Дело №2а-3934/2024

22RS0011-02-2024-004662-93

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

24 декабря 2024 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Яркович Н.Г.,

при секретаре Ворониной Э.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование своих требований истец указал, что согласно сведениям, полученным налоговым органом из органов государственного земельного кадастра, ФИО2 является собственником следующих земельных участков расположенных по адресам: ..., кадастровый номер , площадь 470, дата регистрации права ***; ..., ..., кадастровый номер , площадь 251, дата регистрации права ***; ..., кадастровый номер , площадь 2040, дата регистрации права ***. На основании ст.ст. 389, 390, 394, 396 НК РФ, налоговым органом исчислен земельный налог за ***, ***, ***, *** года, подлежащий уплате ФИО1 Налогоплательщику были направлены налоговые уведомление от *** , от *** , о *** , от *** на уплату земельного налога за ***, ***, ***, *** год. Налогоплательщику было направлено требование от *** . За налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу с физических лиц за *** год в размере 

<

данные изъяты>., за *** год в размере 

<

данные изъяты>., за *** год в размере 

<

данные изъяты>., за *** год в размере 

<

данные изъяты>.,

Согласно сведениям, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества: квартира, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 51,3, дата регистрации права ***, дата утраты права ***; квартира, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 44,7, дата регистрации права ***. На основании ст.ст. 401, 402, 406, 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за *** год, подлежащий уплате ФИО1 Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от *** на уплату налога на имущество. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от *** . За налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** – 

<

данные изъяты>.

Согласно ст. 207 НК Ф ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведениям, полученным от 

<

данные изъяты>. Сумма штрафов и неустойки (код дохода 

<

данные изъяты>) в *** году сумма дохода, с которого не бы удержан налог налоговым агентом, составила 

<

данные изъяты>. Сог8ласно п. 2 ст. 224 НК РФ в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212. Устанавливается налоговая ставка в размере 13%. Расчет налога за *** год: 

<

данные изъяты>. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от *** . За налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за *** год – 

<

данные изъяты>.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность об уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 

<

данные изъяты>. 

Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням. Мировым судьей судебного участка ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и соответствующих сумм пеней. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. *** мировым судьей судебного участка ... вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимки: земельный налог за *** год в размере 

<

данные изъяты>., за *** год в размере 

<

данные изъяты>., за *** год в размере 

<

данные изъяты>., за *** год в размере 

<

данные изъяты>.; НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за *** год в размере 

<

данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц за *** год в размере 

<

данные изъяты>.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 

<

данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещалась в установленном законом порядке. 

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в 2022 г. ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. 

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

На основании п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Пункт 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 334-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Судом установлено, что ФИО1 в *** году принадлежало (принадлежит): согласно сведениям Роскадастра следующее имущество:

- квартира, адрес: ..., Кадастровый номер , площадь 44.7, дата регистрации права *** (общая долевая собственность, доля в праве 1/2).

Согласно выписки из ЕГРН кадастровая стоимость:

- квартира, адрес: ..., Кадастровый номер , по состоянию на *** составляет 

<

данные изъяты>.

Начиная с 01.01.2020 определение налоговой базы по налогу исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (часть 3 статьи 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц").

Ставки налога на имущество, находящегося в г. Рубцовске установлены Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17.10.2019 №352 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края".

На основании п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В силу ч.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п. 5 указанной статьи допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: 1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); 2) вида объекта налогообложения; 3) места нахождения объекта налогообложения; 4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17.10.2019 №352 «Об утверждении Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлено, что налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах: 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за *** в отношении объекта с кадастровым номером :

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Расчет налога судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспаривался. 

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за *** подлежащего уплате ФИО1 составляет 

<

данные изъяты>. 

Административным ответчиком не предоставлено суду доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за *** год в указанном размере. 

Судом установлено, что в ***, ***, ***, *** годах ФИО1 являлась собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер , дата регистрации права ***, (собственность).

