Дело № 2а-257/2025 .....

УИД 42RS0042-01-2024-002503-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 22 января 2025 года

Судья Новоильинского районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Спицина Е.Н., при секретаре судебного заседания Шабалиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит восстановить процессуальный срок для взыскания задолженности и взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в общем размере 146 042,99 рубля.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области - Кузбассу. ФИО2, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по своевременной уплате налога за ..... годы. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ...... Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ..... год - не позднее ....., ..... год - не позднее ....., ..... год - не позднее ....., ..... год - не позднее ...... Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления ..... от ..... за ..... годы, ..... от ..... за ..... год, ..... от ..... за ..... год, ..... от ..... за ..... год. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование ..... от ..... об уплате, в котором предложено в срок до ..... погасить задолженность. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены. Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать НДФЛ. Налоговым агентом представлена справка по форме 2НДФЛ за ..... год, согласно которой ФИО2 получил доход в сумме 1 061 800,74 рублей, сумма налога не удержанная налоговым агентом 138 034 рублей. Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте было направлено налоговое уведомление ..... от ..... с указанием сумм налога за ..... год. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в установленный НК РФ срок не уплачена. Во исполнение статей 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование ..... от ..... об уплате налога, в котором предложено в срок до ..... погасить задолженность по налогу за ..... год. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога административным ответчиком не оплачены. На дату составления заявления о вынесении судебного приказа ..... сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 146 042,99 рубля в том числе: налог - 140 808 рублей, пени – 5 234,99 рубля. Мировым судьей судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... ..... по делу ..... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который определением от ..... отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Представитель административного истца МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ранее в ходе подготовки дела к судебному разбирательству возражал против удовлетворения административных исковых требований, указывая на пропуск срока предъявления требований. 

Представитель заинтересованного истца МИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса. В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из кадастровой стоимости (статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отношения по начислению и уплате НДФЛ урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений), следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества в виде квартиры с кадастровым номером ..... с ..... по настоящее время (л.д. 16).

Кроме того, согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию от налогового агента АО «ФИО1», ФИО2 получен доход за ..... год в сумме 1 252 503,06 рубля, налоговая база 1 233 672,76 рубля, сумма налога исчисленная 160 377 рублей, сумма налога удержанная 22 343 рубля, сумма налога перечисленная 22 343 рубля, сумма дохода с которого не удержан налог налоговым агентом 1 061 800,74 рублей, сумма неудержанного налога составляет 138 034 рубля (л.д. 17).

Согласно налоговому уведомлению ..... от ..... ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за ..... год в сумме 75 рублей, за 2019 год в сумме 590 рублей, итого 665 рублей. Срок уплаты налогов не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 20). Указанное налоговое уведомление было отправлено в адрес ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 39). 

Согласно налоговому уведомлению ..... от ..... ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за ..... год в сумме 648 рублей. Срок уплаты налогов не позднее ..... (л.д. 21). Указанное налоговое уведомление было отправлено в адрес ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 37). 

Согласно налоговому уведомлению ..... от ..... ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за ..... год в сумме 713 рублей. Срок уплаты налогов не позднее ..... (л.д. 22). Указанное налоговое уведомление было отправлено в адрес ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 37 оборотная сторона). 

Согласно налоговому уведомлению ..... от ..... ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за ..... год в сумме 748 рублей и налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в сумме 138 034 рубля, итого 138 782 рубля. Срок уплаты налогов не позднее ..... (л.д. 23). Указанное налоговое уведомление было отправлено в адрес ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 38). 

В связи с неуплатой налога: на имущество физических лиц за ..... года, административному ответчику через личный кабинет направлено требование ..... по состоянию на ..... об уплате налога, в которое требование об уплате налогов за ..... год не вошло, в связи с тем, что срок уплаты налогов за ..... год не наступил. Срок исполнения требования установлен до ..... (л.д. 19).

В связи с тем, что ФИО2 не было исполнено требований в установленный срок, в связи чем, налоговым органом в соответствии с п. 1,6 ст.48 НК РФ принято решение ..... от ..... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 15).

В п.4 ст.52 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления, направленного ему по почте заказанным письмом.

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов налогоплательщиком не были исполнены, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 за счет имущества физического лица задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС на общую сумму 146 042,99 рубля, которое было удовлетворено ......

