Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

4 апреля 2019 года

Ленинский районный суд г. Пензы

в составе председательствующего Андриановой Ю.А.,

при секретаре Жандаровой М.Н.

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы (далее – Инспекция) обратилась в суд с названным иском, указав, что согласно сведениям, представленным в Инспекцию уполномоченными органами, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество (дом) и земельный участок. Однако, в установленный срок, обязательства по уплате налога на имущество и земельного налога административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем, ФИО1 были начислены пени и направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 21.12.2016г. № 3766, со сроком уплаты до 13.02.2017г. В установленный в требовании срок и до настоящего времени административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО1 земельный налог за 2015 год в размере – 492 рубля, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере – 2,85 рубля, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере – 1 820 рублей; задолженность в общей сумме - 2 314,85 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы – ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании требования административного иска поддержала, просила удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Выслушав пояснения представителя административного истца и административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в качестве налогоплательщика налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. 

Согласно сведениям, предоставленными Управлением Росреестра по Пензенской области в Инспекцию в Инспекцию, ФИО1 имеет на праве собственности:

земельный участок с кадастровым номером Номер , расположенный по адресу: Адрес , кадастровая стоимость земельного участка в 2015 году составляла 218 601 рубль, доля в праве – 1/1;

жилой дом, расположенный по адресу: Адрес , доля в праве – 1/1, актуальная кадастровая стоимость в 2015 году – 4 044 670 рублей.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, гараж и т.д.

Между тем, в нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил в установленный нормами законодательства срок обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога за 2015 год.

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом налоговым периодом является календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 г. N 238-16/4 "О введении земельного налога на территории города Пензы" (далее – Решение).

Пунктом 2.2 Решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка: 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе, занятых гаражами и автостоянками; 1,5 процента - в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, сумма земельного налога к уплате ФИО1, за объект недвижимости – земельный участок, расположенный по адресу: Адрес , за 2015 год составляет – 492 рубля (218 601 рубль - налоговая база Х 0,3% – налоговая ставка / 12 – количество месяцев в году Х 9 – количество месяцев владения объектом недвижимости = 1 820 рублей).

В силу п.1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п.1,2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога на имущество физических лиц за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,8 - применительно к четвертому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно статьи 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014г. N 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" (принят ЗС Пензенской обл. 18.11.2014) порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Пензенской области применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014г. N 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" (подписано Главой города Пензы 28.11.2014г.) установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории города Пензы 

в зависимости от кадастровой стоимости: если кадастровая стоимость до 500 тыс. рублей (включительно), то ставка составляет – 0,1%;

свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) – 0,2%;

свыше 1000 тыс. рублей – 0,3% (п.п. 1 п.2).

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц к уплате ФИО1, за объект недвижимости – жилой дом, расположенный по адресу: Адрес , за 2015 год составляет – 1 820 рублей (4 044 670 рублей - налоговая база Х 0,3% – налоговая ставка = 1 820 рублей).

Налоговым органом, на основании полученных от уполномоченных органов сведений о наличии у ФИО1 на праве собственности дома и земельного участка, было сформировано налоговое уведомление от 13.09.2016г. № 78179510 и, соответственное было направлено ему для исполнения (л.д. 11 – 13).

Между тем, земельный налог за 2015 год ФИО1 вообще не оплачен, а налог на имущество физических лиц за 2015 год ФИО1 оплачен не в полном объеме (не оплачен налога, за 9 месяцев владения объектом недвижимости – жилым домом, расположенным по адресу: Адрес ).

То есть, в нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик в полном объеме не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 год, Инспекцией в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности были начислены пени по земельному налогу по состоянию на 20.12.2016 г. в размере – 2,85 рубля.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с неоплатой ФИО3 земельного налога за 2015 год и пени по нему и неполной оплатой налога на имущество за 2015 год, Инспекцией в его адрес 28.12.2016 г. было направлено требование от 21.12.2016г. № 3766 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (л.д. 9-10); срок уплаты по требованию – 13.02.2017г.

Однако требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 21.12.2016г. № 3766 ФИО1 в установленный срок не исполнено.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты в полном объеме налога на имущество физических лиц за 2015 год, земельного налога и пени по нему за 2015 год, учитывая п. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также исходя из того, что с иском налоговый орган обратился в сроки, установленные законом, суд считает, что требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2015 год в размере – 492 рубля, пени по земельному налогу по состоянию на 20.12.2016г. в размере – 2,85 рубля, налога на имущество за 2015 год в размере – 1 820 рублей; итого задолженность по налогам и пени в общей сумме – 2 314,85 рублей, соответствуют законодательству о налогах и сборах, подтверждены материалами дела и подлежат удовлетворению в полном объеме.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы является территориальным органом Федеральной налоговой службы, в связи с чем в силу пункта 9 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать в судебном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче настоящего иска ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы освобождена от уплаты государственной пошлины в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу названной нормы с ответчика подлежит взысканию госпошлина в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере – 400 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из взысканной суммы налога и пени.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы земельный налог за 2015 год в размере – 492 рубля, пени по земельному налогу за 2015 год по состоянию на 20.12.2016 г. в размере – 2,85 рубля, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере – 1 820 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в размере – 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение 1 месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 8 апреля 2019 года.

Судья Ю.А. Андрианова