Дело № 2-1173/2025 

Решение

 в окончательной форме

УИД: 51RS0007-01-2025-002105-42 изготовлено 13 октября 2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 октября 2025 г. г. Апатиты

Апатитский городской суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Алексеевой А.А.,

при ведении протокола помощником судьи Асановой Л.С.,

с участием представителя истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2 о взыскании сумм необоснованно предоставленного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось суд с иском к ФИО2 о взыскании сумм необоснованно предоставленного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 

<

.....> рублей, был предоставлен имущественный налоговый вычет за 2021-2023 гг. в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в общей сумме 

<

.....>, в том числе по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ): за 2021 г. в сумме 

<

.....>; за 2022 г. в сумме 

<

.....>; за 2023 г. в сумме 

<

.....> (возврат налога 

<

.....> от 22 мая 2024 г.).

После получения сведений из ОСФР по Мурманской области истцом было установлено, что расходы в сумме 

<

.....> произведены ответчиком за счет средств материнского капитала. Таким образом, фактически произведенные налогоплательщиком расходы на приобретение указанной квартиры составили 

<

.....> В связи с чем, перечисленная ФИО2 сумма налога на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 62904 рублей 64 копеек (из расчета (

<

.....> является излишне возвращенной и подлежит уплате в бюджет.

Установив факт неправомерного предоставления ФИО2 имущественного налогового вычета, на основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган письмом от 15 мая 2025 г. (исх. № 15-28/19625) предлагал ответчику представить уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 г. в срок до 2 июня 2025 г. и уплатить в бюджет излишне перечисленный ей налог на доходы физических лиц. Указанное письмо не было получено ответчиком и было возвращено в адрес истца 16 июня 2025 г. с отметкой «за истечением срока хранения». До настоящего времени ответчиком уточненная налоговая декларация в налоговый орган не представлена, выплаченная ранее сумма НДФЛ в размере 62904 рублей 64 копеек в бюджет не возвращена.

Полагает, что получение ответчиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований является неосновательным обогащением за счет бюджетных средств.

Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Мурманской области сумму необоснованно предоставленного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в сумме 62904 рублей 64 копеек.

Представитель истца в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении, настаивала на их удовлетворении в полном объеме.

Ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила дело рассмотреть в ее отсутствие. Представила заявление, согласно которому заявленные исковые требования признает в полном объеме.

Суд, руководствуясь положениями части 5 статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие неявившегося ответчика.

Заслушав пояснения представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту «д» статьи 71 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится государственная собственность и управление ею. Российская Федерация, как субъект гражданских правоотношений является собственником принадлежащего государству имущества. В связи с этим защита интересов Российской федерации включает в себя вопросы сохранности федеральной собственности и возмещения ущерба, причиненного федеральной собственности.

В соответствии с пунктом 1 Положения «О Федеральной налоговой службе», утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации посредством использования налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы. Налоговое законодательство в качестве условия предоставления имущественного налогового вычета предполагает приобретение жилого помещения за счет средств из собственных доходов налогоплательщика, с которых был уплачен налог.

Пунктом 3 части 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты им денежных средств по произведенным расходам (абзац двадцать четвертый подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, в редакции до 1 января 2014 г.).

Возникновение правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета связано исключительно с моментом подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих факт несения расходов.

В силу пункта 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Как неоднократно подчеркивал Конституционный Суд Российской Федерации, смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий, что освобождение от уплаты налогов по своей природе является льготой, исключением из вытекающих из Конституции Российской Федерации принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 г. № 5-П, определение от 26 января 2010 г. № 153-О-О, от 17 июня 2010г. № 904-О-О, от 25 ноября 2010 г. № 1557-О-О).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 г. № 5-П и от 28 марта 2000 г. № 5-П).

Решая задачи по стимулированию граждан к улучшению своих жилищных условий, федеральный законодатель одновременно установил случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не применяется.

К их числу отнесено приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала.

Анализ содержания приведенной нормы свидетельствует о том, что правовое предписание носит императивный характер, так как диспозиция выражена в категоричной форме, содержит абсолютно определенное правило, не подлежащее изменению в процессе применения.

