Дело №2а-2718/2024

УИД 18RS0001-01-2024-002961-56

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 октября 2024 года гор. Ижевск

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., при секретаре Шаяхметовой А.И. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 18271,90 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских округов (ОКТМО 94701000) в размере 4 688,57 руб., в т.ч.: налог в размере 4688,57 руб. за 2021 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 94701000) в размере 4587,00 руб., в т.ч.: налог в размере 4587,00 руб. за 2021 год; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1651,00 руб., в т.ч.: штраф в размере 1651,00 руб. на основании Решения КНП от 10.03.2021 №1117; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7345,33 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике по месту жительства, ответчик имеет в собственности жилые, нежилое помещения, земельный участок. Ответчик в период с 26.07.2018 года по 11.08.2020 года являлся индивидуальным предпринимателем. В силу ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество, земельный налог за 2021 год и направлены налоговые уведомления с расчетом налога. Обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена в установленные сроки. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога, страховых взносов. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были вручены требования об уплате налога и пени с указанием срока уплаты. Ответчиком была представлена налоговая декларация за 2019 год с нарушением установленного срока, налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа. Обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога, пени за просрочку налогов, штрафа административным ответчиком не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога, пени, который был отменен по заявлению взыскателя. 

Представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила заявление об отказе от иска в части взыскания задолженности на сумму 9364,50 руб., в том числе налог в размере 9275,57 руб., пени в размере 88,93 руб., уточнения исковых требований, в которых просила взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 18271,90 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских округов (ОКТМО 94701000) в размере 457,29 руб., в т.ч.: пени в размере 457,29 руб. за период с 02.12.2022 г. по 15.11.2023 г. на недоимку 2021 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 94701000) в размере 481,78 руб., в т.ч.: пени в размере 481,78 руб. за период с 02.12.2022 г. по 15.11.2023 г. на недоимку 2021 г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1651 руб., в т.ч.: штраф в размере 1651 руб. на основании Решения камеральной налоговой проверки №1117 от 10.03.2021 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до I января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 2 834,14 руб., в том числе: пени в размере 2834,14 руб. за период с 22.09.2020 г. по 15.11.2023 г. на недоимку 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 735,96 руб., в том числе: пени в размере 735,96 руб. за период с 22.09.2020 г. по 15.11.2023 г. на недоимку 2020 г.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 2747,23 руб., в том числе: пени в размере 1768,92 руб. за период с 26.10.2020 г. по 15.11.2023 г. на недоимку за 2 кв. 2019 г., пени в размере 978,31 руб. за период с 26.10.2020 г. по 15.11.2023 г. на недоимку за 3 кв. 2019 г.

Определением от 4 октября 2024 года судом прият отказ административного истца от иска в части взыскания задолженности на сумму 9364,50 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4688,57 руб., земельный налог за 2021 год в размере 4587 руб., пени в размере 88,93 руб., производство по делу в данной части прекращено.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ. 

В соответствии со ст. 150, п.3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные в иске, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

ФИО2 состоит на учете в УФНС России по Удмуртской Республике, ИНН №

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно сведениям Управления Росреестра по УР от 29.07.2024 года за исх. № КУВИ-001/2024-193534143 ФИО2 имеет в собственности: нежилое помещение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата государственной регистрации права 17.11.2021 года, жилое помещение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата государственной регистрации права 31.12.2020 года, жилое помещение по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата государственной регистрации права 23.10.2019 года

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ 

Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, расположенные в пределах муниципального образования помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории МО «город Ижевск», установлены налоговые ставки.

Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 (в ред. от 29.10.2020 года с изм. от 18.12.2020 года) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" установлена ставка налога на имущество физических лиц на территории г. Ижевска.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 года № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц на территории г. Екатеринбурге.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из указанных положений закона ФИО4 является плательщиком налога на имущество. 

