УИД: 89RS0013-01-2025-000744-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 апреля 2025 года город Ноябрьск ЯНАО 

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Мицкевич А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-797/2025 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к несовершеннолетней ФИО2 в лице законных представителей ФИО1 и ФИО3 о взыскании пени за несвоевременную уплату обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по ЯНАО) обратилось в суд с административным иском к несовершеннолетней ФИО2 в лице её законного представителя ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату обязательных платежей. В обоснование указано, что ответчик в 2021, 2022 годах являлась собственником доли в праве общей долевой собственности на квартиры с кадастровыми номерами 89:12:110709:3776 и 89:12:110704:2816. В 2021 году получила доход от продажи ? доли в праве собственности на недвижимое имущество, однако, не представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет определена налоговым органом в размере 117 000 руб. по результатам камеральной проверки. Кроме того, налогоплательщиком уплата исчисленного налога на имущество за 2021, 2022 годы произведена лишь 03.12.2024. В связи с несвоевременным погашением задолженности на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени, о чем ответчику направлялось требование, которое не было исполнено в установленный срок. Определением мирового судьи от 13 января 2025 года судебный приказ от 20 июня 2024 года о взыскании пени, отменен.

На основании определения Ноябрьского городского суда ЯНАО от 27 марта 2025 года к участию в деле в качестве административного соответчика привлечен законный представитель несовершеннолетней ФИО2 – ФИО3 (отец). 

Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административные ответчики ФИО1 и ФИО3, действующие в интересах ФИО2, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, согласно судебным телефонограммам (л.д.79 и л.д.92) выразили несогласие с заявленными требованиями, в том числе, со ссылкой на отсутствие финансовой возможности для оплаты образовавшейся задолженности по пени. 

В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно абзацу шестому подпункта 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента, в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Решением Городской Думы муниципального образования город Ноябрьск от 20 ноября 2014 г. № 37-Д "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Ноябрьск" ставка налога установлена: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (части 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с пунктом 3 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Несовершеннолетние, имеющие в собственности недвижимость, облагаемую налогом на имущество, являются налогоплательщиками вне зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев, а также независимо от того, используется ли ими это имущество. Налогом на имущество облагаются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения и сооружения. Сведения об этом имуществе и его владельце налоговые органы получают от Росреестра (п. 4 ст. 85, ст. ст. 400, 401 НК РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457; Информация ФНС России).

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, установленного главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, связывается с наличием объекта налогообложения – получением гражданами дохода от соответствующих источников. 

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. 

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. 

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как следует из материалов дела, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в период с 26.04.2021 по 16.07.2021 являлся собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № расположенной по адресу: 

<

адрес>, а также с 15 февраля 2022 года по настоящее время является собственником 3/10 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровыми номерами №, расположенной по адресу: 

<

адрес>. 

Налоговым органом произведен расчет и определена сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате за 2021, 2022 года в размере 39 руб. и 394 руб. (соответственно), о чем налогоплательщику заказной корреспонденцией (ШПИ № от ДД.ММ.ГГГГ) направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16). 

Установлено, что в 2021 году ФИО2 осуществила отчуждение ? доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, находящейся в общей долевой собственности менее 3 лет (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, в силу закона ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Указанная информация предоставлена в налоговый орган посредством информационного ресурса базы данных. 

В соответствии с требованиями абз.2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного Кодекса. 

Согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. 

Срок предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО2 имела обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и налога на доходы физического лица. 

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доход физических лиц за 2021 год, налоговым органом проведена налоговая проверка, по результатам которой 28 декабря 2022 года принято решение №, и произведен расчет НДФЛ за 2021 год в размере 117 000 руб., в привлечении к налоговой ответственности ФИО2 отказано.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2021,2022 года, и НДФЛ за 2021 год, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки и начисленной пени, по результатам рассмотрения которого 19 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №4 судебного района Ноябрьского городского суда вынесен судебный приказ № об удовлетворении заявления, и взыскании указанной недоимки и пени. Указанный судебный приказ отменен не был. 

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2021 год и налога на имущество физических лиц за 2021,2022 годы, в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки по уплате сумм недоимки, начислена пени в общем размере 10 107,07 руб., из них: 

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 117 433 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц 2021-2022 гг. и НДФЛ за 2021 г.) за период с 08.12.2023 по 17.12.2023 г.г. начислена пени в размере 587,17 руб.;

- на отрицательное сальдо ЕНС в размере 117 433 руб. (недоимка по налогу на имущество физических лиц 2021-2022 гг. и НДФЛ за 2021 г.) за период с 18.12.2023 по 17.05.2024 г.г. начислена пени в размере 9 519,90 руб.

Представленный стороной административного истца расчет недоимки и пени признается судом верным, контррасчет законными представителями административного ответчика не представлен. 

В связи с неуплатой налогов и пени по ЕНС, налоговый орган посредством заказной корреспонденции (ШПИ № от 12.09.2023) направил ФИО8 требование № по состоянию на 09 июля 2023 года, со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года недоимки по налогам, а также пени, которое было возвращено в связи с истечением срока хранения. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй части 4 статьи 48 НК РФ).

Установлено, что 19 июня 2024 года налоговый орган направил заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с законного представителя ФИО2 пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов. 20 июня 2024 года мировым судьей судебного участка N 4 судебного района Ноябрьского городского суда ЯНАО вынесен судебный приказ №, который в последующем был отменен определением мирового судьи судебного участка №3 судебного района Ноябрьского городского суда от 13 января 2025 года. 

С настоящими административными исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 13 февраля 2025 года, то есть в установленный законом срок.

Учитывая изложенные, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению. 

В силу закона под административным ответчиком понимается лицо, к которому предъявлено требование по спору, возникающему из административных или иных публичных правоотношений, либо в отношении которого административный истец, осуществляющий контрольные или иные публичные функции, обратился в суд (часть 4 статьи 38 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно копии актовой записи о рождении № от 23 апреля 2019 года (л.д.83) и свидетельства о рождении I-ПК №, выданного 23 апреля 2019 года отделом ЗАГС службы ЗАГС ЯНАО (л.д.80) родителями ФИО2 являются ФИО1 и ФИО3 .

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан СИ. А., И., К.А., К.В. и К.Т.".

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административных ответчиков в доход бюджета муниципального образования города Ноябрьск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округ удовлетворить.

Взыскать с несовершеннолетней ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> в лице законных представителей - ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, пени за несвоевременную уплату обязательных платежей в размере 10 107 (десять тысяч сто семь) рублей 07 копеек.

Взыскать с несовершеннолетней ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> в лице законных представителей - ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения и ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в бюджет муниципального образования 

<

адрес> в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: (подпись)

Подлинник решения суда хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-0797/2025.