Дело № 2а – 199/2024

25RS0021-01-2024-000248-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловка 02 апреля 2024 года

Михайловский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Родик С.Г., 

при секретаре Мирошниковой Е.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с иском, указав в обоснование, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – оптовая торговля прочими свежими овощами. 

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 находился на упрощенной системе налогообложения, применение которой регулируется главой 26.2 НК РФ и которая в соответствии со ст. 346.11 НК РФ применяется наряду и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. 

ФИО2 был выбран объект налогообложения – доходы. В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%. 

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 10.04.2023 представлена налоговая декларация по УСН за 2021 год, на основании которой сумма налога к уплате составила 4 533 063 рублей, в том числе по срокам уплаты до 26.04.2021 – 968 571 рубль; до 27.07.2021 – 1 333 407 рублей; до 25.10.2021 – 948 902 рубля; до 31.10.2022 – 1 282 183 рубля.

В связи с произведенным уменьшением налога по расчету сумма к взысканию составила 3 884 544 рубля 74 копейки.

Решением № от 27.03.2023 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за 2021 год в виде штрафа в размере 125 рублей.

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлено требование № от 16.05.2023 с предложением оплатить задолженность до 15.06.2023.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с 01.01.2023 года, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На 16.08.2023 общая сумма пени составляет 768 387 рублей 85 копеек.

В связи с неисполнением требования об оплате задолженности в отношении налогоплательщика вынесено решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, которое направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом было подано мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на сумму 4 949 474 рубля 12 копеек.

08.09.2023 мировым судом был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника указанной суммы. 

В связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа, 26.09.2023 мировым судом вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по налогам в размере 4 671 057 рублей 59 копеек, в том числе налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год, в размере 3 884 544 рубля 74 копейки, штраф за налоговые правонарушения в размере 125 рублей, пени в размере 786 387 рублей 85 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил в суд своего представителя.

Представитель ФИО2 в судебном заседании просила суд снизить размер пени, заявила о пропуске срока на обращение в суд с требованием о взыскании суммы штрафа.

Суд, выслушав пояснения представителя административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения регламентировано положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда как согласно пункту 2 той же статьи выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, в то время как пункт 1 статьи 248 НК РФ относит к доходам доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), а также внереализационные доходы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 346.17 НК РФ установлено то, что в целях настоящей главы (главы 26.2 НК РФ) датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (абзац первый пункта 7 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии с абзацем первым и подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и находился на упрощенной системе налогообложения.

10.04.2023 ФИО2 в Инспекцию представлена налоговая декларация за 2021 год, из которой следует, что сумма дохода составила 80 415 654 рублей, сумма налога к уплате составила 4 824 940 рубля.

В связи с произведенным уменьшением налога по расчету сумма подлежащего уплате налога составила 3 884 544 рубля 74 копейки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки согласно пункту 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в законную силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

27.03.2023 налоговым органом вынесено решение от № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, подвергнут наказанию в виде штрафа в размере 125 рублей.

В порядке ст.ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от 16.05.2023 с предложением добровольно уплатить сумму задолженности до 15.06.2023 года.

Требование об уплате налога направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России и получено последним 18 мая 2023 года, что подтверждается скриншотом соответствующей страницы.

Решением № от 08.08.2023 с ФИО2 решено взыскать задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 4 938 360 рублей 09 копеек.

Решение направлено ФИО2 11.08.2023 заказным письмом по месту регистрации, то есть в установленный пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации двадцатидневный срок.

08.09.2023 мировым судьей судебного участка № 77 Михайловского судебного района Приморского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №9 по Приморскому краю задолженности по налогам в сумме 4161184,69 рублей, пени 788164,43 рубля, штрафа 125 рублей, а всего 4949474 рубля 12 копеек.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №77 Михайловского судебного района Приморского края от 26.09.2023 вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд полагает, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования, установленного налоговым органом.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 05.02.2024 года, то есть в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

В связи с чем, оснований для отказа в удовлетворении иска за пропуском срока не имеется.

Оснований для уменьшения суммы пени судом также не установлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По изложенному, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафа, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> в доход бюджета задолженность по налогам в размере 4 671 057 рублей 59 копеек, в том числе налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 3 884 544 рубля 74 копейки, штраф за налоговые правонарушения в размере 125 рублей, пени в размере 786 387 рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Михайловского муниципального района Приморского края государственную пошлину в размере 31 555 рублей 

Решение в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Михайловский районный суд Приморского края.

В мотивированной форме решение изготовлено 05 апреля 2024 года

Судья Родик С.Г.