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2021 год в размере 4688,57 руб. (по объекту с кадастровым номером 18:26:050700:1485 в размере 2942 руб., по объекту с кадастровым номером № в размере 1763 руб., по объекту с кадастровым номером № в размере 1170 руб.).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговая инспекция направила административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 13864507 от 01.09.2022 года, которым установлен срок уплаты налога не позднее 01.12.2022 года. 

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ). 

В силу п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налог на имущество за 2021 год ФИО1 оплачен с нарушением установленного в уведомлении срока, налоговым органом подано заявление о прекращении производства по делу в части взыскания налога на имущество за 2021 год. 

В связи с неуплатой в установленные сроки налога на имущество физических лиц за 2021 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2022 года по 15.11.2023 года в размере 457,29 руб. 

Дата начала 

Дата окончания 

Число дней 

Недоимка 

Ставка пени 

Исчислено пени 

действия 

действия 

просрочки 

для пени 

за период 

недоимки 

недоимки 

02.12.2022. 

31.12.2022. 

30 

4 688,57* 

7,50 

35,16 

01.01.2023. 

23.07.2023. 

204 

4 688,57* 

7,50 

229,21 

24.07.2023. 

14.08.2023. 

22 

4 688,57* 

8,50 

29,23 

15.08.2023. 

17.09.2023. 

34 

4 688,57* 

12,00 

63,76 

18.09.2023. 

29.10.2023. 

42 

4 688,57* 

13,00 

85,33 

30.10.2023. 

15.1 1.2023. 

17 

4 688,57* 

15,00 

39,85 

Итого 

457,29 

Согласно сведениям Управления Росреестра по УР от 29.07.2024 года за исх. № КУВИ-001/2024-193534143 ФИО2 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, доля в праве 1, дата государственной регистрации права 10.07.2018 года, земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата государственной регистрации права 10.02.2023 года, земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>», кадастровый №, доля в праве 1, дата государственной регистрации права 01.03.2024 года,

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В силу п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Решением Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 года № 24 (в ред. от 26.03.2020 года) «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков расположенных на территории муниципального образования.

ФИО1 является плательщиком земельного налога. 

Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за 2021 год в размере 4587 руб., объект налогообложения с кадастровым номером 18:26:050084:16. 

Налоговая инспекция направила административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 13864507 от 01.09.2022 года, которым установлен срок уплаты налога не позднее 01.12.2022 года. 

Земельный налог за 2021 год ФИО1 оплачен с нарушением установленного в уведомлении срока, налоговым органом подано заявление о прекращении производства по делу в части взыскания земельного налога за 2021 год. 

В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2021 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2022 года по 15.11.2023 года в размере 481,78 руб. 

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пени 

Исчислено пени за период 

02.12.2022. 

31.12.2022. 

30 

4 587,00* 

7,50 

34,40 

01.01.2023. 

23.07.2023. 

204 

4 587,00* 

7,50 

233,94 

24.07.2023. 

14.08.2023. 

22 

4 587,00* 

8,50 

28,59 

15.08.2023. 

17.09.2023. 

34 

4 587,00* 

12,00 

62,38 

18.09.2023. 

29.10.2023. 

42 

4 587,00* 

13,00 

83,48 

30.10.2023. 

15.1 1.2023. 

17 

4 587,00* 

15,00 

38,99 

Итого на недоимку 2021 г. 

481,78 

В силу п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу п. 1 ч. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно ч 1 ст. 430 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 года) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно чч. 1, 2 ст. 432 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 года) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19887,48 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5164,32 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района УР № 2а-106/2021 от 25.01.2021 года.

В связи с неуплатой в установленные сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных страховых взносов начислены пени в размере 2834,14 руб. за период с 22.09.2020 года по 15.11.2023 года.

Дата начала действия недоимкинедоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пени 

Начислено пени за период 

22.09.2020. 

21.03.2021. 

181 

19 887,48* 

4,25 

509,95 

22.03.2021. 

25.04.2021. 