Согласно выпискам из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости, кадастровая стоимость составляет:

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., по состоянию на *** составляет 

<

данные изъяты>., на *** составляет 

<

данные изъяты>., на *** составляет 

<

данные изъяты>., на *** составляет 

<

данные изъяты>.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса (ч.1 ст.390 НК РФ).

Согласно Решению Рубцовского городского совета депутатов от 21.08.2008 №771 «Об утверждении положения о введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края налоговые ставки земельного налога установить в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 0,5 процентов в отношении земельных участков, занятых гаражно-строительными кооперативами, гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, погребными кооперативами; 1,2 процента в отношении прочих земельных участков.

Расчет суммы земельного налога за *** в отношении объекта с кадастровым номером за *** год:

<

данные изъяты>

Расчет суммы земельного налога за *** в отношении объекта с кадастровым номером за *** год:

<

данные изъяты>

К взысканию налоговый орган предъявляет земельный налог за *** год в отношении объекта с кадастровым номером в размере 

<

данные изъяты>

Расчет суммы земельного налога за *** в отношении объекта с кадастровым номером за *** год:

<

данные изъяты>

Расчет суммы земельного налога за *** в отношении объекта с кадастровым номером за *** год:

<

данные изъяты>

Сумма задолженности по земельному налогу за *** подлежащего уплате ФИО1 составляет 

<

данные изъяты>., за *** год 

<

данные изъяты>., за *** год 

<

данные изъяты>., за *** год 

<

данные изъяты>. 

Административным ответчиком не предоставлено суду доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате земельного налога за ***, ***, ***, *** года в указанном размере. 

На основании ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются физические и юридические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п.3 ст.225 Налогового кодекса РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговое уведомление формируется налоговым органом, на основании представленного налоговым агентом в соответствии с п.5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, в виде справки о доходах физического лица.

На основании п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу пункта 1.1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Приказом ФНС России от 30 октября 2015 года N ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» установлена форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

На основании данного Приказа такой формой является справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Согласно справке о доходах от ***, представленной МИФНС России №16 по Алтайскому краю, поступившей к ним от 

<

данные изъяты>, в *** году ФИО1 получен доход (код дохода 

<

данные изъяты>) в сумме 

<

данные изъяты>, сумма налога не удержанная налоговым агентом составила 

<

данные изъяты>. 

Согласно сведениям, представленным 

<

данные изъяты> *** платежным поручением Компанией была произведена оплата в пользу ФИО1, согласно решения ... по делу в общей сумме 

<

данные изъяты>., из которых доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со ст. 210 и ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации является неустойка в размере 

<

данные изъяты>. и штраф в размере 

<

данные изъяты>. (код дохода 

<

данные изъяты>). 

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Согласно разъяснениям Минфина РФ, высказанным в Письме от 28 мая 2013 №03-04-05/19242, Письме от 29 марта 2018 №203-04-05/19869 и др., суммы возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, а также суммы, выплаченные в качестве неустойки за ненадлежащее исполнение страховщиком установленной Федеральным законом обязанности по выплате страхового возмещения, не поименованы в составе доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), перечисленных в п. 3 ст. 217 НК РФ и, следовательно, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Такой же позиции придерживается Верховный суд Российской Федерации в определении от 30.09.2014 №309-ЭС14-47.

Учитывая изложенное, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, доходы, полученные ФИО1 от 

<

данные изъяты> в *** году в виде выплаты штрафа и неустойки, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 13 процентов. Сумма налога на доходы физических лиц к оплате с полученного дохода *** года составляет 

<

данные изъяты>.

Раннее, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено информационное письмо от ***. с разъяснениями о налогообложении полученного дохода, выплаченного 

<

данные изъяты>

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность налогового агента письменно сообщить налогоплательщику о невозможности удержать налог и сумме налога Компанией исполнена в полном объеме, а также сведения о доходах физических лиц за 2022 год с данными о неудержанном налоге, на ФИО1 предоставлены в налоговый орган в установленные законодательством сроки.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов.

