Дело № 2а-1642/2021

74RS0017-01-2021-001960-84

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

06 июля 2021 года г. Златоуст 

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Дружининой О.В.,

при секретаре Будышкиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1, ФИО2, ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 219 руб., пени по земельному налогу в размере 57 руб. 05 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 руб. 15 коп. (л.д. 4-10).

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 является собственником ? доли в праве собственности недвижимых объектов – земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: 

<

адрес>, которые относятся к объектам налогообложения. Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов образовалась задолженность, в связи с чем начислена пеня. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности. В добровольном порядке в установленный срок требование не было исполнено.

В ходе рассмотрения административного иска по ходатайству административного истца определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены ФИО2, ФИО3 (л.д. 57).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 71).

Административные ответчики ФИО1, ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены судом надлежащим образом (л.д. 72-74). 

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. 

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ). 

Как установлено в ходе судебного разбирательства, родителями ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО2, ФИО3 (копия записи акта о рождении – л.д. 39).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: ? доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, на которое был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 39 руб. за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17 – сведения об имуществе налогоплательщика, л.д. 18 – налоговое уведомление).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст. 408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Пунктом 2 Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» предусмотрена ставка налога на жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты – в размере 0,3 % от кадастровой стоимости. 

Срок уплаты налога в соответствии со статьей 409 Главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 Решения).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: ? доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, на которое был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 219 руб. (л.д. 18 – налоговое уведомление, л.д. 52-55 – выписка из ЕГРН).

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 статьи 388 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с Решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 г. № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена налоговая ставка 0,3 %.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием уплаты образовавшейся недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 219 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39 руб. (л.д. 18). Указанные суммы начисленных налогов было необходимо уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ 

Произведенные в налоговом уведомлении расчёты сумм указанных налогов со стороны административных ответчиков не оспаривался.

Обязанность по уплате налогов в полном объеме в установленный срок административными ответчиками не была исполнена.

Как указано в п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по земельному налогу начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб. 42 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50 руб. 63 коп. 

За несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц начислена пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 14 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 руб. 01 коп. 

Указанные суммы начисленных пеней подтверждаются расчетом, предоставленным административным истцом (л.д. 13-14, 15).

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об оплате налога, что предусмотрено п. 2 ст. 69 НК РФ. Требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20), в котором указано на обязанность уплатить земельный налог в сумме 219 руб., пеню по земельному налогу в сумме 6 руб. 42 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 39 руб., пеню по налогу на имущество в сумме 1 руб. 14 коп.

Кроме того, ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22), в котором указано на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц в размере 39 руб., пеню по налогу на имущество в сумме 9 руб. 02 коп., земельный налог в размере 219 руб., пеню по земельному налогу в размере 68 руб. 50 коп. 

Административными ответчиками каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных налогов и пени суду не представлено, суммы начисленных налогов и пени не оспорены.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г.), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в связи поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д. 48) ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Златоуста Челябинской области был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженности по налогам, пени в сумме 1 004 руб. 83 коп. (л.д. 50).

Административный истец обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4), то есть срок для обращения в суд не пропущен.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних являются их родители.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года № 5-П содержится разъяснение о том, что способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении 18-летнего возраста (пункт 1 статьи 21 Гражданского кодекса РФ), а Семейным кодексом РФ устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста 18 лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54). Несовершеннолетние дети, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений Налогового кодекса РФ.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом и доходами, полученными детьми, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества и доходов.

Оценив представленные административным истцом доказательства, суд полагает установленным, что налогоплательщиком ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, пени не исполнена, при этом налоговым органом сроки направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате недоимки по налогу соблюдены, срок обращения в суд с административным иском о взыскании налогов административным истцом не пропущен.

В соответствии со ст.61 Семейного кодекса РФ родители несут равные права и обязанности в отношении своих несовершеннолетних детей.

При таких обстоятельствах с законных представителей ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, родителей ФИО2 и ФИО3 подлежит взысканию в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 39 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 руб. 15 коп., недоимка по земельному налогу в размере 219 руб., пени по земельному налогу в размере 57 руб. 05 коп. в равных долях, поскольку на дату уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась несовершеннолетней. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчиков в равных долях в бюджет Златоустовского городского округа подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., от уплаты которой истец при обращении в суд в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден, то есть по 200 руб. с каждого. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, действующего за несовершеннолетнюю ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области 162 (сто шестьдесят два) руб. 60 коп., из которых 109 руб. 50 коп. – задолженность по земельному налогу, 28 руб. 53 коп. – пеня по земельному налогу, 19 руб. 50 коп. – задолженность по налогу на имущество, 5 руб. 07 коп. пеня по налогу на имущество.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, действующей за несовершеннолетнюю ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области 162 (сто шестьдесят два) руб. 60 коп., из которых 109 руб. 50 коп. – задолженность по земельному налогу, 28 руб. 52 коп. – пеня по земельному налогу, 19 руб.50 коп. – задолженность по налогу на имущество, 5 руб. 08 коп. – пеня по налогу на имущество.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа в размере 200 (двести) руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа в размере 200 (двести) руб.

В удовлетворении исковых требований к ФИО1 – отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий О.В. Дружинина

Мотивированное решение изготовлено 13 июля 2021 года.