Дело № 2а-1482/19

Решение

Именем Российской Федерации 

02 июля 2019 года г.Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре Бивер А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, начисленной на недоимку за 2015-2016 года за периоды с 02.12.2016 по 06.02.2017 года в размере 22,33 руб., с 02.12.2017 по 06.02.2018 года в размере 17,58 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере 267,00 руб. и пени, начисленные за просрочку указанного налога за 2015-2016 годы за периоды с 02.12.2016 по 06.02.2017 года в размере 2,23 руб., с 02.12.2017 по 06.02.2018 года в размере 2,04 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что 2015-2016 годах ФИО1 являлась собственником транспортного средства ГАЗ 3102, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 100 л.с.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В связи с несвоевременностью оплаты транспортного налога за 2015-2016 годы налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года в размере 22,33 руб. за просрочку уплаты транспортного налога за 2015 год, за период с 02 декабря 2017 года по 06 февраля 2018 года в размере 17,58 руб. за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год. 

Кроме того, согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ филиала по Алтайскому краю ФИО1 в 2014-2016 годах принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: 

<

данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и должна уплатить налог за 2014-2016 годы в сумме 267 руб. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени на недоимку по налогу на имущество за 2015-2016 годы за периоды с 02.12.2016 по 06.02.2017 года в размере 2,23 руб., с 02.12.2017 по 06.02.2018 года в размере 2,04 руб.

Ответчику было направлено уведомление №1099687 от 19 апреля 2015 года об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2014 год в срок до 01 октября 2015 года, №88344986 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2015 год в срок до 01 декабря 2016 года, №41292532 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2016 год в срок до 01 декабря 2017 года, а также направлены требования об уплате налога за указанный в административном исковом заявлении период: № 88663 по состоянию на 05 ноября 2015 года, которым было предложено оплатить сумму транспортного налога, налога на имущество за 2014 год и пени до 28 декабря 2015 года, №11006 по состоянию на 07 февраля 2017 года, которым было предложено оплатить сумму транспортного налога, налога на имущество за 2015 год и пени до 04 апреля 2017 года и №10099 по состоянию на 07 февраля 2018 года, которым было предложено оплатить сумму транспортного налога, налога на имущество за 2016 год и пени до 03 апреля 2018 года,. Требования инспекции оставлены налогоплательщиком без исполнения. 

02 октября 2018 года мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-2478/18, который определением от 05.12.2018 года был отменен.

Указанные обстоятельства послужили причиной для обращения с настоящим иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания налоговый орган, административный ответчик извещены, причина неявки суду неизвестна.

С учетом положений ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений статьей 357, 358 Налогового кодекса Российской федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Таким образом, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Исходя из положений ст.ст. 356, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога за 2015- 2016 год в связи с принадлежностью ей с 03 июля 2013 года транспортного средства автомобиля легкового «ГАЗ-3102», государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 100 лошадиных сил.

Недоимка по данному виду налога в 2015 году составила 1000 руб., в 2016 – 1000 руб.

Указанные задолженности погашены налогоплательщиком 03 октября 2018 года в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Алтайского края введен в действие транспортный налог и установлены налоговые ставки Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». Для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 10 руб. на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом.

Согласно п.2 Решения Барнаульской городской думы от 07.11.2014 года №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) до 300000 рублей включительно – 0,1%.

Исчисление налога на имущество физических лиц за 2014 год производится налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Вопросы уплаты налога на имущество физических лиц на территории г.Барнаула до 01 января 2015 года были урегулированы Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» с учетом решения Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 года № 185 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула».

Согласно приказу Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год" коэффициент-дефлятор по налогу на имущество за 2015 год установлен в размере1,147. 

Согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 (ред. от 18.11.2015) "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год" коэффициент-дефлятор по налогу на имущество за 2016 год установлен в размере 1,329.

По сведениям налогового органа, в 2014-2016 году ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество, в отношении которого не уплачен налог - квартира, расположенная по адресу: 656050, 

<

...>, кадастровый номер: 

<

данные изъяты>.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014год определена в 51,00 руб., за 2015год - в 100,00 руб., за 2016 года – в 116,00 руб.

Согласно п.п.1,2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

09 июля 2015 года налоговым органом направлено налогоплательщику налоговое уведомление №1099687 от 19 апреля 2015 года о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество за 2014 год не позднее 01 октября 2015 года, 15 сентября 2016 года – налоговое уведомление №88344986 от 27 августа 2016 года о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество за 2015 год не позднее 01 декабря 2016 года; 10 сентября 2017 года - налоговое уведомление №41292531 от 06 августа 2017 года о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество за 2016 год не позднее 01 декабря 2017 года.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц ФИО1 10 ноября 2015 года, согласно представленным почтовым реестрам, было направлено требование № 88663 по состоянию на 05 ноября 2015 года об уплате транспортного налога и налога на имущество, пени за 2014 год; 10 февраля 2017 года направлено требование №11006 по состоянию на 07 февраля 2017 года об уплате транспортного налога и налога на имущество, пени за 2015 год; 09 февраля 2018 года направлено требование № 10099 от 07 февраля 2018 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год.

