Дело № 2а-1838 /2024

УИД: 50RS0040-01-2025-002028-04

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Реутов Московской области 09 декабря 2025 года

Реутовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего – судьи Афанасьевой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ф2.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к Ф1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к Ф1., указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно в полном объеме не исполнил, несмотря на направленное в его адрес требование, задолженность в установленный срок не погасил, в связи с чем просит взыскать с Ф1. задолженность по платежам в бюджет:

- по налогу на имущество физических лиц: за 2021 год 200,00 руб., за 2022 год 200,00 руб., за 2023 год 200,00 руб., 3 096,00 руб., 16 967,00 руб.;

- по налогу на имущество с физических лиц: за 2023 год 81 352,00 руб., 16 716,00 руб., 609,00 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц: за 2023 год – 15 750,00 руб., 15 750,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 99 329,91 руб., -

что составляет в общей сумме 250 169,91 руб.

Представитель административного истца по доверенности Ф3. в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала в полном объеме, уплаченные налогоплательщиком денежные средства, в т.ч. от 06.10.2025, были распределены в порядке п.8 ст.45 НК РФ, также с учетом применения льгот, и учтены при расчете задолженности.

Административный ответчик Ф1. в судебное заседание явился, иск не признал, поскольку полагает, что все налоги им уплачены, а производство по делу подлежит прекращению.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на земельные участки, имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

Согласно данным, полученным Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области, Ф1. является собственником имущественных объектов, подлежащих налогообложению (л.д.11-12):

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.3 ст.52 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление: № от 09.08.2024 (об уплате транспортного налога, земельного налога за 2023 год, налога на имущество за 2021-2023 гг.) - посредством личного кабинета налогоплательщика, открытого им 25.08.2014 (л.д.10, 13).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Как установлено судом, у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.

Согласно заявленному требованию административного истца на дату подачи иска, сумма задолженности по налогам и пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет всего 250 169,91 руб., из которых: задолженность по налогам – 150 840,00 руб., задолженность по пени – 99 329,91 руб.

Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов, исчисленных налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ в соответствии с абз.29 п.2 ст.11 НК РФ является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п.7 ст.45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНС в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В силу абз.13 п.2 ст.11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Ст.72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в ст.75 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.2 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (абз.1 п.3 ст.69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что ответчику было направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № на общую сумму задолженности 621 469,57 руб. (л.д.13об.-14), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием суммы налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ при изменении суммы задолженности налогоплательщику не направляется дополнительное (уточненное) требование.

Ввиду того, что обязанность по уплате налогов и пени в установленный законодательством срок налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в судебный участок № 221 Реутовского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № от 27.03.2025 определением мирового судьи от 10.04.2025 был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.27-об.).

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

П.3 ст.48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку подтвержден факт направления налогоплательщику вышеуказанных налоговых уведомления № 163616603 от 09.08.2024 и требования № от 16.05.2023 о взыскании недоимки и пени, - заявленные административным истцом требования в части взыскания указанной задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

Налоговый орган своевременно, с учетом вышеуказанных положений закона, а также Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году», направил требование об уплате задолженности, налоговое уведомление (со сроком уплаты 02.12.2024), обратился в суд (в судебный участок) в марте 2025 года.

Из материалов дела также следует, что определением мирового судьи от 10.04.2025 судебный приказ от 27.03.2025 отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 12.09.2025 (согласно квитанции об отправке – л.д.29), то есть в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд в порядке искового производства.

При указанных обстоятельствах суд полагает не пропущенным срок обращения в суд с настоящим требованием, учитывая сроки направления вышеуказанных налоговых уведомления и требования, факт обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и затем с настоящим иском, что свидетельствует о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ.

Согласно заявленному требованию, размер задолженности административного ответчика Ф1. по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, составляет 99 329,91 руб.

Инспекцией представлен подробный расчет пени в отношении налогоплательщика Ф1. за период с 14.03.2024 по 23.01.2025, согласно которому расчет пени произведен из сумм задолженности по налогу на имущество за 2021-2023 гг., и по транспортному налогу за 2021, 2023 гг., по земельному налогу за 2016-2018, 2020-2023 гг., при этом учтены суммы наличия налоговой задолженности, даты и суммы уплаты налогов, расчет произведен исходя из совокупной обязанности налогоплательщика по уплате вышеуказанных налогов.

Как следует из пояснений МИФНС России № 20 по Московской области, инспекцией приняты следующие меры взыскания относительно недоимки, составившей сальдо для расчета пени:

- по налогу на имущество за 2021 год (ОКТМО 46770000) в размере 19,34 руб. – недоимка взыскана решением Реутовского городского суда Московской области по делу № от 08.07.2024; погашена 12.02.2024;

- по налогу на имущество за 2021 год (ОКТМО 46704000) в размере 16 808,28 руб. – недоимка взыскана решением Реутовского городского суда Московской области по делу № от 08.07.2024; погашена 06.10.2025;

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 200,00 руб. - Инспекцией получен Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 221 Реутовского судебного района Московской области № от 27.03.2025; Судебный приказ отменен 10.04.2025; недоимка заявлена в исковых требованиях по настоящему делу;