35 

19 887,48* 

4,50 

104,41 

26.04.2021. 

14.06.2021. 

50 

19 887,48* 

5,00 

165,73 

15.06.2021. 

25.07.2021. 

41 

19 887,48* 

5,50 

149,49 

26.07.2021. 

12.09.2021. 

49 

19 887,48* 

6,50 

211,14 

13.09.2021. 

24.10.2021. 

42 

19 887,48* 

6,75 

187,94 

25.10.2021. 

19.12.2021. 

56 

19 887,48* 

7,50 

278,42 

20.12.2021. 

13.02.2022. 

56 

19 887,48* 

8,50 

315,55 

14.02.20222. 

27.02.2022. 

14 

19 887,48* 

9,50 

88,17 

28.02.2022. 

31.03.2022. 

32 

19 887,48* 

20,00 

424,27 

01.04.2022. 

01.10.2022. 

Приостановление начисления пени 

2 435,07 

02.10.2022. 

31.12.2022. 

91 

19 887,48* 

7,50 

452,44 

452,44 

01.01.2023. 

23.07.2023. 

204 

19 887,48* 

7,50 

1 014,26 

24.07.2023. 

14.08.2023. 

22 

19 887,48* 

8,50 

123,97 

15.08.2023. 

17.09.2023. 

34 

19 887,48* 

12,00 

270,47 

18.09.2023. 

29.10.2023. 

42 

19 887,48* 

13,00 

361,95 

30.10.2023. 

15.11.2023. 

17 

19 887,48* 

15,00 

169,04 

1 939,69 

Итого 

4 827,20 

25.02.2022 г. 

уплачено пени ЗД - 1 993,06 

2 834,14 

Итого на недоимку ОПС 2020 г. 

2 834,14 

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных страховых взносов начислены пени в размере 735,96 руб. за период с 22.09.2020 года по 15.11.2023 года.

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пени 

Начислено пени за период 

22.09.2020. 

21.03.2021 

181 

5 164,32* 

4,25 

132,42 

22.03.2021. 

25.04.2021. 

35 

5 164,32* 

4,50 

27,11 

26.04.2021. 

14.06.2021. 

50 

5 164,32* 

5,00 

43,04 

15.06.2021. 

25.07.2021. 

41 

5 164,32* 

5,50 

38,82 

26.07.2021. 

12.09.2021. 

49 

5 164,32* 

6,50 

54,83 

13.09.2021. 

24.10.2021. 

42 

5 164,32* 

6,75 

48,80 

25.10.2021. 

19.12.2021. 

56 

5 164,32* 

7,50 

72,30 

20.12.2021. 

13.02.2022. 

56 

5 164,32* 

8,50 

71,94 

14.02.20222. 

27.02.2022. 

14 

5 164,32* 

9,50 

22,90 

28.02.2022. 

31.03.2022. 

32 

5 164,32* 

20,00 

110,17 

01.04.2022. 

1.10.2022. 

Приостановление начисления пени 

632,33 

02.10.2022. 

31.12.2022. 

91 

5 164,32* 

7,50 

117,49 

117,49 

01.01.2023. 

23.07.2023. 

204 

5 164,32* 

7,50 

263,38 

24.07.2023. 

14.08.2023. 

22 

5 164,32* 

8,50 

32,19 

15.08.2023. 

17.09.2023. 

34 

5 164,32* 

12,00 

70,23 

18.09.2023. 

29.10.2023. 

42 

5 164,32* 

13,00 

93,99 

30.10.2023. 

15.11.2023. 

17 

5 164,32* 

15,00 

43,90 

503,69 

Итого 

1 253,51 

25.02.2022 г. уплачено пени ЗД - 517,55 

735,96 

Итого на недоимку ОМС 2020 г. 

735,96 

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В силу п. 2 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности; налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.07.2018 года по 11.08.2020 года, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

ФИО1 не уплачен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 16518 руб., в том числе за второй квартал 2019 года в сумме 8903 руб., за третий квартал 2019 года в сумме 7615 руб.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Завьяловского района УР № 2а-106/2021 от 25.01.2021 года.

