоговое уведомление № от 22.08.2019 об уплате налога за период 2018 года за транспортное средств в размере 1200 руб. в срок до 02.12.2019, было направлено 10.09.2019, что подтверждается реестром заказных писем №;

-налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате налога за период 2019 года за транспортное средств в размере 1200 руб., было направлено 15.09.2020, что подтверждается реестром заказных писем №.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога, административный истец ссылается на то, что в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога:

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.02.2019, а именно транспортного налога, установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога до 03.12.2018 в размере 1200 руб. и пени в сумме 20,64 руб., со сроком исполнения 26.03.2019;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.02.2020, а именно транспортного налога, установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога до 02.12.2019 в размере 1200 руб. и пени в сумме 16,38 руб., со сроком исполнения 17.04.2020, которое было направлено 12.02.2020, что подтверждается реестром заказных писем список №;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 27.10.2021, а именно транспортного налога, установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога до 01.12.2020 в размере 1200 руб. и пени в сумме 68.70 руб., со сроком исполнения 03.12.2021, которое было направлено 11.11.2021, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14080465603582 и получено административным ответчиком 19.11.2021;

В связи с тем, что в срок как до 26.03.2019, 17.04.2020, 03.12.2021 обязанность по уплате налога и пени административным ответчиком выполнена не была, административный истец 28.06.2022 обратился к мировому судье Добринского судебного участка №2 Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа. 16.10.2023 года судебный приказ на основании возражения ФИО1 был отменен, что подтверждается определением мирового судьи.

С административными исковыми требованиями административный истец обратился в суд 13.03.2024. 

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему РФ налогов и сборов. 

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим кодексом и иными нормативными правовыми актами РФ.

Налоговые органы в соответствии со ст.31 НК РФ вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно представленному административным истцом расчету, сумма задолженности по налогу за 2017-2019 год составляет 3600 руб., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 апреля 2010 года N 468-О-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами. При этом в соответствии с абзацем вторым статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, ее законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В свою очередь, административным истцом доказательства направления требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 09.02.2019, со сроком исполнения 26.03.2019 суду не представлено.

Рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Коль скоро, налоговым органом порядок принудительного взыскания налога не соблюден, то недоимка по налогу и пени за период 2017 года, в котором требование об уплате налога не направлялось, не подлежит взысканию в судебном порядке.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2018-2019гг в сумме 2400руб. Расчет недоимки за указанный период проверен судом и соответствует требованиям закона. 

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени по налогу в размере 105,72 руб. за период с 2017-2019. 

На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки налога начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и подлежит уплате одновременно с налогом.

Поскольку ФИО1 налог за 2018-2019 гг. в установленный законом срок не оплатил, на нем лежит обязанность по уплате пени. Учитывая, заявленный административным истцом период взыскания пени с 03.12.2019 по 05.02.2020 в сумме 16,38руб.; 02.12.2020 по 26.10.2021 в сумме 68,70руб., с административного ответчика подлежит взысканию пеня по транспортному налогу в размере в общей сумме 85,08 руб.

При установленных выше обстоятельствах правовых оснований для взыскания пени по налогу за период с 04.12.2018 по 08.02.2019 в сумме 20,64 руб. суд не находит, в связи с чем в указанной части исковых требований в удовлетворении необходимо административному истцу отказать. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018-2019гг в размере 2400руб., пени в сумме 85,08 руб., а всего 2485,08 руб. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, (ИНН ...) задолженность по транспортному налогу за 2018-2019 годы и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 2485,08 рублей.

Указанную сумму перечислить по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России), ИНН/КПП 

<

***>/770801001, номер счета получателя: 03100643000000018500, номер счета банка получателя 40102810445370000059, наименование банкам получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983) 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, (ИНН ...) в доход бюджета Добринского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Добринский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья С.А. Грищенко

Мотивированное решение изготовлено 04.06.2024 года.