Дело № 2а-1385/2020

УИД 55RS0004-01-2020-001340-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 17 июля 2020 года

Октябрьский районный суд города Омска 

в составе председательствующего судьи Ведерниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Кузьминой Т.С.,

при организации и подготовке судебного процесса помощником судьи Панчевой Е.С., с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогов, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 26545 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 178 руб. 29 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда ОМС, за 2018 год в размере 5840 руб. 00 коп., пени на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 39 руб. 23 коп., по уплате земельного налога за 2014 год в размере 23 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 1 руб. 51 коп., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 96 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 6 руб. 32 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 2707 руб. 31 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 в 2018 году значился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, относился к налогоплательщикам, поименованным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год по сроку уплаты до 09.01.2019 не уплатил. В отсутствие сведений о превышении величины дохода плательщика суммы 300 000 рублей за расчетный период 2018 года размер страховых взносов установлен законодательно в п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере: 26545 руб. - на обязательное пенсионное страхование; 5840 руб. - на обязательное медицинское страхование. В силу ст. 207 НК РФ и пп.4 п. 1 ст. 228 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. По итогам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год налоговым органом подтверждена заявленная в налоговой декларации сумма НДФЛ в размере 12480 руб. Кроме того, ФИО2, имея в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>, СДТ Ключи, и квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, не уплатил земельный налог за 2014 год в размере 23 руб. и налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 96 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму задолженности начислены пени. В связи с неуплатой ФИО2 страховых взносов, налогов и пени в адрес плательщика направлены требования об уплате задолженности по обязательным платежам и пени, которые до настоящего времени налогоплательщиком не исполнены. 

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала исковые требования в полном объеме, представила письменные пояснения к административному иску, просила суд, в случае признания срока обращения в суд за взысканием задолженности пропущенным, восстановить его. Пояснила, что задержка с обращением в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам вызвана необходимостью предоставления налогоплательщику времени для ее оплаты в досудебном добровольном порядке, поскольку последнее налоговое требование по техническим причинам было направлено плательщику налогов после истечения указанного в нем срока уплаты. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. 

Судом обязательным участие в судебном заседании административного ответчика не признавалось. 

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как предусмотрено положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из пункта 3 статьи 430 НК РФ следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для арбитражного управляющего и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором арбитражный управляющий и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (пункт 4 ст. 430 НК РФ). 

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 ст. 430 НК РФ).

Из материалов дела следует, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, с 22.05.2015 по 13.06.2019 значился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, являлся плательщиком вышеуказанных страховых взносов.

13.06.2019 ФИО2 в ЕГРИП внесена запись о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за 2018 год ФИО2 направлялось требование ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска №11170 по состоянию на 20.02.2019 об уплате в срок до 18.03.2019 страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 26545 руб. 00 коп. и на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в сумме 5840 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 178 руб. 29 коп., пени на обязательное медицинское страхование в размере 39 руб. 23 коп. 

Согласно почтовому реестру требование направлено в адрес должника 21.03.2019. 

Требование до настоящего времени не исполнено.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч.2 ст.52 НК РФ).

По сведениям налогового органа и Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Омской области, ФИО2 являлся в спорный период 2014 года собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу 

<

адрес>, 

<

адрес>. Дата регистрации права собственности 10.08.2009, дата прекращения права собственности 07.02.2014. 

Кроме того, ФИО2 являлся в спорный период 2014 года собственником жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу 

<

адрес>. Дата регистрации права собственности 10.01.2012, дата прекращения права собственности 13.01.2015.

В связи с нахождением в собственности ФИО2 указанных объектов недвижимости в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 02.08.2017 № об уплате в срок до 01.12.2017 земельного налога за 2014 год в размере 23 руб. и налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 96 руб.

Уведомление направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 02.08.2017. 

В порядке ч.2 ст.52, ст.69 НК РФ вследствие неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 г. в адрес ФИО2 направлялось требование № по состоянию на 24.08.2018 об уплате в срок до 05.12.2018 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 96 руб., пени в размере 6 руб. 32 коп., а также требование № по состоянию на 24.08.2018 об уплате в срок до 11.12.2018 задолженности по земельному налогу в размере 23 руб., пени в размере 1 руб. 51 коп.

Требования направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получены последним 26.08.2018 и 25.08.2018. 

Указанные требования до настоящего времени не исполнены.

В соответствии с положениями статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 80 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 229 НК РФ)

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2014 году получил иные доходы, от которых не был удержан налог налоговыми агентами, в связи с чем в силу ст.207 НК РФ, пп.4 п.1 ст.228 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. 

По итогам проведения камеральной проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год налоговым органом подтверждена заявленная в налоговой декларации сумма НДФЛ к уплате в размере 12480 рублей.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2014 год должен быть уплачен ФИО2 в срок не позднее 15.07.2015.

Согласно копии налоговой декларации индивидуального предпринимателя ФИО2 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за отчетный 2014 год представлена 07.12.2015, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составляет 12480 рублей. 

Из письменных пояснений административного истца и карточки расчета с бюджетом следует, что камеральная проверка налоговой декларации завершилась 09.03.2016. ФИО2 07.12.2015 оплачен указанный налог частично - в размере 2000 рублей. 

На оставшуюся сумму долга ФИО2 было выставлено требование № по состоянию на 16.12.2015 об уплате в срок до 13.01.2016 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 10 480 руб.

Оставшаяся сумма задолженности в размере 10480 рублей взыскана с ФИО2 на основании решения Октябрьского районного суда г. Омска от 24.06.2016 по административному делу №а-№ Решение суда вступило в законную силу 02.08.2016.

В связи с неоплатой ФИО2 взысканной судом задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2014 год по ст.228 НК РФ в сумме 10 480 руб., налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены спорные пени за период с 09.06.2016 по 08.11.2018 в размере 2707 руб. 31 коп. 

ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска ФИО2 направлялось требование № по состоянию на 09.11.2018 об уплате в срок до 12.12.2018 пени по налогу на доходы физических лиц по ст.228 НК РФ в размере 2707 руб. 31 коп. 

Факт направления требования в адрес должника подтверждается списком внутренних почтовых отправлений. 

Указанное требование до настоящего времени не исполнено.

Право на взыскание налоговым органом указанных пени не утрачено, поскольку своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы самого налога, о чем свидетельствует приведенный выше судебный акт Октябрьского районного суда г. Омска от 24.06.2016 по административному делу №.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ). 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

20.09.2019 ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска обратилась к мировому судье судебного участка №68 в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате вышеуказанной недоимки и пени по земельному налогу за 2014 г., налогу на имущество физических лиц за 2014 г., страховых взносов.

На основании названного заявления мировым судьей судебного участка №68 в Октябрьском судебном районе в городе Омске вынесен судебный приказ от 25.09.2019 № о взыскании с ФИО2 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 68 в Октябрьском судебном районе в городе Омске от 16.10.2019 судебный приказ отменен по заявлению ФИО2

09.04.2020 ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока обратилась в районный суд с настоящим иском.

Вместе с тем, исходя из того, что сумма долга со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате всех обязательных налоговых платежей (№12449 по состоянию на 24.08.2018) превысила 3000 рублей 18.03.2019, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ограничивался датой 18.09.2019. Налоговый орган обратился к мировому судье 20.09.2019, то есть с пропуском установленного законом срока на два дня. 

Разрешая ходатайство представителя административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, суд исходит из следующего.

Исходя из позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» вышеуказанные сроки являются пресекательными. 

Возможность восстановления пропущенного срока закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Судом установлено, что фактически требование № по состоянию на 20.02.2019 со сроком уплаты до 18.03.2019 направлено административному ответчику 21.03.2019, то есть за пределами предоставленного срока для добровольной оплаты задолженности. Данное требование получено налогоплательщиком 25.03.2019 (отчет об отслеживании отправления в почтовым идентификатором 64497334167024). 

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку требование № по состоянию на 20.02.2019 направлено в адрес налогоплательщика за пределами установленного в нем срока уплаты, налоговый орган, руководствуясь положениями п.4 ст.69 НК РФ, во избежание ограничения прав налогоплательщика на добровольную (досудебную) уплату задолженности, обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности после истечения срока для добровольной уплаты, с учетом даты фактического получения налогоплательщиком требования. 

Принимая во внимание, что уплата налоговых платежей является конституционной обязанностью каждого гражданина, а также учитывая незначительный пропуск срока обращения в суд налоговым органом, причины пропуска срока, размер имеющейся задолженности, суд считает необходимым восстановить Инспекции ФНС России по Октябрьскому АО г. Омска пропущенный срок обращения в суд для принудительного взыскания с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов, налогов, пени.

Административным ответчиком обязанность по уплате вышеуказанной задолженности по уплате страховых взносов, налогов и пени в полном объеме не исполнена, доказательств обратного суду не представлено. 

С учетом совокупности изложенного административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Применительно к статье 114 КАС РФ, статье 333.19 НК РФ, положениям Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1263 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу города Омска задолженность:

по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2018 год в размере 26545 руб. 00 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 178 руб. 29 коп.,

по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда ОМС, за 2018 год в размере 5840 руб. 00 коп., пени на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 39 руб. 23 коп.,

по уплате земельного налога за 2014 год в размере 23 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 1 руб. 51 коп.,

по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 96 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 6 руб. 32 коп.,

по уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 2707 руб. 31 коп.

Указанные суммы перечислить по реквизитам:

Расчетный счет 

<

***>,

ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г. Омск,

Получатель: Управление Федерального казначейства по Омской области (ИФНС России по ОАО г. Омска),

БИК 045209001,

ИНН 

<

***>, 

КПП 550601001,

ОКТМО 52701000,

Код бюджетной классификации: 

- 182 1 02 02140 06 1110 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017;

- 182 1 02 02140 06 2110 160 – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2017;

- 182 1 02 02103 08 1013 160 – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017;

- 182 1 02 02103 08 2013 160 – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017;

- 182 1 01 02030 01 2100 110 – пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ;

- 182 1 06 06043 10 1000 110 – земельный налог;

- 182 1 06 06043 10 2100 110 – пени по земельному налогу;

- 182 1 06 01020 04 1000 110 – налог на имущество физических лиц;

- 182 1 06 01020 04 2100 110 – пени по налогу на имущество физических лиц.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размер 1263 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Ведерникова

Мотивированное решение изготовлено 24.07.2020.