РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

10 июля 2023 года город Усолье-Сибирское 

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю.,при секретаре Коневой Е.С.,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2023-000739-40 (№ 2а-775/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что ФИО1 является собственником иного строения и земельного участка, за которые он обязан уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество за 0000 год в размере хх руб. налогоплательщиком в бюджет не уплачена. Размер пени за неуплату налога на имущество за 0000 год составляет хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000). Сумма земельного налога за 0000, 0000, 0000 по ОКТМО 25638410 уплачена позже установленного законодательством срока в полном объеме в размере 1 995 руб. 00 коп. Размер пени за неуплату земельного налога за 0000, 0000, 0000 по ОКТМО 25638410 составляет хх руб. хх коп., в том числе: за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000). Налоговые уведомления направлены административному ответчику по почте. Поскольку сумма налогов не уплачена, налогоплательщику выставлены требования об уплате налогов в срок до 00.00.0000, 00.00.0000. Судебный приказ от 05.09.2022, выданный мировым судьей по делу № 2а-3158/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени отменен определением мирового судьи от 21.09.2022.

С учетом изложенного просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи в общей сумме хх руб. хх коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением. Представил суду возражения, из которых следует, что задолженность по налогам им погашена в полном объеме.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество;1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи44НК РФ обязанность по уплате конкретногоналогаили сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательствомоналогахи сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данногоналогаили сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи45 НК РФобязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательствомо налогахи сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплатеналогадосрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требованияоб уплатеналога.

На основании статьи69 НК РФтребованиемобуплатеналогапризнается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

В силу пункта 1 статьи70 НК РФтребованиеобуплатеналогадолжно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимкиналоговыйорган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в областиналогови сборов.

Согласно статье48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплатеналоганалоговыйорган вправе обратиться в суд с искомовзысканииналогав пределах сумм, указанных в требованииобуплатеналога.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку ему принадлежат земельные участки: «данные изъяты».

Сумма налога на имущество за 0000 год в размере хх руб. налогоплательщиком в бюджет не уплачена. 

Размер пени за неуплату налога на имущество за 0000 год составляет хх руб. хх коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000). 

Земельный налог за 0000 год по ОКТМО 25736000 оплачен налогоплательщиком 00.00.0000 в установленный законодательством срок в полном объеме в размере хх руб.

Вместе с тем, земельный налог за 0000, 0000, 0000 г.г. по ОКТМО 25638410 в полном объеме на сумму хх руб. оплачен налогоплательщиком 00.00.0000, позже установленного законодательством срока.

Размер пени за несвоевременную уплату земельного налога за 0000, 0000, 0000 г.г. по ОКТМО 25638410 составил хх руб. хх коп., в том числе: за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 – хх руб. хх коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000).

Налоговые уведомления направлены административному ответчику по почте. 

Поскольку сумма налогов не уплачена, налогоплательщику выставлены требования об уплате налогов в срок до 00.00.0000, 00.00.0000. 

Судебный приказ от 05.09.2022, выданный мировым судьей по делу № 2а-3158/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени отменен определением мирового судьи от 21.09.2022.

Возражая против удовлетворения требований МИФНС, административный ответчик ФИО1 указал на отсутствие задолженности по налогам за 0000, 0000, 0000 г.г., в подтверждение своих доводов им представлены чеки-ордера от 00.00.0000 на сумму хх руб. (земельный налог), хх руб. (налог на имущество физических лиц), расчет налогов.

Как следует из пояснений административного истца относительно представленных административным ответчиком квитанций, 00.00.0000, поступившая от налогоплательщика оплата земельного налога в размере хх руб., зачтена в счет задолженности по земельному налогу за 0000 год по сроку уплаты 00.00.0000, а уплаченные хх руб. зачтены в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 0000 год по сроку уплаты 00.00.0000.

При указанных обстоятельствах, с учетом пояснений административного истца, задолженность по налогам не уплачена и составляет хх руб. хх коп.

В соответствии с частью 6 статьи289 КАС РФпри рассмотрении административных деловзысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованиемовзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Положениями части 1 статьи286КАС РФ предусмотрено правоналоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органаобуплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи286КАС РФ административное исковое заявлениео взысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплатеналоговв судебном порядке регламентированы статьей48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи48 НК РФзаявлениеовзысканииподается в суд общей юрисдикцииналоговыморганом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи48 НК РФ(в соответствующей редакции) требованиеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявленоналоговыморганом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, статьей48НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявленияо взысканиив порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требованияоб уплатеналога, сбора, пеней, штрафов.

Административный ответчик требование по уплатеналога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплатеналогаявляется основанием для обращенияналоговогооргана в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказаовзысканиис административного ответчика задолженности поналогу, при этом судебный приказ был вынесен мировым судьей 05.09.2022 и отменен 21.09.2022. Настоящее административное исковое заявление подано в суд 21.02.2023.

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом срока, установленный статьёй48 НК РФдля предъявления административного иска в судовзысканиис административного ответчика задолженности поналогамсоблюден.

Доводы о пропуске срока для обращения в суд являются необоснованными, поскольку требование об уплате задолженности за 0000 год в размере хх руб. и пени направлено 00.00.0000 со сроком уплаты до 00.00.0000, размер долга не превышал хх руб., в связи с чем, с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция была вправе обратиться в течении хх лет хх месяцев, судебный приказ вынесен 00.00.0000. 

В соответствии с частью 1 статьи62 КАС РФлица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по земельному налогу и начисленных на задолженность пеней административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик, являясь собственником объектов, отнесенных в силу закона к объектамналогообложения, при проявлении им достаточной степени заботливости и осмотрительности должен был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией Российской Федерации обязанности, таких мер не принял, сумму налогов не уплатил, доказательств отсутствия задолженности не представил, суд полагает, что требованиеовзысканиис ФИО1 суммы задолженности поналогам и пени заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьёй114 КАС РФ, статьями333.19,333.36 НК РФс ответчика в доход федерального бюджета подлежитвзысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: «данные изъяты», обязательные платежи в сумме 507 руб. 50 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 0000 год в размере 451 руб.; пени за неуплату налога на имущество за 0000 год в размере 24 руб. 25 коп. (период начисления с 00.00.0000 по 00.00.0000); пени за неуплату земельного налога за 0000 год в размере 11 руб. 95 коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 в размере 10 руб. 15 коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000), за 0000 в размере 10 руб. 15 коп. (с 00.00.0000 по 00.00.0000) в доход государства с зачислением на расчетный счет:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) № 40102810445370000059; счет получателя (номер казначейского счета) № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 14.07.2023. 

Судья Дятлов А.Ю.