Дело № 2а-280/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 мая 2020 года пос. Ува Удмуртской Республики 

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Лобанова Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шишкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №2 по Пермскому краю к БЛА о взыскании недоимки по земельному налогу, начисленных на данную сумму пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Пермскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что административный ответчик имеет перед административным истцом недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 92221 рублей, а также задолженность по уплате пеней, начисленных на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год, в размере 1324,14 рублей.

В соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) БЛА является плательщиком земельного налога. В соответствии со статьей 391 Налогового Кодекса РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка. По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию, налогоплательщик является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***. Расчет земельного налога за 2017 год:

Период/

срок уплаты

Кадастровая стоимость,

руб.

Не облагаемая налогом сумма, руб.

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году

Период владения

Сумма налога к уплате, руб.

2017/

03.12.2018 года

12465857

169692

1,50

6/12

С 23.06.2017 по настоящее время

92221

Налогоплательщик в установленный законодательством срок – 03.12.2018 года земельный налог, исчисленный за 2017 год, не уплатил, в связи с чем за неуплату земельного налога начислены пени в размере действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от общей суммы неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора с 04.12.2018 года по 28.01.2019 года в сумме 1324,14 рублей.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для исчисления пеней

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

04.12.2018 года

16.12.2018 года

13

92221

7,50

299,72 руб.

17.12.2018 года

28.01.2018 года

43

92221

7,75

1024,42 рублей

ИТОГО:

1324,14 рублей

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по земельному налогу, пени. Определением мирового судьи от 20.08.2019 года судебный приказ по указанному выше делу отменен.

На дату составления административного искового заявления, задолженность по земельному налогу за 2017 год БЛА не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик БЛА, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не известила. От административного ответчика поступили письменные возражения из которых следует, что БЛА считает требования Межрайонной ИФНС России №2 по Пермскому краю о взыскании недоимки по земельному налогу, начисленных на данную сумму пеней незаконными, необоснованными, не подлежащими удовлетворению в связи со следующим. Размер суммы земельного налога исчисляется налогоплательщиком не самостоятельно, в связи с чем обязанность по уплате налога возникает для собственника земельного участка после того как налоговым органом будет исчислен размер суммы налога, указываемый в уведомлении. Уведомление от 2018 года о расчете земельного налога за 2017 год БЛА не получала, соответственно, обязанность по уплате земельного налога за 2017 год у БЛА не возникла. Кроме того, из требования должна вытекать обоснованность начисления налоговым органом налогов, сборов и пени как по праву, так и по размеру, правомерность требования об уплате такого налога. В представленном уведомлении, приложениях к административному исковому заявлению не приложен обоснованный расчет начисления земельного налога, не указано основание для начисления, применение указанного коэффициента, налоговой ставки, каким именно нормативно-правовым актом руководствовался административный орган при расчете налога. Также в представленном уведомлении неверно указан адрес объекта налогообложения – земельного участка, верный адрес: ***. Соответственно, невозможно достоверно установить на какой именно объект недвижимости произведен расчет земельного налога.

Кроме того, административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока подачи административного искового заявления в суд.

На основании изложенного, обязанности по уплате земельного налога за 2017 год у БЛА не возникло.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Подпунктом 1 пункта 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании статьи 394 НК РФ Думой Всеволодо-Вильвенского городского поселения Александровского муниципального района принято Решение от 24.12.2015 года № 148 «Об установлении и введении земельного налога на территории Всеволодо-Вильвенского городского поселения». Данным решением установлены налоговые ставки по земельному налогу, которые не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

- подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

БЛА состоит на учете в Межрайонной ИНФС России № 6 по Удмуртской Республике по месту регистрации.С 28.05.2015 года БЛА является получателем пенсии (удостоверение № 82004 от 28.05.2015 года, выданное Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственным учреждением) в Увинском района Удмуртской Республики).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию, с 23.06.2017 года по настоящее время БЛА является собственником земельного участка с кадастровым номером *** расположенного по адресу: ***. Категория земли «прочие земли населенных пунктов».

