Дело № 2а-1004/21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2021 года 

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Золотницкой Н.Е., 

при секретаре Летягиной И.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № 13 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: за 2017 год в размере 1466,25 рублей, пени в размере 376,39 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 7475 рублей, пени в размере 1918,78 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 65,63 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 19,73 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014-2015 года в размере 2194,39 рублей.

В обоснование требований указывая, что ФИО3 в период с 10.03.2010 по 25.04.2017 был зарегистрирован в качестве адвоката, обязанность по уплате страховых взносов своевременно не исполнил. Кроме указанного ФИО2 как собственнику советующего имущества было направлено уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц №71545268 от 19.08.2018, №98070073 от 25.08.2016 в котором были указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, оплата по которым была произведена не своевременно.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 13 по Московской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен, направил в адрес суда письменные пояснения в которых просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований, указывая на пропуск срока для обращения в суд.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 58 НК РФ в редакции, действовавшей на дату выставления налогового уведомления Инспекцией, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Исходя из положений п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на: обязательное пенсионное страхование; обязательное медицинское страхование.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из положений ст. 430 НК РФ плательщики, не производившие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен ст. 432 НК РФ

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении статуса адвоката, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из положений ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В частности, согласно подп. 6 п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт - Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт - Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 408, п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно представленным в материалы дела доказательствам, административный ответчик в период с 10.03.2010 по 25.04.2017 был зарегистрирован в качестве адвоката, что ответчиком не оспаривалось.

МРИ ФНС № 13 по МО в адрес ФИО2 выставила требование об уплате налога №52260 по состоянию на 13.02.2020 в которое включена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с 1 января 2017 года в размере 7475,00 рублей, пени в размере 1918,78 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период с 1 января 2017 года в размере 1466,25 рублей, пени в размере 376,39 рублей.

Данное требование было направлено в адрес ФИО6 и не исполнено.

Административный ответчик являлся собственником транспортных средств 

<

данные изъяты>, квартиры по адресу: 

<

адрес>, что административным ответчиком не оспаривалось.

В связи с указанным налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 5772,00 рублей, в связи с чем в адрес истца направлено налоговое уведомление №98070073 от 25.08.2016. 

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2017 год в размере 5966,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 1793,00 рублей, в связи с чем в адрес истца направлено налоговое уведомление №98070073 от 19.08.2018.

В связи с неуплатой налога административному ответчику направлено требование №83969 от 24.12.2018 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени (за 2017 год). 

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам административным ответчиком исчислена пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 719,44 рублей (с 01.12.2015 по 22.11.2016), за 2015 год в размере 1379,71 рубля (с 09.02.2017 по 16.07.2019). 

В связи с несвоевременной уплатой налога административным истцом выставлено требование №94543 от 17.07.2019 об уплате пени по транспортному налога (по налогу за 2017, 2015 и 2014 года), налогу на имущество физических лиц (по налогу за 2017 год), по страховым взносам страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В установленный срок ФИО3 возложенную на него обязанность в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем, МРИ ФНС № 13 по МО 07 сентября 2020 года обратилась к мировому судье судебного участка № 30 Долгопрудненского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа, после его отмены 23 октября 2020 года – 19 апреля 2021 года налоговый орган обратился в суд с данным административным исковым заявлением. 

В соответствии со 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период после 2017 года не была исполнена суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1466,25 рублей, пени в размере 376,39 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 7475 рублей, пени в размере 1918,78 рублей. 

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2014, 2015 и 2017 года, а также не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, требования административного истца в указанной части также подлежат удовлетворению, подлежит взысканию сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 19,73 рублей, по транспортному налогу за 2017 год в размере 65,63 рублей, по транспортному налогу за 2014-2015 года в размере 2194,39 рублей.

Расчет суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также расчет пени в том числе рассчитанных в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц административный ответчик не оспаривает, суд, проверив расчет административного истца находит его правильным, доказательств, подтверждающих факт уплаты недоимки по страховым взносам и пени начисленных в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц суду не представлено.

Относительно доводов административного ответчика об обращении административного истца с иском по истечении установленного законом срока суд отмечает следующее.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что административный истец обратился в суд в течении 6 месяцев после отмены судебного приказа, что свидетельствует о том, что срок обращения с требованиями о взыскании вышеуказанной недоимки административным истцом не пропущен. 

Относительно иных доводов административного ответчика суд отмечает, что обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу не может быть прекращена в связи с принятием Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", частью 1 статьи 12 которого установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года.

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно задолженность по уплате пени за 2014 и 2015 гг. не подпадают под списание, регламентированное пунктом 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ, как ошибочно полагает административный ответчик, поскольку подлежат уплате после 1 января 2015 года.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 540 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Московской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017 год в размере 1466,25 рублей, пени в размере 376,39 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 7475 рублей, пени в размере 1918,78 рублей.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Московской области пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 19,73 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 65,63 рублей.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Московской области пени по транспортному налогу за 2014-2015 года в размере 2194,39 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 540 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда в течение месяца через Долгопрудненский городской суд. 

Судья: Золотницкая Н.Е.

Мотивированное решение составлено 25.06.2021.