Расчет налога на доходы физических лиц:

<

данные изъяты>

Расчет суммы налога, не удержанного налоговым агентом, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен, каких либо доказательств получения дохода в ином размере ответчиком не представлено.

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 НК РФ).

Согласно статьям 52, 58 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

На основании ст.52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ***, согласно которому налог необходимо было уплатить не позднее ***. Налоговое уведомление, было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из личного кабинета.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ***, согласно которому налог необходимо было уплатить не позднее ***. Налоговое уведомление, было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из личного кабинета.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ***, согласно которому налог необходимо было уплатить не позднее ***. Налоговое уведомление, было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из личного кабинета.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ***, согласно которому налог необходимо было уплатить не позднее ***. Налоговое уведомление, было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из личного кабинета.

В соответствии со ст.ст. 693,71 НК РФ в связи с неуплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц в установленный срок, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование об уплате задолженности по состоянию на *** (срок исполнения требования установлен до ***). Налоговое требование об уплате налогов было направлено ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из личного кабинета.

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органов в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ФИО1 зарегистрирована в «Личном кабинете налогоплательщика» ***. 

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и налоговых требований, которые надлежаще ему вручены. 

С 01.01.2023 года пеня начисляется на основании ст. 75 НК РФ в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. 

Пеня рассчитывается по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Сумма пеней = сумма недоимки х ставка ЦБ (%) х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Пеня начисляется в автоматическом режиме.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом по состоянию на *** в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 

<

данные изъяты>., в том числе: по земельному налогу за *** год за период с. *** по *** – 

<

данные изъяты>., за *** год за период с *** по *** – 

<

данные изъяты>., за *** год за перод с *** по *** – 

<

данные изъяты>.;

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на *** по *** составляла 

<

данные изъяты>., из которой: по земельному налогу за *** год – 

<

данные изъяты>., за *** год – 

<

данные изъяты>., за *** год – 

<

данные изъяты>. 

В связи с начислением имущественных налогов за *** год по сроку уплаты *** совокупная обязанность налогоплательщика с *** по *** составила 

<

данные изъяты>., из которой:

- по земельному налогу за *** год – 

<

данные изъяты>., за *** год – 

<

данные изъяты>., за *** год – 

<

данные изъяты>., за *** год – 

<

данные изъяты>., за *** год – 

<

данные изъяты>.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за *** год в размере 

<

данные изъяты>.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составила: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> пени по земельному налогу за *** год оплачено налогов плетельщиком. 

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления составила - 

<

данные изъяты>

Подробный расчет пени приведен в административном исковом заявлении и приложенных документах. Расчет пени судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспаривался. 

Из представленных документов следует, что ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате земельного налога за ***, ***, ***, *** г.г., налога на имущество физических лиц за *** год, НДФЛ и пени. Данное обстоятельство в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ послужило основанием для направления в адрес должника требования об уплате налога от ***. В требовании был установлен срок для добровольного погашения задолженности ***. Налогоплательщиком данное требование исполнено не было.

На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не предоставлено суду доказательств уплаты указанных налогов и пени. 

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка г. на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ от *** о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который отменен *** на основании заявления ФИО1

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась *** (согласно приложенному почтовому конверту), т.е. в установленный шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен. 

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствие со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета, от которой административный истец освобожден. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р.:

Земельный налог за *** год в размере 

<

данные изъяты>., за *** год в размере 

<

данные изъяты>., за *** год в размере 

<

данные изъяты>., за *** год в размере 

<

данные изъяты>.

НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за *** год в размере 

<

данные изъяты>.

Налог на имущество физических лиц за *** год в размере 

<

данные изъяты>.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 

<

данные изъяты>.

Всего 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета 

<

данные изъяты>. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение 09.01.2025

Председательствующий Н.Г. Яркович