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №4 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области от ..... судебный приказ от ..... отменен, после чего Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу направила ..... административный иск в Новоильинский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области, который поступил в суд ......

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По настоящему гражданскому делу, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО2 требования ..... от ..... с суммой задолженности по налогам, пени, штрафов в общем размере 2 269,42 рублей.

Следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога должен исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога ..... от ....., срок исполнения которого определен до ...... 

Таким образом, последний день для подачи заявления мировому судье о вынесении приказа на взыскание недоимки является ......

..... заявление о вынесении приказа поступило мировому судье, ..... мировым судьей судебного участка №4 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области вынесен судебный приказ ..... о взыскании с ФИО2 задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС должника в сумме 146 042,99 рубля. Определением мирового судьи от ..... данный судебный приказ отменен, в связи с возражениями налогоплательщика, после чего налоговый орган обратился в Новоильинский районный суд г.Новокузнецка с административным иском о взыскании неоплаченной налогоплательщиком недоимки. 

Последний день для подачи искового заявления является ....., при этом исковое заявление поступило в суд ......

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд.

В обоснование пропуска срока обращения в суд административный истец указывает на то, что у него отсутствовала возможность отправки иска через «ГАС правосудие».

На основании части 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ..... N 381-О-П).

Учитывая изложенное, а также исходя из п. 1 ст. 95 КАС РФ, содержания ходатайства, поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения к мировому судье и в суд общей юрисдикции с административным иском всего на 12 дней, суд считает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, признавая срок незначительным и пропущенным по уважительным причинам.

На основании представленных в материалы дела доказательств установлено, что налоговым органом обоснованно и правильно были исчислены размер налога на имущество физических лиц и на доходы физических лиц за ..... года.

Согласно представленному административным истцом расчету, за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за ..... год в размере 75 рублей, за ..... год в размере 590 рублей, за ..... год в размере 648 рублей, за ..... год в размере 713 рублей, за ..... год в размере 748 рублей, а также задолженность по уплате НДФЛ за ..... год в размере 138 034 рубля.

Учитывая, что административному истцу процессуальный срок для взыскания с ответчика задолженности восстановлен, до настоящего времени ФИО2 требование от ..... ..... об уплате налогов исполнено не было, доказательств уплаты имеющейся задолженности суду не представлено, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области взыскав с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2 774 рубля, по налогу на доходы физических лиц в размере 138 034 рубля.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 указанной статьи, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ..... N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, требования налогового органа об уплате пени исходя из представленного расчета по налогу на имущество физических лиц в размере 139,84 рублей, являются правомерным и подлежат взысканию с административного ответчика. 

На основании Федерального закона от ..... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ..... введен институт ЕНС и единого налогового платежа (далее ЕНП).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая, что в установленные налоговым законодательством сроки, ФИО2 задолженность не уплатил, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ согласно расчету административного истца начислены пени за период с ..... по ..... в размере 5 095,15 рублей, которые являются правомерными, в связи с чем подлежат взысканию с ФИО2

Пунктом 1 ст.72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ..... .....-П, следует, что пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу ч.3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

На основании изложенного следует, что признание пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте ст.75 НК РФ не означает ее гражданско-правового характера, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении, следовательно, начисление пени не могут рассматриваться в свете гражданско-правового характера, в том числе, предусмотренного ст.333 ГК РФ.

Таким образом, порядок начисления пени за несвоевременную уплату налогов регулируется положениями НК РФ. Снижение размера пени НК РФ, регулирующим налоговые правоотношения, не предусмотрено. Нормы ст.333 ГК РФ в данном деле применению не подлежат, правовых оснований для снижения размера пени в порядке ст.333 ГК РФ не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец, в соответствии со ст. 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 5 382 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ..... года рождения, ..... в доход бюджета задолженность: 

- по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 по 2022 года в размере 2 774 рубля;

- по налогу на доходы физических лиц сумме 138 034 рубля;

-пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 5 234 рубля 99 копеек.

Взыскать с ФИО2, ..... года рождения, ..... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 382 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Новоильинский районный суд г.Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Спицина

Решение в окончательной форме принято 27.01.2025.

Судья: .....

..... Е.Н. Спицина

.....