В связи с неуплатой в установленные сроки налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога за второй квартал 2019 года в сумме 8903 руб. начислены пени в размере 1768,92 руб. за период с 26.10.2020 года по 15.11.2023 года, на сумму неуплаченного налога за третий квартал 2019 года в сумме 7615 руб. начислены пени в размере 978,31 руб. за период с 26.10.2020 года по 15.11.2023 года.

Дата начала действия недоимки 

Дата окончания действия недоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пени 

Начислено пени за период 

06.10.2020. 

21.03.2021. 

167 

8 903,00* 

4,25 

210,63 

22.03.2021. 

25.04.2021. 

35 

8 903,00* 

4,50 

46,74 

26.04.2021. 

14.06.2021. 

50 

8 903,00* 

5,00 

74,19 

15.06.2021. 

25.07.2021. 

41 

8 903,00* 

5,50 

66,92 

26.07.2021. 

12.09.2021. 

49 

8 903,00* 

6,50 

94,52 

13.09.2021. 

24.10.2021. 

42 

8 903,00* 

6,75 

84,13 

25.10.2021. 

19.12.2021. 

56 

8 903,00* 

7,50 

124,64 

20.12.2021. 

13.02.2022. 

56 

8 903,00* 

8,50 

141,26 

14.02.20222. 

27.02.2022. 

14 

8 903,00* 

9,50 

39,47 

28.02.2022. 

31.03.2022. 

32 

8 903,00* 

20,00 

189,93 

01.04.2022. 

01.10.2022. 

Приостановление начисления пени 

1 072,43 

27.08.2022. уплачен налог - 

200 

8 703,00* 

02.10.2022. 

31.12.2022. 

91 

8 703,00* 

7,50 

197,99 

197,99 

01.01.2023. 

23.07.2023. 

204 

8 703,00* 

7,50 

443,85 

24.07.2023. 

14.08.2023. 

22 

8 703,00* 

8,50 

54,25 

15.08.2023. 

17.09.2023. 

34 

8 703,00* 

12,00 

118,36 

18.09.2023. 

29.10.2023. 

42 

8 703,00* 

13,00 

158,39 

30.10.2023. 

15.11.2023. 

17 

8 703,00* 

15,00 

73,98 

848,83 

2 119,25 

Уплачено пени ЗД 25.02.2022 - 350,33 

1 768,92 

Итого на недоимку 2 

<

адрес>. 

1 768,92 

06.10.2020. 

21.03.2021. 

167 

7 615,00* 

4,25 

180,16 

22.03.2021. 

25.04.2021. 

35 

7 615,00* 

4,50 

39,98 

26.04.2021. 

14.06.2021. 

50 

7 615,00* 

5,00 

63,46 

15.06.2021. 

25.07.2021. 

41 

7 615,00* 

5,50 

57,24 

26.07.2021. 

12.09.2021. 

49 

7 615,00* 

6.50 

80,85 

13.09.2021. 

24.10.2021. 

42 

7 615,00* 

6,75 

71,96 

25.10.2021. 

19.12.2021. 

56 

7 615,00* 

7,50 

106,61 

20.12.2021. 

13.02.2022. 

56 

7 615,00* 

8,50 

120,82 

14.02.20222. 

27.02.2022. 

14 

7 615,00* 

9,50 

33,76 

28.02.2022. 

31.03.2022. 

32 

7 615,00* 

20,00 

162,45 

01.04.2022. 

01.10.2022. 

Приостановление начисления пени 

917,29 

02.10.2022. 

31.12.2022. 

91 

7 615,00* 

7,50 

173,24 

173,24 

01.01.2023. 

23.07.2023. 

204 

7 615,00* 

7,50 

388,37 

24.07.2023. 

14.08.2023. 

22 

7 615,00* 

8,50 

47,47 

15.08.2023. 