В требовании № 88663 административному ответчику к уплате выставлены задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 1000 руб.; по налогу на имущество за 2014 год в размере 51,00 руб., пени за неуплату транспортного налога – 41,79 руб.

В требовании №11006 административному ответчику к уплате выставлены транспортный налог за 2015 год в размере 1000 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 100,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 22,33 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 2,23 руб.

В требовании №10099 административному ответчику к уплате выставлены транспортный налог за 2016 год в размере 1000 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 116,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 17,57 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 2,04 руб.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1,2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По заявлению налогового органа мировым судьёй судебного участка №3 Ленинского района г.Барнаула 02 октября 2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю недоимки по транспортному налогу в размере 3000 руб., пени в размере 84 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 267 руб., пени в размере 4,27 руб., который отменен определением от 05 декабря 2018 года по заявлению должника. 

Поскольку сумма недоимки по требованию № 10099 со сроком исполнения 03 апреля 2018 года превысила 3 000 руб., налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 03 октября 2018 года. Таким образом, срок на обращение к мировому судье налоговым органом не пропущен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 04 июня 2019 года, то есть с соблюдением установленного в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Расчет транспортного налога за 2015 год проверен судом, признан верным и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении: 100 л.с.* 10.00(налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) =1000 руб.

Расчет транспортного налога за 2016 год проверен судом, признан верным и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении: 100 л.с.* 10.00(налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) =1000 руб.

Указанная задолженность за 2015-2016 годы погашена налогоплательщиком добровольно 03 октября 2018 года.

Расчет налога на имущество физических лиц – квартиру по адресу: 

<

данные изъяты> за 2014 год проверен судом, признан верным и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении: 261584,64 (налоговая база)*1/3 (доля в праве)* 0,10% (налоговая ставка)*7/12 (количество месяцев владения) = 51 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц – квартиру по адресу: 

<

данные изъяты>, за 2015 год проверен судом, признан верным и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении: 300037,00 (261584,64*1,147) (налоговая база)*1/3 (доля в праве)* 0,10% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = 100 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц – квартиру по адресу: 

<

данные изъяты>, за 2016 год проверен судом, признан верным и соответствует сумме, указанной в налоговом уведомлении: 347645,00 (261584,64*1,329) (налоговая база)*1/3 (доля в праве)* 0,10% (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) = 116 руб.

Ответчик был уведомлен об имеющейся задолженности по указанным видам налога, ему своевременно направлялись налоговые уведомления и требования, однако являясь налогоплательщиком и имея в собственности в указанные периоды времени автомобиль и квартиру, обязательства по оплате налога на имущество физических лиц не исполнил ни после получения налогового уведомления, ни после получения налогового требования, обязательства по уплате транспортного налога исполнил несвоевременно.

На основании вышеизложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также с ответчика в пользу истца подлежит взысканию в полном размере пеня, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2016 годы и налога на имущество за 2015- 2016 год.

Размер пени, подлежащей взысканию за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года (67 дней), рассчитан правильно и совпадает с суммой пеней, указанных в требовании: 1000 руб. (сумма задолженности)*1/300*10% (ставки рефинансирования) *67 (количество дней просрочки) = 22,33 руб.

Размер пени, подлежащей взысканию за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года (16 дней) и период с 18 декабря 2017 года по 06 февраля 2018 года (51 день), рассчитан правильно и совпадает с суммой пеней, указанных в требовании: (1000 руб. (сумма задолженности)*1/300*8,25% (ставки рефинансирования) *16 (количество дней просрочки) )+(1000 руб. (сумма задолженности)*1/300*7,75% (ставки рефинансирования) * 51 (количество дней просрочки))= 17,58 руб.

Размер пени, подлежащей взысканию за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02 декабря 2016 по 06 февраля 2017 года (67 дней) также рассчитан правильно и совпадает с суммой пеней, указанных в требовании: 100 руб. (сумма задолженности)*1/300*10,00% (ставки рефинансирования) *67 (количество дней просрочки) = 2,23 руб.

Размер пени, подлежащей взысканию за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года (16 дней) и период с 18 декабря 2017 года по 06 февраля 2018 года (51 день), также рассчитан правильно и совпадает с суммой пеней, указанных в требовании: (116,00 руб. (сумма задолженности)*1/300*8,25% (ставки рефинансирования) *16 (количество дней просрочки) )+(116,00 руб. (сумма задолженности)*1/300*7,75% (ставки рефинансирования) * 51 (количество дней просрочки))= 2,04 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о законности заявленных административным истцом требований, которые подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу требований ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю 311,18 руб., из них 267 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 и 2016 года, 4,27 руб. пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 года начисленной за периоды со 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года и за период со 02 декабря 2017 года по 06 февраля 2018 года, 39,91 руб. пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2015, 2016 года начисленной за периоды со 02 декабря 2016 года по 06 февраля 2017 года и за период со 02 декабря 2017 года по 06 февраля 2018 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2019 года