Дело № 2а-1394/2024

УИД 03RS0028-01-2024-001932-50

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года село Верхние Киги 

Белокатайский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Маленковой М.А., 

при секретаре Хадыевой Э.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам. В Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Башкортостан на учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45 626 руб. 46 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 29 388 руб. 04 коп., в том числе налог 16 889 руб. 32 коп., пени 12 498 руб. 72 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой): транспортного налога за 2021 год в размере 4 599 руб. 37 коп., транспортного налога за 2021 год в размере 10 478 руб. 00 коп., налога на имущество ФЛ по ставкам, применяемы к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 265 руб. 95 коп., налога на имущество ФЛ по ставкам, применяемы к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 984 руб. 00 коп., земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 562 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 498 руб. 72 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику принадлежат следующие объекты налогообложения: Жилой дом по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., кадастровый №; Земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., кадастровый №; Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) марки ГАЗ 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль легковой марки ВАЗ 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль легковой марки Шкода Octavia, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) марки ГАЗ №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) марки САЗ 

<

данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п. 3 ст. 69 НК РФ). До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка по 

<

адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. 

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму в размере 29 388 руб. 04 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 4 599 руб. 37 коп., транспортный налог за 2021 год в размере 10 478 руб. 00 коп., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемы к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 265 руб. 95 коп., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемы к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 984 руб. 00 коп., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 562 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 498 руб. 72 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан не явился, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. При подаче административного искового заявления представитель указал о рассмотрении дела в их отсутствии.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела. Представил в суд возражение, согласно которому исковые требования не признает, поскольку задолженность по налогам им оплачена и взыскана принудительно службой судебных приставов, в подтверждении оплаты к возражению приложены квитанции. 

Согласно ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. 

Согласно ст. 150 КАС РФ суд вправе рассмотреть дело в отсутствие лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

С учетом изложенного суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания. 

Исследовав материалы настоящего административного дела, и, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, что предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с п. 3, п. 4 и п. 5 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. 

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Пунктами 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

Как следует из материалов дела, в Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Башкортостан на учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 45 626 руб. 46 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 29 388 руб. 04 коп., в том числе налог 16 889 руб. 32 коп., пени 12 498 руб. 72 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой): транспортного налога за 2021 год в размере 4 599 руб. 37 коп., транспортного налога за 2021 год в размере 10 478 руб. 00 коп., налога на имущество ФЛ по ставкам, применяемы к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 265 руб. 95 коп., налога на имущество ФЛ по ставкам, применяемы к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 984 руб. 00 коп., земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 562 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 498 руб. 72 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику принадлежат следующие объекты налогообложения: Жилой дом по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., кадастровый №; Земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., кадастровый №; Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) марки 

<

данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль легковой марки ВАЗ 

<

данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль легковой марки Шкода Octavia, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) марки ГАЗ 

<

данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000) марки САЗ 

<

данные изъяты> года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 20 990 руб. 49 коп., пени в размере 11 308 руб. 05 коп.

Таким образом, требование об уплате вышеуказанных сумм задолженности подлежали предъявлению в суд в течение 6 месяцев с момента предъявления требования. 

Данное требование должником не исполнено. 

Направление административному ответчику требования подтверждается материалами дела. 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4 ст. 48 НК РФ). 

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан направлено заявление на выдачу судебного приказа мировому судье судебного участка по Кигинскому району Республики Башкортостан в отношении должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка по 

<

адрес> Республики Башкортостан был выдан судебный приказ по делу №а-

<

данные изъяты> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. 

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка по Кигинскому району Республики Башкортостан судебный приказ по делу №а-283/2024 отменен, в связи с подачей ФИО1 возражения. 

При таких обстоятельствах, инспекция, обращаясь с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, не пропустила установленный законом шестимесячный срок. 

ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампа Почты России на конверте, приложенном к исковому заявлению) в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа по делу №а-283/2024, административный истец обратился в суд с указанным административным иском. 

Таким образом, судом установлено, что административным истцом не пропущен срок для подачи данного административного искового заявления, поскольку в суд административный истец обратился своевременно в установленные ч. 4 ст. 48 НК РФ сроки. 

Доводы административного ответчика о том, что налоги им оплачены, в подтверждение чего им представлены платежные документы, не свидетельствуют об отсутствии задолженности. Согласно ответу на запрос ОСП по Дуванскому и 

<

адрес>м ГУФССП России по 

<

адрес> судебный приказ 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан на исполнение не поступал. ФИО1 представлены квитанции по оплате в ОСП по Дувнскому и 

<

адрес>м ГУФССП России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, когда судебный приказ мировым судьей судебного участка по 

<

адрес> Республики Башкортостан вынесен в 2024 года. 

Доказательств оплаты задолженности по уплате налога и пеней на сумму 29 388 руб. 04 коп. административным ответчиком в суд не представлено, в связи с чем, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (ИНН № пользу сумму задолженности по налогам и сборам в размере 29 388 руб. 04 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 4 599 руб. 37 коп., транспортный налог за 2021 год в размере 10 478 руб. 00 коп., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемы к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 265 руб. 95 коп., налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемы к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 984 руб. 00 коп., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 562 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 498 руб. 72 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) госпошлину в доход местного бюджета 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белокатайский межрайонный суд Республики Башкортостан. 

Судья подпись М.В. Маленкова

Копия верна.

Судья М.В. Маленкова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.