17.09.2023. 

34 

7 615,00* 

12,00 

103,56 

18.09.2023. 

29.10.2023. 

42 

7 615,00* 

13,00 

138,59 

30.10.2023. 

15.11.2023. 

17 

7 615,00* 

15,00 

64,73 

742,72 

Итого 

1 833,25 

Уплачено пени ЗД 25.02.2022 - 854,94 

978,31 

Итого на недоимку 3 кв. 2019 г. 

978,31 

Абзацем 2 п. 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст. 346.23 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Налоговым периодом в силу п. 1 ст. 346.19 НК РФ признается календарный год.

Пунктом 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" продлен на 3 месяца - установленный Кодексом срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ИП ФИО1 25.09.2020 года представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год с суммой налога к уплате в размере 16 518 руб.

Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год - 30.07.2020 года.

ИП ФИО1 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год подана с нарушением установленного законодательством срока.

На основании Решения камеральной налоговой проверки от 10.03.2021 года №1117, вынесенного Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике, ИП ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа.

С учетом п. 1 ст. 112 НК РФ сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составила: 1651,00 руб. ((16 518,00 руб. * 5% * 2 мес.)*2) /2.

Штраф в размере 1651,00 руб. административным ответчиком не оплачен. 

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

В соответствии с п.1,3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога и пени № 77112 по состоянию на 06.07.2023 года, установив срок уплаты до 25.08.2023 года.

В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате начисленных пени за просрочку уплаты земельного налога, налога на имущество, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, штраф административным ответчиком до настоящего не исполнена. 

14.11.2023 года налоговым органом принято решение № 20826 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Исчисление налога, задолженности по пеням, штрафа произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу ч. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, УФНС по Удмуртской Республике 08.12.2023 года (сумма задолженности превысила 10000 руб., требование № 77112 по состоянию на 06.07.2023 года со сроком исполнения до 25.08.2023 года+ 6 мес., срок обращения в суд до 25.02.2024 года) обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени, штрафа. Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска 14.12.2023 года выдан судебный приказ № 2а-3945/2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам. 15.12.2023 года мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска от 15.12.2023 года судебный приказ № 2а-3945/2023 отменен. 10.06.2024 года (срок обращения в суд с иском до 15.06.2024 года) УФНС по Удмуртской Республике обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности - пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты земельного налога, пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское, на обязательное пенсионное страхование, пени за просрочку уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, штрафа за не предоставление декларации в установленные законом сроки.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности - пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты земельного налога, пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское, на обязательное пенсионное страхование, пени за просрочку уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, штрафа за не предоставление декларации в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) 

задолженность на общую сумму 18271,90 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских округов (ОКТМО 94701000) в размере 457,29 руб., в т.ч.: пени в размере 457,29 руб. за период с 02.12.2022 г. по 15.11.2023 г. на недоимку 2021 г.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 94701000) в размере 481,78 руб., в т.ч.: пени в размере 481,78 руб. за период с 02.12.2022 г. по 15.11.2023 г. на недоимку 2021 г.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест, товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1651 руб., в т.ч.: штраф в размере 1651 руб. на основании Решения камеральной налоговой проверки №1117 от 10.03.2021 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до I января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 2834,14 руб., в том числе: пени в размере 2834,14 руб. за период с 22.09.2020 г. по 15.11.2023 г. на недоимку 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 735,96 руб., в том числе: пени в размере 735,96 руб. за период с 22.09.2020 г. по 15.11.2023 г. на недоимку 2020 г.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 2747,23 руб., в том числе: пени в размере 1768,92 руб. за период с 26.10.2020 г. по 15.11.2023 г. на недоимку за 2 кв. 2019 г., пени в размере 978,31 руб. за период с 26.10.2020 г. по 15.11.2023 г. на недоимку за 3 кв. 2019 г.;

в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 19 октября 2024 года.

Судья Л.В. Москалева