№ 2а-55/2025

03RS0№-33

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 января 2025 г. с. Кармаскалы 

Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Иткуловой Я.А., 

при секретаре Гизатуллиной Э.Ф., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-55/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование иска указано, что в Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1 ФИО6, ИНН №, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 253,44 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 15 585,37 рублей, в том числе: налог – 11 874 рубля, пени – 3711,37 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного налога физического лица в границах сельских поселений за 2019, 2022 годы; налога на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год, транспортного налога с физических лиц за 2019, 2022 годы, начисленными на задолженность пени. 

В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления налоговых уведомлений, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направлений требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14 859,15 рублей полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № 1 по Кармаскалинскому району РБ ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №2а-619/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки в размере 15 585,37 рублей, в том числе: земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2019 год в размере 3211,58 рублей, за 2022 год – в размере 3096 рублей, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 750 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 616,42 рублей, за 2022 год – в размере 4200 рублей, а также суммы пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3711,37 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в суд не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Ранее представил суду копии полученных им налоговых уведомлений и платежных документов в подтверждение своевременного внесения налоговых платежей.

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ приходит к выводу о рассмотрении дела без участия неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в период с 2019 по 2022 годы являлся собственником следующих объектов налогообложения:

- автомобиля марки ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак №;

- автомобиля марки ГАЗ 3307, государственный регистрационный знак №;

- автомобиля марки УАЗ 31596, государственный регистрационный знак №;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>;

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Установлено, что в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 г. в размере 6895 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 3720 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 619 рублей, всего к уплате 11 234 рубля.

Согласно положениям пункта 6 статьи 228, пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налоги, указанные в приведенном налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ подлежали уплате налогоплательщиком – физическим лицом не позднее ДД.ММ.ГГГГ Фактически были уплачены ФИО1 в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено платежными документами ПАО Сбербанк и выпиской по счету.

Таким образом обязанность по уплате обязательных платежей за период 2019 года своевременно и надлежащим образом ФИО1 исполнена.

В адрес административного истца судом был направлен запрос о конкретизации заявленных требований о взыскании задолженности с административного ответчика ФИО1

Согласно ответу на судебный запрос по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика составляет 6898,37 рублей, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 1226,32 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 264,10 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1696,58 рублей, а также суммы пеней в размере 3711,37 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 г. в размере 4200 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 3096 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 750 рублей, всего к уплате 8046 рублей. Срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Платежными документами ПАО Сбербанк и выпиской по счету ФИО1 подтверждено, что указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ налоги были им уплачены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, обязанность по уплате обязательных платежей за период 2022 года также своевременно и в полном объеме ФИО1 исполнена.

При таких обстоятельствах суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 3711,37 рублей, суд находит их не подлежащими удовлетворению исходя из следующего. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении №-О от ДД.ММ.ГГГГ, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога (взносов) могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (взноса).

Представленный по запросу суда налоговым органом подробный расчет пени на ДД.ММ.ГГГГ включает в себя:

- 1003,68 рублей – сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 3720 рублей); 

- 1022,14 рублей – сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 3720 рублей); 

- 936,01 рублей – сумма пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 3720 рублей); 

- 522,04 рублей – сумма пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 714 рублей); 

- 82,76 рублей – сумма пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пенеобразующая недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 750 рублей); 

- 67,38 рублей – сумма пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 3096 рублей); 

- 77,36 рублей – сумма пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 4200 рублей). 

Как указано выше, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Таким образом отсутствуют правовые основания для начисления налоговым органом пени на транспортный и земельный налог за 2019 год, равно как и на транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 год поскольку, принимая во внимание вышеуказанное, данные налоговые обязательства исполнены ФИО1 своевременно и в полном объеме. 

Кроме того, суд учитывает, что административным ответчиком представлены также платежные документы, однозначно подтверждающие своевременную и полную уплату им налоговых обязательств за 2020, 2021, 2023 годы. 

Относительно указанных в расчете сумм пени в размере 2025,82 рублей (1003,68 + 1022,14 – пенеобразующая недоимка по земельному налогу за 2017, 2018 годы) суд отмечает, что данная недоимка не была взыскана с ФИО1

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании земельного налога за 2016-2018 годы в размере 11 160 рублей, пени в размере 170,58 рублей, поданное в Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан оставлено без рассмотрения, о чем данным судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено соответствующее определение (административное дело №а-908/2020).

Таким образом, в отсутствие присужденных судом денежных сумм о взыскании задолженности по налогам, а также в отсутствие текущей задолженности ФИО1 по налогам и сборам, взыскание пени, отраженных в расчете административного истца недопустимо. 

При таких обстоятельствах суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности отказать. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кармаскалинский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья Я.А. Иткулова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