Дело № 2а-1139/2025

УИД 16RS0042-03-2024-013097-17

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Набережные Челны 

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гиниятуллина И.Р.,

при секретаре Хамзиной М.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указано, что в связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО1 земельного участка, транспортного средства, она в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах является плательщиком земельного налога, транспортного налога. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов. В установленные законом сроки налоги уплачены не были, в связи с чем должнику начислены пени и направлено требование об уплате налогов и пеней. Указанное требование должником не исполнено. В связи с неуплатой налогов и пеней, 19 октября 2023 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года ..., в размере 45650,5 рублей. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 29 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №12 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от 2 мая 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно его исполнения. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 884 рубля, за 2021 год в размере 884 рубля; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 48 рублей; пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 11775 рублей 96 копеек за период с 04.12.2018 по 22.10.2023, на общую сумму 13591 рубль 96 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, извещены. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просила рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена. Повестка о необходимости явки в судебное заседание, почтовым отделением возвращена в суд с отметкой «Истёк срок хранения». В соответствии со статьёй 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из материалов административного дела, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 по почте и интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» направлены: налоговое уведомление ... от 28.08.2018 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 884 рубля за налоговый период 2017 года в связи с нахождением в ее собственности транспортного средства «...» с государственным регистрационным номером ..., земельный налог в размере 48 рублей за налоговый период 2017 года в связи с нахождением в ее собственности земельного участка с кадастровым номером ..., находящегося по адресу: ...; налоговое уведомление ... от 01.09.2021 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 884 рубля за налоговый период 2020 года в связи с нахождением в ее собственности транспортного средства «...» с государственным регистрационным номером ...; налоговое уведомление ... от 01.09.2022 о необходимости уплатить транспортный налог в размере 884 рубля за налоговый период 2021 года в связи с нахождением в ее собственности транспортного средства «...» с государственным регистрационным номером ... (л.д.8-11,13 ).

В связи с неуплатой в установленные законом сроки вышеуказанных налогов административному ответчику ФИО1 в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок выставлено требование ... по состоянию на 23.07.2023 об уплате до 11 сентября 2023 года недоимок по: транспортному налогу с физических лиц в размере 1768 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 48 рублей; налогу на профессиональный доход в размере 8678,78 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 19169,57 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 1866,07 рублей; пени в размере 13057,60 рублей, которое направлено административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (л.д.12,13).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности ФИО1 начислены пени в размере 11775 рублей 96 копееек за период с 04.12.2018 по 22.10.2023.

Из расчета, представленного налоговым органом следует, что пени до 01.01.2023 в размере 11638 рублей 62 копейки за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, начислены:

- За несвоевременную уплату налога на профессиональный доход начислены пени в общей сумме 1110 рублей 73 копейки за период с 27.04.2021 по 31.12.2022, из них:

- за март 2021 года на сумму налога в размере 4296 рублей начислены пени в размере 490 рублей 26 копеек за период с 27.04.2021 по 31.12.2022;

- за апрель 2021 года на сумму налога в размере 5676 рублей 78 копеек начислены пени в размере 620 рублей 47 копеек за период с 26.05.2021 по 31.12.2022;

- За несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц начислены пени в общей сумме 453 рубля 32 копейки за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, из них:

- за 2017 год на сумму налога в размере 884 рубля начислены пени в размере 90 рублей 70 копеек за период с 04.12.2018 по 09.02.2022 (налог уплачен в полном объеме 10.02.2022);

- за 2018 год на сумму налога в размере 884 рубля начислены пени в размере 175 рублей 62 копейки за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (налог уплачен частично 21.12.2022, остаток налога 880 рублей 57 копеек);

- за 2019 год на сумму налога в размере 884 рубля начислены пени в размере 119 рублей 47 копеек за период со 02.12.2020 по 31.12.2022;

- за 2020 год на сумму налога в размере 884 рубля начислены пени в размере 60 рублей 90 копеек за период со 02.12.2021 по 31.12.2022;

- за 2021 год на сумму налога в размере 884 рубля начислены пени в размере 6 рублей 63 копейки за период со 02.12.2022 по 31.12.2022;

- За несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в общей сумме 13 рублей 85 копеек за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, из них:

- за 2017 год на сумму налога в размере 48 рублей начислены пени в размере 13 рублей 85 копеек за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), начислены пени в общей сумме 1683 рубля 96 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, из них:

- за 2017 год на сумму страховых взносов на ОМС в размере 4590 рублей начислены пени в размере 1264 рубля 52 копейки за период с 25.01.2019 по 31.12.2022;

- за 2018 год на сумму страховых взносов на ОМС в размере 504 рубля 5 копеек начислены пени в размере 138 рублей 85 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, начислены пени в размере 17 рублей 35 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, начислены пени в размере 38 рублей 16 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, начислены пени в размере 38 рублей 16 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, начислены пени в размере 37 рублей 53 копейки за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, начислены пени в размере 39 рублей 48 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, начислены пени в размере 38 рублей 21 копейки за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, начислены пени в размере 40 рублей 12 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, начислены пени в размере 31 рубля 58 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022;

- За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в общей сумме 8376 рублей 76 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, из них:

- за 2017 год на сумму страховых взносов на ОПС в размере 23400 рублей начислены пени в размере 6329 рублей 62 копейки за период с 25.01.2019 по 31.12.2022 (страховые взносы на ОПС за 2017 год частично уплачены 11.02.2022, остаток страховых взносов на ОПС 21108 рублей 91 копейка);

- за 2018 год на сумму страховых взносов на ОПС в размере 2291 рубль 9 копеек начислены пени в размере 631 рубля 17 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, начислены пени в размере 88 рублей 38 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, начислены пени в размере 192 рубля 47 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, начислены пени в размере 189 рублей 26 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, начислены пени в размере 199 рублей 11 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, начислены пени в размере 192 рубля 68 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, начислены пени в размере 202 рубля 32 копейки за период с 25.01.2019 по 31.12.2022, начислены пени в размере 159 рублей 28 копеек за период с 25.01.2019 по 31.12.2022.

