Дело № 2а-4030/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-003732-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Литвяковой А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что в 2022 году за административным ответчиком была зарегистрирована доля в праве на объект недвижимого имущества, указанный в налоговом уведомлении № от 20.07.2023, то есть она являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 16.10.2023 по 25.11.2024. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 21.02.2025 был вынесен судебный приказ, отмененный 20.03.2025 в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10100,81 рублей: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 378 рублей; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 16.10.2023 по 25.11.2024 в общей сумме 9722,81 рубля.

Административный истец УФНС России по Калининградской области после объявленного в судебном заседании перерыва представителя в суд не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований. Указала, что принадлежность доли в праве на квартиру она не оспаривает.

Представитель административного ответчика по устному ходатайству ФИО2 возражал против удовлетворения административного иска. Поддержал доводы, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление, и указал, что на 84 странице требование № 266843, на которое ссылается налоговый орган, где недоимка указана в размере 41810,76 рублей. На основании этой суммы они считают пени с 2017 года. В решении от 15.09.2025 по делу № 2а-4262/2025 указано, что по пенсионному страхованию недоимка не должна быть включена в расчет, так как истек годичный срок взыскания пени, но налоговый орган продолжает настаивать на своем. Требование направлено раньше, чем уведомление об уплате налога за 2022 год. Сумма налога за 2022 год не оплачена, но за период с 02.12.2023 по 25.11.2024 сумма пени будет равна 77,01 рублей. Это максимальная сумма, которую можно взыскать. 

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-1452/2020, 2а-3992/2020, 2а-433/2024, 2а-4262/2025, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

По смыслу положений пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в период с 01.10.2012 по 29.01.2020 ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в 2019-2020 годах она была обязана уплачивать страховые взносы.

В 2015 году административный ответчик являлась налогоплательщиком ЕНВД. 

Также в 2018 году ФИО1 являлась собственником автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2019-2021 годах ей принадлежала 1/3 доля в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, то есть в указанные налоговые периоды она являлась налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 20.07.2023 и выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом. 

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено. 

В ЕНС по виду платежа «налог» по состоянию на 16.10.2023 включена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019-2020 годы, по ЕНВД по сроку уплаты 26.04.2015, по транспортному налогу за 2018 год и по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в общем размере 41810,76 рублей.

В отношении указанной задолженности приняты следующие меры принудительного взыскания.

Страховые взносы за 2019 год взысканы судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда от 14.04.2020 № 2а-1452/2020. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 21.03.2022 ввиду фактического исполнения требований исполнительного документа. 

Страховые взносы за 2020 взысканы судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 29.10.2020 № 2а-3992/2020. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 05.08.2021 ввиду фактического исполнения требований исполнительного документа.

Поскольку в период начисления пени задолженность по страховым взносам отсутствовала, пени не подлежат взысканию с налогоплательщика.

Транспортный налог за 2018 год и налог на имущество физических лиц за 2019-2021 годы взысканы судебным приказом мирового судьи 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 19.01.2024 № 2а-433/2024, отмененным 18.02.2025. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 10.02.2025 ввиду фактического исполнения требований исполнительного документа. Определением мирового судьи от 21.04.2025 произведен поворот судебного приказа и с УФНС России по Калининградской области в пользу ФИО1 взыскана сумма удержанных денежных средств. 

Решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 15.09.2025 по делу № 2а-4262/2025 с ФИО1 взыскана недоимка на общую сумму 6980,61 рублей: налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 284 рубля, за 2020 год в сумме 313 рублей, за 2021 год в сумме 344 рубля и пени в сумме 6039,91 рублей. В удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2018 год и остальной суммы пени за период до 16.10.2023 судом отказано. 

На недоимку по транспортному налогу за 2018 год пени начислению не подлежат ввиду утраты возможности ее взыскания.

Срок взыскания ЕНВД по сроку уплаты 26.04.2015 налоговым органом пропущен, данных о его добровольной несвоевременной уплате материалы дела не содержат, пени начислены необоснованно. 

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год правомерно взыскивается в рамках настоящего дела, пени за ее несвоевременную уплату подлежат взысканию с административного ответчика. 

Таким образом, в ЕНС по виду платежа «налог» обоснованно включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 284 рубля, за 2020 год в размере 313 рублей, за 2021 год в размере 344 рубля, за 2022 год в размере 378 рублей, в общем размере 1319 рублей (до 02.12.2023 в размере 941 рубль). 

Расчет пени ЕНС, произведенный налоговым органом, представляется суду ошибочным.

Согласно расчету суда размер пени ЕНС за указанный в административном исковом заявлении период составит 290,03 рублей (5,71 + 15,53 + 10,56 + 157,58 + 38,78 + 35,09 + 26,78).

С 16.10.2023 по 29.10.2023 941 х 13% / 300 х 14 = 5,71

С 30.10.2023 по 01.12.2023 941 х 15% / 300 х 33 = 15,53

С 02.12.2023 по 17.12.2023 1319 х 15% / 300 х 16 = 10,56

С 18.12.2023 по 28.07.2024 1319 х 16% / 300 х 224 = 157,58

С 29.07.2024 по 15.09.2024 1319 х 18% / 300 х 49 = 38,78

С 16.09.2024 по 27.10.2024 1319 х 19% / 300 х 42 = 35,09

С 28.10.2024 по 25.11.2024 1319 х 21% / 300 х 29 = 26,78

Мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 21.02.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-499/2025, отмененный 20.03.2025 в связи с поданными должником возражениями относительно его исполнения.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 28.08.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа при превышении суммы задолженности более чем на 10000 рублей налоговым органом соблюден.

При установленных по делу обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН 

<

***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 378 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 16.10.2023 по 25.11.2024 в размере 290,03 рублей, а всего взыскать 668,03 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2025 года. 

Судья: