Дело № 2а-2255/19

36RS0003-01-2019-003850-51

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 18 ноября 2019 года

Левобережный районный суд города Воронежа в составе: 

председательствующего судьи Бражниковой Т.Е., 

при секретаре Лукине С.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, 

представителя административного ответчика - адвоката Моргачева А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, 

у с т а н о в и л :

ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 г.г.

В обоснование заявленных требований, указывает, что ООО «ТРАСТ» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в адрес ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа была представлена справка о доходах физического лица ФИО3 № 24965 от 21.02.2017 г. за 2016 г. с суммой налога, не удержанного налоговым агентом - 686,00 руб., и справка о доходах физического лица ФИО2 № 33862 от 11.02.2018г. за 2017 г. с суммой налога, не удержанного налоговым агентом - 2495,00 руб. 

Так, согласно налоговому уведомлению № 39440105 от 05.09.2018г. административный ответчик ФИО2 обязана была заплатить НДФЛ за 2016 в сумме 686,00 руб., за 2017 год в сумме 2495,00 руб. 

В связи с неуплатой ФИО2 НДФЛ, в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направила требование от 11.12.2018 № 16602, в котором налогоплательщику предлагалось погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 в сумме 686,00 руб., за 2017 год в сумме 2495,00 руб., а всего в сумме 3181,00 руб. 

Однако в срок, указанная в требовании задолженность погашена не была.

Мировым судьей судебного участка № 6 Левобережного района г. Воронежа был выдан судебный приказ № 2а-729/19 от 01.04.2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 в сумме 686,00 руб., за 2017 год в сумме 2495,00 руб. 

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, Мировым судьей судебного участка №6 Левобережного района г. Воронежа 27.05.2019 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-729/19 от 01.04.2019.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в Инспекцию не поступало. 

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 в сумме 686,00 руб., за 2017 год в сумме 2495,00 руб., а всего в сумме 3181,00 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в её отсутствие (л.д.34). Представила письменные возражения на административный иск (л.д.27-28).

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель административного ответчика адвокат Моргачев А.Н. в судебном заседании просил в удовлетворении заявленного административного иска отказать, поскольку ФИО2 ни в каких гражданско-правовых отношениях с ООО «Траст» не состояла, и никакого дохода не получала.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика – адвоката Моргачева А.Н., исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации, одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 45 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

Статьей 216 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, если иное не предусмотрено указанным подпунктом.

Согласно п. 2 пп. 2 ст. 212 Налогового Кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в п. 1 пп. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9-и процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

При этом подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Согласно пункту 2 статьи 224 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая ставка в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса, устанавливается в размере 35 процентов.

В соответствии с частью 4 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

В силу части 5 статьи 226 Налогового Кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 6 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Пунктом 7 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с частью 2 статьи 230 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что ООО «ТРАСТ» в адрес ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа была представлена справка по Форме 2-НДФЛ о доходах физического лица ФИО2 № 24965 от 21.02.2017 г. за 2016 г., и справка о доходах физического лица ФИО2 № 33862 от 11.02.2018г. за 2017 г. (л.д.16, 17).

Из представленных справок следует, что в 2016 году ФИО2 получила доход в сумме 1961,50 руб. по коду дохода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций), с которого был исчислен налог 686 руб.; сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 686 руб. Также в 2017 года ФИО2 получила доход в сумме 7126 руб. по коду дохода 2610; сумма налога исчисленная составила 2495 руб.; сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 2495 руб. (л.д.16, 17).

Административным истцом ответчику было направлено налоговое уведомление № 39440105 от 05.09.2018г. на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым органом за 2016г. в сумме 686 руб., за 2017г. в сумме 2495 руб., а всего в сумме 3181 руб. (л.д.14, 15).

В срок до 03.12.2018 года задолженность по уплате налога на доходы физических лиц ФИО2 оплачена не была.

11.12.2018 года Инспекция выставила и направила 12.12.2019 года требование №16602, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 29.12.2018 г. погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц в общей в сумме 3181 руб. (л.д.11, 12). 

Однако, данное требование ФИО2 в установленный срок, исполнено не было. 

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов дела, 01.04.2019г. ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа обратилась к мировому судье судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, сборам, пеням в пределах сумм, указанных в неисполненном требовании от 11.12.2018г. №16602. 

Мировым судьей судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ № 2а-729/19 от 01.04.2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 3181 руб. (л.д.19). 

ФИО2 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка № 6 в Левобережном судебном районе Воронежской области 27.05.2019г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-729/19 от 01.04.2019 г. (л.д.19).

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным иском в суд в установленные законом сроки.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату имеющейся задолженности, суду не представлено. 

Доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у административного ответчика спорной недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016г. и 2017г. в материалах дела отсутствуют.

Доводы административного ответчика о том, что никаких доходов в ООО «ТРАСТ» ФИО3 не получала, соответственно не имеет задолженность по уплате НДФЛ, суд отклоняет, поскольку начисление НДФЛ произведено налоговым органом на основании представленных справок из ООО «ТРАСТ» по Форме 2-НДФЛ, и данные справки на момент рассмотрения дела, недействительными не признаны, налоговым агентом не уточнялись и не отзывались.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по 

<

адрес>, налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 686 руб. и за 2017 год в сумме 2495 руб., а всего 3181 (три тысячи сто восемьдесят один) руб. 00 коп. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. Решение изготовлено в мотивированном виде 28.11.2019 г. 

Председательствующий: Т.Е. Бражникова