Таким образом, если на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, были направлены средства материнского (семейного) капитала, то налоговая льгота, предусмотренная статьей 220 приведенного Кодекса, не предоставляется.

Из материалов дела следует, что по договору купли-продажи от 29 марта 2021 г. ФИО2 приобрела квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, за 

<

.....> рублей за счет привлеченных средств ипотечного кредита по договору № 94745171 от 29 марта 2021 г., заключенному в ПАО Сбербанк в сумме 

<

.....> рублей (л.д. 15-16, 17-19).

ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 г. (л.д. 10-13).

По результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ), представленных ответчиком в налоговый орган, ответчику был предоставлен имущественный налоговый вычет за 2021-2023 гг. в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в общей сумме 

<

.....> рублей: за 2021 г. в сумме 

<

.....>; за 2022 г. в сумме 

<

.....>; за 2023 г. в сумме 

<

.....> (возврат налога 

<

.....> от 22 мая 2024 г.).

Из сообщения ОСФР по Мурманской области от 24 июля 2025 г., направленного в адрес истца, следует, что денежные средства материнского капитала, полученного ФИО2 в сумме 

<

.....>, были направлены последней на погашение основного долга и уплату процентов по кредиту от 29 марта 2021 г. № 94745171 на приобретение жилья платежным поручением от 5 мая 2021 г. № 13465 (л.д. 22).

Согласно справке ПАО Сбербанк, выданной ФИО2 10 мая 2024 г., денежные средства в сумме 

<

.....> поступили на счет ответчика 5 мая 2021 г. и были направлены на погашение долга по кредитному договору от 29 марта 2021 г. № 94745171.

15 мая 2025 г. налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено уведомление с предложением устранить нарушения налогового законодательства путем предоставления уточненной налоговой декларации за 2023 г. и уплаты суммы неправомерно возвращенного налога на имущество физических лиц, которое ответчиком исполнено не было.

Учитывая положения пункта 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, покрываемых за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, требование налогового органа о возврате сумм излишне уплаченного налога являются обоснованным.

Согласно статье 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Из разъяснений, изложенных в пункте 11 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 25 ноября 2020 г.), следует, что излишне выплаченные в качестве мер социальной поддержки денежные средства в силу положений пункта 1 статьи 1102 и подпункта 3 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации должны быть возвращены получателем только в случае установления недобросовестности с его стороны или счетной ошибки. Бремя доказывания недобросовестности со стороны получателя денежных средств возлагается на истца, требующего их возврата.

В ходе рассмотрения настоящего дела факт неправомерного выделения налогоплательщику ФИО2 из бюджета денежных средств в результате предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц нашел свое подтверждение.

На основании приведенных норм действующего законодательства, получение ответчиком налогового вычета при отсутствии для этого законных оснований является неосновательным обогащением за счет бюджетных средств, что приводит к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков.

На момент рассмотрения спора сумма неосновательного обогащения ответчиком не возращена.

Реализуя свое право, предусмотренное статьей 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, ответчик до начала судебного заседания заявленные исковые требования признала, что подтверждается письменным заявлением.

Признание иска ответчиком суд принимает, поскольку признание исковых требований не противоречит закону и не нарушает ничьих интересов.

В соответствии с частью 3 статьи 173 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации при признании ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований.

Принимая во внимание установленные обстоятельства и совокупность приведенных норм права, признание иска ответчиком, учитывая отсутствие оснований, освобождающих лицо от обязанности возвратить неосновательное обогащение, суд приходит к выводу о доказанности факта излишне возвращенной ответчику суммы налога на доходы физических лиц за 2023 г., а, следовательно, об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании с ответчика денежных средств, полученных вследствие неосновательного обогащения в сумме 62904 рублей 64 копеек, и их удовлетворении в полном объеме.

На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом удовлетворенных требований истца на сумму 62904 рублей 64 копеек с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2 о взыскании сумм необоснованно предоставленного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> года рождения, уроженки 

<

.....> (СНИЛС 

<

№>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области (ОГРН 

<

***>) неосновательное обогащение в виде необоснованно предоставленного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в сумме 62 904 рублей 64 копеек.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> года рождения, уроженки 

<

.....> (СНИЛС 

<

№>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд Мурманской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Алексеева