Неполное указание адреса земельного участка в налоговом уведомлении (отсутствует указание на *** при наличии остальных адресных данных) не свидетельствует о неопределенности объекта налогообложения, поскольку указанный в налоговом уведомлении кадастровый номер *** соответствует кадастровому номеру земельного участка, собственником которого является БЛА

Расчет задолженности БЛА по земельному налогу за 2017 год, приведенный административным истцом, рассчитанный по нижеприведенной формуле, признает верным.

Кадастровая стоимость, налоговая база (руб.)

12465857,14

Площадь участка, кв.м.

44077

Стоимость 1 кв.м

282,82 (12465857,14/44077)

Не облагаемая налогом сумма

169692 (282,82 * 600 кв.м.)

Доля в праве

1,0

Налоговая ставка (%)

1,5

Количество полных месяцев владения

6

Сумма исчисленного налога

92221 рублей (12465857,14 * 1 – 169692 рублей)* 1,5 %* 6 (месяцев) /(12 месяцев)

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес БЛА посредством направления заказной корреспонденции направлено уведомление от 14.08.2018 года *** со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года включительно. Отправление указанного уведомления подтверждается списком заказных отправлений от 21.08.2018 года ***, почтовому отправлению присвоен почтовый идентификатор ***. Согласно сведениям с сайта «Почта России» данная корреспонденция получена БЛА 07.09.2018 год. 

Ввиду того, что в установленный законодательством РФ срок административным ответчиком обязанность по уплате налога не была исполнена, налоговым органом в адрес БЛА заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налогов, пени от 29.01.2019 года №2196 на сумму 93545,14 рублей со сроком добровольного исполнения до 26.03.2019 года. Требование от 29.01.2019 года №2196 содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на сумму задолженности по уплате земельного налога на момент направления требования, о сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что обязанность по уплате земельного налога по 2017 год не исполнена, на указанную сумму задолженности административным истцом начислены пени в размере действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от общей суммы неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора с 04.12.2018 года по 28.01.2019 года в сумме 1324,14 рублей. Представленный административным истцом расчет пеней суд признает верным.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для исчисления пеней

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

04.12.2018 года

16.12.2018 года

13

92221

7,50

299,72 руб.

17.12.2018 года

28.01.2018 года

43

92221

7,75

1024,42 рублей

ИТОГО:

1324,14 рублей

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку требованием №2196 от 29.01.2019 года установлен срок для добровольного исполнения до 26.03.2019 года, а также размер недоимки по налогу за 2017 год и пени составляет более 3000 рублей, истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 30.05.2019 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

20.08.2019 года определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики мирового судьи судебного участка Вавожского района Удмуртской Республики отменен судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики по делу 2а-801/2019 о взыскании с должника БЛА в пользу Межрайонная ИФНС России №2 по Пермскому краю недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 92221 рублей, пеней за несвоевременную уплату земельного налога за период с 04.12.2018 года по 28.01.2019 года в размере 1325,14 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 18.02.2020 (в соответствии со штампом, проставленным работником филиала «Почта России» г.Березники), в связи с чем суд приходит к выводу, что Межрайонная ИФНС России №2 по Пермскому краю обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по земельному налогу, пени с БЛА в пределах установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 25.02.2020 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по земельному налогу, начисленных пеней и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 3006 рублей 35 копеек подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Пермскому краю к БЛА о взыскании недоимки по земельному налогу, начисленных на данную сумму пеней удовлетворить.

Взыскать с БЛА в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Пермскому краю задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 92221 рублей, а также начисленных на сумму задолженности по уплате земельного налога за 2017 год пеней в размере 1324 рублей 14 копеек за период с 04.12.2018 года по 17.12.2018 года.

Решение может быть обжаловано сторонами в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его вынесения через Увинский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Е.В. Лобанов