Дело № 2а-360/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 ноября 2017 года село Карпогоры

Пинежский районный суд Архангельской области в составе 

председательствующего Першиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Худяковой О.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 3 по АО и НАО, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме 3056 рублей 05 копеек, состоящей из недоимки по транспортному налогу за период 2013-2015 г.г. в сумме 2688 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 115 рублей 06 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2012, 2014 г.г. в сумме 228 рублей 85 копеек, пени по данному налогу в сумме 24 рубля 14 копеек.

Административный истец обосновал заявленные требования тем, что на ответчика в ГГГГ году было зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения транспортным налогом, в порядке, установленном ст. 358 НК РФ, Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге», который является обязательным к уплате. Сумма исчисленного налога за 2013 год по сроку уплаты не позднее 05.11.2014 составила 896 рублей, сумма исчисленного налога за 2014 год по сроку уплаты до 01.10.2015 составила 896 рублей, сумма исчисленного налога за 2015 год по сроку уплаты до 01.12.2016 составила 896 рублей. Обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2013-2015 г.г. в установленные сроки ответчиком не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного налога Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу за периоды с 06.11.2014 по 29.10.2015 и с 02.12.2016 по 06.02.2017 в сумме 115 рублей 06 копеек.

Кроме того, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 11 ст. 396 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в период действия закона до 01.01.2015) ответчик являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, в порядке, установленном Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1. Сумма налога на имущество физических лиц за 2012 год по сроку уплаты не позднее 01.11.2013 составила 117 рублей 85 копеек. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год ответчиком исполнена частично, Инспекцией 29.11.2016 по заявлению налогоплательщика произведен зачет суммы недоимки по налогу в размере 7 рублей, то есть с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах РФ сроков, оставшаяся сумма по указанному налогу в размере 110 рублей 85 копеек ответчиком не уплачена. Сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты до 01.10.2015 составила 118 рублей. Сумма по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2014 г.г. составила 228 рублей 85 копеек. Обязанность по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2014 г.г. в установленные сроки ответчиком не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц Инспекцией начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за периоды с 06.11.2014 по 01.10.2015 и с 02.10.2015 по 29.10.2015 в сумме 24 рубля 14 копеек. 

Инспекцией в порядке ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога и пени от 11.11.2014 №***, от 07.02.2017 №***, от 29.10.2015 №***. Требования ответчиком не исполнены, задолженность по налогам и пени не уплачена.

На основании ч. 3.1 ст. 1, ст.ст. 17.1, 123.1, 123.2, 123.5, 123.8 КАС РФ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Пинежского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с налогоплательщика. 11 июля 2017 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налоговым обязательствам в размере 3056 рублей 05 копеек, который был отменен в связи с поступлением от ответчика возражений относительно судебного приказа. Конкретных причин, послуживших основанием для несогласия ответчика с судебным приказом, в Инспекцию представлено не было. Поскольку налоговые обязательства ответчиком в установленный срок исполнены не были, просит взыскать с ответчика задолженность по налоговым обязательствам в указанной сумме.

Представитель административного истца МИФНС России № 3 по АО и НАО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, возражений по иску не направил, просил рассмотреть дело без его участия.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса по представленным доказательствам.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующему. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

Согласно ст. 17 Гражданского кодекса РФ способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признаётся в равной мере за всеми гражданами.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог.

Административным истцом заявлено требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2013-2015 г.г.

Как следует из материалов дела, на ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в 2013-2015 г.г. было зарегистрировано транспортное средство – ВАЗ-2101, государственный номер 

<

...>, мощностью 64 л/с, ГГГГ года выпуска, право собственности на которое возникло ДД.ММ.ГГГГ, признаваемое объектом налогообложения транспортным налогом в соответствии со ст. 358 НК РФ, следовательно, в силу статей 356 и 357 Налогового кодекса РФ он являлся плательщиком транспортного налога (л.д. 5).

Согласно сообщению и карточкам учета транспортного средства, представленным ОГИБДД ОМВД России по Пинежскому району, право собственности ФИО1 на указанное транспортное средство возникло ДД.ММ.ГГГГ, наложено ограничение ДД.ММ.ГГГГ, однако, право собственности до настоящего времени не прекращено.

Сумма транспортного налога, исчисленная налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ и ст. 1 Закона Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» за 2013 год составила 896 рублей, за 2014 год - 896 рублей, за 2015 год - 896 рублей. Расчет проверен судом и признан правильным (мощность транспортного средства 64 л.с. х 12 месяцев владения х 14 руб. (ставка налога по Закону № 112-16-ОЗ)).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ и ст. 2 Закона Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» срок уплаты транспортного налога за 2013 год - не позднее 05.11.2014, за 2014 год - не позднее 01.10.2015, за 2015 год - не позднее 01.12.2016. 

Административным истцом также заявлено требование о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2014 г.г.

Налог на имущество физических лиц до 01.01.2015 был установлен Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующим на момент спорных правоотношений.