Сумма пени после 01.01.2023 в размере 3015 рублей 9 копеек за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 начислена на сумму отрицательного сальдо в общей сумме 32074 рубля 62 копейки, из них:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 504 рубля 5 копеек (приняты меры: решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан по делу №2a-9825/2020 от 23.12.2020, исполнительный лист ФС ... от 02.02.2021);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 4590 рублей (приняты меры: судебный приказ судебного участка №9 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-200/18-12/9 от 03.08.2018);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 2291 рубль 9 копеек (приняты меры: решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан по делу №2a-9825/2020 от 23.12.2020, исполнительный лист ФС ... от 02.02.2021);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 21108 рублей 91 копейка (приняты меры: судебный приказ судебного участка №9 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан по делу №2а-200/18-12/9 от 03.08.2018);

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 48 рублей (взыскивается в данном административном исковом заявлении);

- Транспортный налог с физических лиц в размере 884 рубля (приняты меры: решение Набережночелнинского городского суда по делу №2a-6089/2022 от 22.08.2022, исполнительный лист ФС ... от 30.09.2022);

- Транспортный налог с физических лиц в размере 884 рубля (взыскивается в данном административном исковом заявлении);

- Транспортный налог с физических лиц в размере 884 рубля (взыскивается в данном административном исковом заявлении);

- Транспортный налог с физических лиц в размере 880 рублей 57 копеек (приняты меры: решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан по делу №2a-6089/2022 от 22.08.2022, исполнительный лист ФС ... от 30.09.2022).

Принятые ранее меры взыскания в размере 2385 рублей 11 копеек из них: 

- Пени в размере 7113 рублей 83 копейки (из них остаток в размере 1436 рублей 77 копеек), приняты меры: постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации от 24.10.2017, СП ФССП: 16039: ОСП №1 г. Набережные Челны ГУФССП России по Республике Татарстан, регистрационный номер ИП: ...

- Пени в размере 1057 рублей 10 копеек (из них остаток в размере 900 рублей 69 копеек). приняты меры: решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан по делу №2a-5090/2021 от 12.05.2021, исполнительный лист ФС ... от 22.06.2021;

- Пени в размере 47 рублей 65 копеек, приняты меры: решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан по делу №2a-6089/2022 от 22.08.2022, исполнительный лист ФС ... от 30.09.2022;

Таким образом пени в размере 11638 рублей 62 копейки за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС) – пени в размере 492 рубля 64 копейки (списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (пункт 11 статьи 4 263-Ф3) + пени в размере 3015 рублей 9 копеек за период с 01.01.2023 по 22.10.2023 (пени за период с 01.01.2023 на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 2385 рублей 11 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11775 рублей 96 копеек за период с 04.12.2018 по 22.10.2023.

19 октября 2023 года налоговым органом принято решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года ..., в размере 45650,5 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 в установленные сроки требования об уплате задолженности налоговый орган 22 февраля 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

29 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №12 по судебному району г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившим от ФИО1 возражением относительно заявленных налоговым органом требований, 2 мая 2024 года определением мирового судьи вышеуказанный судебный приказ отменен.

После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан в установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (2 ноября 2024 года) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением. Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. 

Как видно из материалов дела, в требовании ... по состоянию на 23.07.2023 ФИО1 предлагалось в срок до 11 сентября 2023 года оплатить недоимки по налогу, пени. Судебный приказ мировым судьей судебного участка №12 по судебному району г. Набережные Челны по заявлению ИФНС по г. Набережные Челны Республики Татарстан вынесен 29 февраля 2024 года, то есть в пределах срока, установленного статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1 налоговым органом соблюдены. 

В полном объеме, до настоящего времени, требование об уплате недоимок, пени и штрафа административным ответчиком не исполнено. Суд находит расчеты налогового органа верными. 

Доказательств оплаты налога административным ответчиком не представлено. Суд принимает во внимание письменные пояснения административного истца, доводы которого находит обоснованными.

Так, в заявлении об отмене судебного приказа по административному делу №2а-54/12/2024 ФИО1 указывает на то, что все долги погашены, при этом подтверждая ссылкой на судебные приказы и исполнительные производства. Вместе с тем, указанные налогоплательщиком исполнительные производства не относятся к категории «Взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных)», а следовательно не могут является основанием исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Кроме того, согласно сведениям ФССП России данные по исполнительному листу от 12.04.2024 №2а-54/12/2024 (исполнительное производство: №... от 15.04.2024) отсутствуют.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Такая процессуальная обязанность, по мнению суда, была исполнена.

Учитывая вышеизложенное, суд, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина оплачивается при цене иска до 100 000 рублей - в размере 4000 рублей. 

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН ... зарегистрированной по адресу: ..., в доход государства задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 884 рубля, за 2021 год в размере 884 рубля; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 48 рублей; пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 11775 рублей 96 копеек за период с 04.12.2018 по 22.10.2023, на общую сумму 13591 рубль 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в бюджет муниципального образования город Набережные Челны Республики Татарстан государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 27 февраля 2025 года. 

Судья: «подпись» И.Р. Гиниятуллин