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 200,00 руб. - Инспекцией получен Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 221 Реутовского судебного района Московской области № от 27.03.2025; Судебный приказ отменен 10.04.2025; недоимка заявлена в исковых требованиях по настоящему делу;

- по налогу на имущество за 2023 год в размере 20 263,00 руб. - Инспекцией получен Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 221 Реутовского судебного района Московской области № от 27.03.2025; Судебный приказ отменен 10.04.2025; недоимка заявлена в исковых требованиях по настоящему делу;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 34 416,00 руб. – недоимка взыскана решением Реутовского городского суда Московской области по делу № № от 08.07.2024; погашена 06.10.2025;

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 31 500,00 руб. - Инспекцией получен Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 221 Реутовского судебного района Московской области № от 27.03.2025; Судебный приказ отменен 10.04.2025; недоимка заявлена в исковых требованиях по настоящему делу;

- по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 46704000) в размере 38 267,07 руб. – недоимка взыскана решением Реутовского городского суда Московской области по делу № от 08.07.2024;

- по земельному налогу за 2017 год (ОКТМО 46704000) в размере 93 775,00 руб. – недоимка взыскана решением Реутовского городского суда Московской области по делу № от 08.07.2024;

- по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 46704000) в размере 83 946,00 руб. - Инспекцией получен Судебный приказ мирового судебного участка № 221 Реутовского судебного района Московской области № № от 11.08.2020; погашена 08.04.2025;

- по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 46704000) в размере 86 703,00 руб.- недоимка взыскана решением Реутовского городского суда Московской области по делу № от 06.11.2024; погашена 06.10.2025;

- по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 46704000) в размере 88 366,00 руб. – недоимка взыскана решением Реутовского городского суда Московской области по делу № от 08.07.2024; погашена 06.10.2025;

- по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 46776000) в размере 17,00 руб.- недоимка взыскана решением Реутовского городского суда Московской области по делу № № от 08.07.2024; погашена 06.10.2025;

- по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 46704000) ОКТМО 46704000 в размере 92 855,00 руб. (остаток непогашенной задолженности – 33 645,70руб.) – недоимка взыскана решением Реутовского городского суда Московской области по делу № от 23.09.2024; погашена 06.10.2025;

- по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 46776000) в размере 19,00 руб. – недоимка взыскана решением Реутовского городского суда Московской области по делу № от 23.09.2024; погашена 06.10.2025;

- по земельному налогу с физических лиц за 2023 год (ОКТМО 46704000) в размере 98 068,00 руб. - Инспекцией получен Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 221 Реутовского судебного района Московской области № от 27.03.2025; Судебный приказ отменен 10.04.2025; недоимка заявлена в исковых требованиях по настоящему делу;

- по земельному налогу с физических лиц за 2023 год (ОКТМО 46776000) в размере 609,00 руб. - Инспекцией получен Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 221 Реутовского судебного района Московской области № от 27.03.2025; Судебный приказ отменен 10.04.2025; недоимка заявлена в исковых требованиях по настоящему делу.

Недоимка, вошедшая в сальдо ЕНС налогоплательщика Ф1. для расчета пени, в соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию не признана, сведений о ее погашении ранее периода расчета пени не представлено.

При этом, согласно представленной справки № 2025-61837, по состоянию на 27.10.2025 сальдо Ф1. по ЕНС отрицательное - в размере -598 880,96 руб. (л.д.58-61).

Довод административного ответчика о том, что им были уплачены все суммы налогов, является необоснованным, также с учетом данных Справки № 2025-262183 от 27.10.2025 о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП на имя ФИО1, в которой указаны суммы поступивших денежных средств и их распределение за период с 01.01.2025 по 27.10.2025 - всего на сумму 321 807 руб., и которые были учтены при расчете пени (л.д.79-82).

Таким образом, расчет задолженности по пени суд признает верным. Вышеуказанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов, исчисленных налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

С 01.01.2023 в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 внесены изменения в части введения института Единого налогового счета как новой формы учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, согласно которому ЕНП подлежит перечислению на ЕНС, открытый УФК по Тульской области.

В соответствии с п. 6 ст. 45 Кодекса ЕНП учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (ГИС ГМП).

Доказательств погашения на настоящее время вышеуказанной заявленной к взысканию административным истцом задолженности ответчиком не представлено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем суд полагает требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме, определяемой на основании ст.333.19 НК РФ, - в размере 8 505,00 руб., в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к Ф1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – удовлетворить.

Взыскать с Ф1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет:

- по налогу на имущество физических лиц: за 2021 год - 200,00 руб., за 2022 год – 200,00 руб., за 2023 год – 200,00 руб., 2 096,00 руб., 16 967,00 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц: за 2023 год – 81 352,00 руб., 16 716,00 руб., 609,00 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц: за 2023 год – 15 750,00 руб., 15 750,00 руб.;

- суммы пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ - 99 329,91 руб.,

а всего к взысканию 250 169,91 руб. (двести пятьдесят тысяч сто шестьдесят девять руб. 91 коп.).

Взыскать с Ф1 (

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Реутов Московской области в размере 8 505,00 руб. (восемь тысяч пятьсот пять руб. 00 коп.).

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Реутовский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Афанасьева

Мотивированное решение изготовлено 12 января 2026 года.

Судья С.В. Афанасьева