Согласно нормам статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со статьей 2 названного Закона к указанным объектам относятся квартиры.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшего до 01.01.2015, налоговым периодом признается календарный год, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (пунктом 9 статьи 5 Закона РФ).

С 01.01.2015 налог на имущество физических лиц установлен Налоговым кодексом РФ (глава 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого Кодекса.

В соответствии с п. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ к указанным объектам относятся квартиры.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

На основании п. 3 ст. 408 НК РФ случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Исходя из ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 177-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2012, 2014 г.г. являлся собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру №***, расположенную в доме №*** по 

<

адрес> (л.д. 6).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2012 год по сроку уплаты не позднее 01.11.2013 составила 117 рублей 85 копеек. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год ответчиком исполнена частично, Инспекцией 29.11.2016 по заявлению налогоплательщика произведен зачет суммы недоимки по налогу в размере 7 рублей, то есть с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах РФ сроков, оставшаяся сумма по указанному налогу в размере 110 рублей 85 копеек ответчиком не уплачена. Сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты до 01.10.2015 составила 118 рублей. Сумма по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2014 г.г. составила 228 рублей 85 копеек.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2012-2015 г.г. №***, №***, №***.

Однако обязанность по уплате транспортного налога за 2013-2015 г.г. и налога на имущество физических лиц за 2012, 2014 г.г. в установленный срок и на момент подачи иска ответчиком в полном объеме не исполнена. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой транспортного налога за период 2013-2015 г.г. в сумме 2688 рублей в установленный срок налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за периоды с 06.11.2014 по 29.10.2015 и с 02.12.2016 по 06.02.2017 в сумме 115 рублей 06 копеек, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за период 2012, 2014 г.г. в сумме 228 рублей 85 копеек налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за периоды с 06.11.2014 по 01.10.2015 и с 02.10.2015 по 29.10.2015 в сумме 24 рубля 14 копеек.

Налоговым органом в порядке ст.ст. 45, 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени от 11.11.2014 №***, от 07.02.2017 №***, от 29.10.2015 №*** с предложениями погасить имеющуюся задолженность и уплатить пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц. 

Направление Инспекцией налоговых уведомлений и требований ответчику подтверждается списками рассылки (л.д. 7-18).

В связи с тем, что обязанность по уплате налога и пени в установленные сроки ответчиком в полном объеме не была исполнена, МИФНС России № 3 по Архангельской области и НАО 26.06.2017 обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Пинежского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, а также пени по налогу на имущество физических лиц (л.д. 23-25). 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района от 11 июля 2017 года с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым обязательствам в размере 3056 рублей 05 копеек. 

ФИО1 были представлены возражения на указанный судебный приказ, в связи с чем определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Пинежского судебного района, от 17 июля 2017 года он был отменен.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском. 

Между тем, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока исковой давности.

Так, в обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных налоговым органом доказательств установлено, что срок исполнения самого раннего требования МИФНС России № 3 по АО и НАО об уплате налога, пени №*** от 11.11.2014, установлен до 16.12.2014 (л.д. 9). 

Задолженность по налогу на имущество физических лиц на 01.10.2015 составляла 228 руб. 85 коп. 

Задолженность по транспортному налогу по состоянию на 01.10.2015 составляла 1792 руб.

Сумма пени по налогу на имущество по состоянию на 29.10.2015 составила 24,14 руб., пени по транспортному налогу на 30.11.2015 - 115,06 руб., итого 139,20 руб. (расчет на л.д. 19, 20).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога за 2015 год - не позднее 1 декабря 2016 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ). 

Налоговое уведомление с указанием срока уплаты транспортного налога не позднее 01.12.2016 направлено ФИО1 16.10.2016 (л.д. 15, 16).

Таким образом, с учетом транспортного налога за 2015 год в размере 896 руб., подлежащего уплате 01.12.2016, общая сумма задолженности по налогам и пени по состоянию на эту дату составила 3056 руб. 05 коп. (без учета пени, начисленных за периоды после 30.10.2015 по налогу на имущество и после 01.12.2015 по транспортному налогу).

Поскольку 01.12.2016 года общая сумма задолженности по налогам и пени превысила 3 000 рублей, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием этой задолженности в течение 6 месяцев с этой даты, то есть не позднее 01.06.2017.

Административное исковое заявление направлено в суд 11.10.2017 (по почтовому штемпелю на конверте), то есть с пропуском установленного срока. 

Факт обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не является основанием для продления срока предъявления иска в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, учитывая, что на дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (исходящий номер от 26.06.2017) налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Ходатайства о восстановлении срока подачи искового заявления административным истцом не заявлено.

При таких обстоятельствах, учитывая положения ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в удовлетворении иска МИФНС России № 3 по АО и НАО к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам следует отказать.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2013, 2014, 2015 годы и налогу на имущество физических лиц за 2012 и 2014 год, пени за их несвоевременную уплату, отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда путём подачи жалобы через Пинежский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме 20 ноября 2017 года. 

Судья Е. А. Першина