дело № 2а-426/2024

22RS0001-01-2024-000638-38

решение

 в окончательной форме изготовлено 12.08.2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2024 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе

председательствующего О.В.Галкиной,

при секретаре Л.А.Гращенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учётом уточнения, просила взыскать недоимку по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, по страховым взносам на ОПС за 2020, 2021 годы и задолженность по пене в сумме 17791,26 рублей. Заявленные требования обоснованы тем, что ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, а также страховых взносов. По состоянию на 01.01.2023 за ней числилась задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы в размере 1925 рублей и страховым взносам за 2020, 2021 годы 7505,14 рублей, по пене – 6640,13 рублей. По заявлению налоговой инспекции мировым судьёй судебного участка Алейского района Алтайского края 30.01.2024 отказано в выдаче судебного приказа, указанное определение получено инспекцией только 22.02.2024, что не позволило налоговому органу обратиться с административным исковым заявлением в установленный ст. 48 НК РФ срок, в связи с чем просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления, а также удовлетворить требования о взыскании задолженности по недоимкам по налогам и страховым взносам, пене. 

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания были надлежащим образом извещены. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.. . в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3, 4 ст. 48 НК РФ).

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, поскольку определение мирового судьи судебного участка Алейского района от 30.01.2024 получено было налоговым органом только 22.02.2024.

Исходя из содержания требования № 212720 от 24.07.2023, ФИО1 обязана была погасить образовавшуюся задолженность до 12.09.2023. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 23.01.2024. Определением мирового судьи судебного участка Алейского района Алтайского края 30.01.2024 отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, определение получено 20.02.2024. С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика налоговый орган обратился в суд 05.04.2024. 

Принимая во внимание, что копия определения мирового судьи судебного участка Алейского района Алтайского края от 30.01.2024 получена была налоговым органом только 20.02.2024, когда до истечения срока, с учётом выходных праздничных дней, остался сравнительно небольшой промежуток времени, а само заявление было подано через непродолжительное время, суд считает необходимым удовлетворить ходатайство налогового органа и восстановить срок для обращения.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Исходя из п. 1, 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В силу п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС).

Ст. 1 данного закона (в редакциях, действующих на момент начисления налога) установлены следующие налоговые ставки:

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10,0 рублей;

Согласно расчету налогового органа, приведенного в налоговых уведомлениях № 8732263 от 03.08.2020, № 37969986 от 01.09.2021, № 14217515 от 01.09.2022, № 101656300 от 05.08.2023 транспортный налог в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты> (мощность двигателя 70 л.с.) составил: за 2019 год - 700 рублей, за 2020 год – 525 рублей, за 2021 год 700 рублей, за 2022 год - 700 рублей.

В силу п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции до 01.01.2023, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 2014 года, прекратив свою деятельность 08.02.2021 года.

В связи с чем ей 2020 и 2021 году были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Размер страховых взносов за 2020 год (с учётом частичной оплаты) составил 4028,57 рублей, за 2021 год – 3476,57 рублей. 

В связи с неоплатой начисленных налогов и страховых взносов, а также в связи с введением института единого налогового счёта в адрес ФИО1 было направлено требование № 212720 об уплате задолженности по состоянию на 24.07.2023, в требование была включена задолженность по налогу, а также сумма пени, срок для удовлетворения требования был установлен до 12.09.2023. В установленный срок задолженность налогоплательщиком была не погашена.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2019, 2020, 2021, 2022 годах являлся плательщиком транспортного налога, а в 2020 и 2021 годах являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с неё указанной недоимки. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной… для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признаётся сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Исходя из толкования вышеприведённых норм, пеня начисляется на недоимку по налогу за каждый день просрочки за неисполнения обязанности по уплате суммы налога со дня возникновения недоимки и включается в совокупную обязанность по уплате налогов. В связи с чем доводы административного истца о том, что пеня подлежит начислению на совокупную обязанность по уплате налогов не согласуется с положениями налогового законодательства. 

Налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в размере 7661,12 рублей. При этом в расчёт налоговым органом включена пеня, сформированная на 31.12.2022, а также за период с 01.01.2023 по 10.01.2024. Кроме того, в задолженность включена пеня, начисленная на транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год, а также пеня, начисленная на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы.

Как установлено в судебном заседании решением Межрайонной ИФНС России № 16 от 02.04.2018 в порядке ст. 46 НК РФ произведено взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год в соответствии с требованием от 20.01.2018 № 393957, что послужило основанием для возбуждения ОСП по г. Алейску и Алейскому району ГУФССП России по Алтайскому краю исполнительного производства, оконченного в связи с фактическим исполнением 20.05.2019. 

