РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 г. г. Иркутск 

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Баранковой Е.А. 

при секретаре судебного заседания Снегиревой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-000566-52 (2а-1705/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней,

установил:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 6 219,99, налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 685,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2021-2022 годы - 1 213,47 руб.

В обоснование иска указано, что за спорные периоды административный ответчик ФИО1, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области. 28.11.2016 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее - ЛК ФЛ).

Ему за спорный период времени принадлежало следующее имущество: транспортное средство: 

<

Номер обезличен>, 1982 года выпуска, 170 л.с. В настоящее время ФИО1, имеет задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 6 219,99 рублей, квартира - расположенная по адресу: 

<

адрес обезличен>, 

<

адрес обезличен>, 

<

адрес обезличен> кадастровым номером ...., пени, пени за несвоевременную уплату уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2021-2022 годы - 1 213.47 руб.

Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика налоговые уведомления и требования об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО1 После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения. Имеющаяся задолженность по налогам и пеням до настоящего времени не погашена. В связи с чем, административный истец с учетом уточненных требований просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1, задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 4 774,25 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 630,00 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2021-2022 годы - 1 212,42 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области не явилась, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1– в судебное заседание после объявления перерыва не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о том, что исковые требования признает, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. 

В отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 6,50 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 9,50 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30,50 рублей.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО1, является налогоплательщиком транспортного налога в период с 2021-2022 годы, поскольку на его имя в спорный период было зарегистрировано следующее транспортное средство: 

<

Номер обезличен>, 1982 года выпуска, 170 л.с., период владения с 

<

Дата обезличена> по настоящее время, что подтверждается карточкой учета транспортного средства и сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом. 

В связи с чем, административный ответчик ФИО1, обязан уплатить транспортный налог за 2021-2022 года.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2021-2022 года составляет 6 219,99 рублей, исходя из следующего расчета:

- за 2021 год в отношении транспортного 

<

Номер обезличен> года выпуска, 170 л.с.: налоговая ставка 30,50 рублей 

<

Номер обезличен> 170л.с. 

<

Номер обезличен> 12 месяцев = 5 185,00 рублей;

Транспортный налог за 2021 год частично погашено:

<

Дата обезличена> - 77.00 руб. в порядке зачета, 

<

Дата обезличена> - 623.00 руб., 

<

Дата обезличена> - 0.01 руб., 

<

Дата обезличена> - 500.00 руб.,

- 300.00 руб., 

<

Дата обезличена> - 400.00 руб., 

<

Дата обезличена> - 350.00 руб., 

<

Дата обезличена> - 700.00 руб., 

<

Дата обезличена> - 500.00 руб., 

<

Дата обезличена> - 700.00 рублей.

Налог за 2022 год.

- за 2022 год в отношении транспортного средства 

<

Номер обезличен>, 1982 года выпуска, 170 л.с.: налоговая ставка 30,50 рублей ? 170л.с. ? 12 месяцев = 5 185,00 рублей.

Как следует из уточненного искового заявления, поступивший платеж от 

<

Дата обезличена> на сумму 1 500 руб. в соответствии со ст.45 НК РФ распределен в счет уплаты задолженности: по транспортному налогу за 2021 год- 1 034 руб.; 410,75 руб. – транспортный налог за 2022 год, 54,26 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год 

Таким образом, взысканию подлежит транспортный налог за 2021-2022 года в размере 4 774,25 руб.

Суд, проверив расчет транспортного налога за 2021- 2022 годы, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой альтернативный расчет не представлен.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения понижающего коэффициента: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса, 0,4 применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду. Начиная с четвертого налогового периода исчисление суммы налога производится без учета применения понижающего коэффициента.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 НК РФ. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1, является собственником квартиры расположенной по адресу: 

<

адрес обезличен>, 

<

адрес обезличен>, 

<

адрес обезличен> кадастровым номером ...., период владения с 

<

Дата обезличена> по настоящее время.

В связи с чем, административный ответчик ФИО1, обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО1, составляет 685,00 рублей (1 557174 х1/1 х 0,10 х12/12)

В адрес налогоплательщика посредством размещения в ЛК ФЛ направлены налоговые уведомления:

- за 2021 год от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> со сроком уплаты 

<

Дата обезличена>, выгружено 

<

Дата обезличена>;

- за 2022 год от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> со сроком уплаты 

<

Дата обезличена>, выгружено

<

Дата обезличена>.

Таким образом, задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2022 года составляет 630,74 руб. (с учетом уточненного административного искового заявления, с учетом поступившего платежа 

<

Дата обезличена>).

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой альтернативный расчет не представлен.

На основании п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, налоговое уведомление считается полученным налогоплательщиком.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с 

<

Дата обезличена>, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2021-2022 годы начислены пени. Сумма пени к взысканию по иску составляет 1 213.47 рублей. 

Суд, проверив расчет по пени, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой альтернативный расчет не представлен.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной 9 обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ\ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС 

<

Дата обезличена>), налогоплательщику посредством размещения в ЛK ФЛ 

<

Дата обезличена> направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения 

<

Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму 4 216,41 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

В связи с введением единого налогового счета с 

<

Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на 

<

Дата обезличена> - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа) размер пени составил: 1 213,47 рублей.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес обезличен> вынесены следующие судебные приказы: от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>а-2607/2024 о взыскании задолженности в размере 10 018,46 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок - не позднее 

<

Дата обезличена>.

Определением от 

<

Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки, пени в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный в требовании (до 

<

Дата обезличена>) 

<

Дата обезличена> обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд 

<

Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебных приказов определениями мирового судьи от 

<

Дата обезличена>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ. 

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 399, 400, 401, 402, 403, 404, 406, 409 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4000,00 рублей

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

Номер обезличен>) задолженность по транспортном налогу за 2021-2022 год в размере 4 774,25 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 630,74 рублей пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2021-2022 годы - 1 212,42 руб. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

Номер обезличен>) в бюджет муниципального образования города Иркутска государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Председательствующий судья: Е.А. Баранкова 

Решение в окончательной форме изготовлено 

<

Дата обезличена>.