Решением Межрайонной ИФНС России № 16 от 26.03.2019 в порядке ст. 46 НК РФ произведено взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в соответствии с требованием № 415851 от 18.01.2019, что послужило основанием для возбуждения исполнительного производства в ОСП по г. Алейску и Алейскому району ГУФССП России по Алтайскому краю, оконченного 19.03.2020 в связи с фактическим исполнением. 

В силу с п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

П. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент окончания исполнительных производств) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07. 2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно данным КРСБ последние платежи по страховым взносам на ОПС за 2017 и 2018 годы зачтены 17.05.2019 и 18.03.2020 соответственно. Следовательно, требования об уплате пени применительно к указанным недоимках подлежали направлению ФИО1 не позднее одного года со дня уплаты недоимки за 2017 год и в течение трёх месяцев – по недоимки за 2018 год. 

Между тем, материалы дела не содержат сведений о направлении таких требований в адрес ФИО1 Следует отметить, что в силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах требования о взыскании начисленной пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018 годы не подлежат удовлетворению.

Также не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени за 2019 год, поскольку по данным КРСБ 07.07.2021 задолженность по налогу была списана. Как следует из ответа налогового органа, начисленная пеня на указанную недоимку не списана в связи с технической ошибкой программного комплекса.

Кроме того, учитывая, что пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, не подлежит взысканию пеня, исчисленная на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, признанную безденежной к взысканию.

В судебном заседании установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 год, а также по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы до настоящего времени административным ответчиком не погашена. Следовательно, пеня подлежит начислению на недоимку по страховым взносам за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 и с 25.02.2021 по 31.12.2022, а также с 01.01.2023 по 10.01.2024. Пеня на недоимку по транспортному налогу подлежит начислению с 02.12.2020 (с учётом сроков уплаты налога) по 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 10.01.2024

Проверив расчёт налогового органа пени на образовавшуюся задолженность по страховым взносам на пенсионное страхование за 2020 и 2021 годы, а также транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы на 31.12.2022, с учётом корректировки периода начисления, суд считает его арифметически верным и обоснованным, а потому подлежащим взысканию.

На суммы недоимки по транспортному налогу и страховым взносам на ОПС подлежала начислению пеня в следующих размерах: 

сумма недоимки 

ставка 

размер 

Период 

сумма пени 

сумма недоимки 

ставка 

размер 

период 

сумма пени 

7505,14 

7,5% 

1/300 

01.01.2023 по 23.07.2023 

382,76 

1925 

7,5% 

1/300 

01.01.2023 по 23.07.2023 

98,18 

8,5% 

24.07.2023 по 14.08.2023 

44,66 

8,5% 

24.07.2023 по 14.08.2023 

11,45 

12% 

15.08.2023 по 17.09.2023 

99,07 

12% 

15.08.2023 по 17.09.2023 

25,41 

13% 

18.09.2023 по 29.10.2023 

133,34 

13% 

18.09.2023 по 29.10.2023 

34,20 

15% 

30.10.2023 по 01.12.2023 

120,08 

15% 

30.10.2023 по 20.11.2023 

30,8 

7505,15 

15% 

1/300 

02.12.2023 по 17.12.2023 

56,29 

2625 

15% 

1/300 

02.12.2023 по 17.12.2023 

19,69 

16% 

18.12.2023 по 10.01.2024 

92,06 

18.12.2023 по 10.01.2024 

32,20 

928,26 

251,93 

Таким образом, размер пени, подлежащей взысканию, составляет 1180,19 рублей (251,93 рублей пеня на транспортный налог + 928,26 рублей на страховые взносы ОПС) + 4606,08 рублей (пеня на страховые взносы ПФ и транспортному налогу на 31.12.2022)

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 636 рублей в доход муниципального образования город Алейск.

руководствуясь ст. 178-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

уточнённые административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку: по транспортному налогу за 2019 год в размере 700 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 525 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 700 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 700 рублей, всего на сумму 2625 рублей; пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы, сформировавшуюся на 31 декабря 2022 года, в сумме 136 рублей 01 копейки; пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 01 января 2023 год по 10 января 2024 года в сумме 251 рубля 93 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку: по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 4028 рублей 57 копеек, по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 3476 рублей 57 копеек, всего на сумму 7505 рублей 14 копеек; пеню за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020, 2021 годы, сформировавшуюся на 31 декабря 2022 года, в сумме 4470 рублей 07 копеек; пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2023 год по 10 января 2024 года в сумме 928 рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход муниципального образования город Алейск Алтайского края в размере 636 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через отдел судопроизводства Алейского городского суда Алтайского края.

судья О.В.Галкина