УИД 63RS0025-01-2023-003715-37

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2024 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-198/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2017-2018 гг., поскольку в указанный налоговый период за ней были зарегистрированы объекты недвижимости, признаваемые объектом налогообложения. 

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № 55331387 от 23.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018, № 42618035 от 25.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019.

Кроме того, ФИО1 в период с 14.01.2005 по 14.01.2020 осуществляла предпринимательскую деятельность, в связи с чем имела обязанность по уплате страховых взносов и налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В установленный срок ответчик не исполнил обязанность по уплате платежей, в связи с чем ФИО1 было направлено требование № 58107 от 20.12.2021, которое до настоящего времени не исполнено. Судебный приказ №2а-1465/2022 от 29.04.2022, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по налогу, по заявлению должника отменен 26.05.2023. Однако обязанность по уплате обязательных платежей до настоящего времени не исполнена. 

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец с учетом уточнения требований просил взыскать с ФИО1 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 2099,83 руб., из которых по требованию № 58107 от 20.12.2021:

пени за 2018 год в размере 1 202,72 руб. начисленные за период с 10.01.2019 по 19.12.2021 г.г. 

пени за 2020 год в размере 37,98 руб. начисленные за период с 30.01.2020 по 19.12.2021 г.г.

пени за 2019 год в размере 859,13 руб. начисленные за период с 01.01.2020 по 19.12.2021 г.г.

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды | начиная года); пени в размере 9276,41 руб., из которых по требованию № 58107 от 20.12.2021;

пени за 2018 год в размере 5 466,72 руб. начисленные за период с 10.01.2019 по 19.12.2021 г.г.

пени за 2020 год в размере 146,30 руб. начисленные за период с 30.01.2020 г. по 19.12.2021 г. 

пени за 2019 год в размере 3 663,39 руб., начисленные за период с 01.01.2020 по 19.12.2021 г.г.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 11 209,24 руб., из которых:

пени за 1 кв.2018 года в размере 1 832,08 руб., начисленные на период с 21.12.2018 по 19.12.2021 г.г.;

пени за 2 кв. 2019 год в размере 1 395,38 руб., начисленные за период с 26.07.2019 г. по 19.12.20211 г.г.;

пени за 3 кв. 2018 год в размере 1 322,50 руб., начисленные за период с 20.03.2019 по 19.12.2021г.г.

пени за 4 кв. 2018 год в размере 262,81 руб., начисленные за период с 08.06.2019 г. по 31.12.2019 г.г.

пени за 2кв. 2018 год в размере 1 236,93 руб. 2.2021, начисленные за период с 07.12.2018 по 01.11.2020 г.г. 

пени за 2 кв. 2020 год в размере 785,15 руб., начисленные за период с 28.07.2020 по 19.12.2021 г.г. 

пени за 1 кв. 2020 год в размере 896,58 руб. от 20.12.2021, начисленные за период с 13.05.2020 по 19.12.2021г.г.

пени за 4 кв. 2019 год в размере 1 022,13 руб., начисленные за период с 28.01.2020 по 19.12.2021 г.г.

пени за 3кв. 2019 год в размере 1 185,01 руб., начисленные за период с 26.10.2019 по 19.12.2021 г.г.

пени за 2017 год в размере 1270,67 руб., начисленные за период с 21.12.2018 по 19.12.2021 г.г.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 488,21 руб., из которых по требованию № 58107 от 20.12.2021:

пени за 2017 год в размере 280,42 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 19.12.2021 г.г.

пени за 2018 год в размере 207,79 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 19.12.2021 г.г.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, что подтверждается личной подписью в расписке-извещении, уважительных причин неявки суду не сообщила, об отложении дела суд не просила, предоставила письменное возражение на административное исковое заявление, в котором просила рассмотреть дело без ее участия, в котором указала на пропуск налоговым органом срока обращения в суд с заявленными требованиями, указав также, что задолженность за указанные периоды взыскана с нее решениями суда № ***а-4119/2023, 2а-3560/2023.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения п. 1 ст. 388 НК РФ. 

Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2, действующая в период возникновения спорных правоотношений).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, по сведениям регистрирующих органов за ФИО1 в период с 2017 по 2018г.г. зарегистрирован земельный участок по адресу: Самарская область, г. Сызрань, 

<

адрес> (12 месяцев).

Из положений п. 4 ст. 397 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 № 8330/11 по делу № А23-2813/10А-21-125, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НКРФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, предусмотренных в абзаце 1 пункта 3 статьи 46 НК РФ.

Аналогичные правовые позиции изложены Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О.

Таким образом, федеральным законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

На основании сведений о зарегистрированных в указанном налоговом периоде объектах налогообложения налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2017 год в размере 1665 руб., за 2018 год в размере 1665 руб., после чего выставлены налоговые уведомления № 55331387 от 23.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018, № 42618035 от 25.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019.

Из предоставленных выше налоговых уведомлений № 55331387 от 23.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год не позднее 03.12.2018, № 42618035 от 25.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год не позднее 02.12.2019 также следует, что налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1 по адресу: Самарская область, г. Сызрань, 

<

адрес>, по месту регистрации ФИО1 на даты выставления уведомлений.

Между тем, реестр почтовых отправлений, либо иные документы, подтверждающие факт отправления налогового уведомления № 55331387 от 23.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год, по указанному адресу суду не представлены, материалы дела не содержат. 

Представленный в материалы дела акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, не подтверждает соблюдения административным истцом досудебного порядка направления уведомлений и требований в адрес налогоплательщика.

Сведения о направлении посредством информационной системы «Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)» налогового уведомления № 55331387 от 23.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год, суду также представлены не были. 

Доказательств подтверждающих факт направления налогового уведомления № 55331387 от 23.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год, в материалах дела не имеется. 

Материал по вынесению судебного приказа № 2а-1465/2022 от 29.04.2022, предоставленный на запрос суда, сведений о направлении налогового уведомления № 55331387 от 23.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год, также не содержит.

Таким образом, оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания пени на задолженность по земельному налогу за 2017 год, не имеется.

Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Кроме того, как следует из материалов дела, в период с 14.01.2005 по 14.01.2020 ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.62-64), в связи с чем имела обязанность по уплате страховых взносов.

С14.01.2020 ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В установленный законодательством срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, что привело к начислению пени.

Кроме того, установлено, что ФИО1 в связи с осуществлением в указанный выше период предпринимательской деятельности имела обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 3 по Самарской области предоставлены декларации: 

- по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года с суммой исчисления единого налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 8 322 руб. (л.д. 69-72).

- по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года с суммой исчисления единого налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 8 532 руб. (л.д.84-86).

- по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года с суммой исчисления единого налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 8 322 руб. (л.д.94-96).

- по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года с суммой исчисления единого налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 8 322 руб. (л.д.107-109).

-по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года с суммой исчисления единого налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 8 322 руб. (л.д. 80-83).-по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года с суммой исчисления единого налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 8 933 руб. (л.д.87-89).

- по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года с суммой исчисления единого налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 7684 руб. (л.д. 73-75).

- по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года с суммой исчисления единого налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 8 532 руб. (л.д. 113-115)

-по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года с суммой исчисления единого налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 8 532 руб. (л.д. 100-102).

-по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2017 года с суммой исчисления единого налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 8010 руб. (л.д. 65-68).

по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2017 года с суммой исчисления единого налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 8010 руб. (76-79).

-по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года с суммой исчисления единого налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 8010 руб. (л.д.90-93).

-по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года с суммой исчисления единого налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 9998 руб. (л.д.103-106).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В установленный срок обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях и налоговой декларации платежей ответчик не исполнил, в связи с чем ФИО1 было направлено требование № 58107 по состоянию на 20.12.2021, которым предлагалось в срок до 14.02.2022 в добровольном порядке произвести уплату пени, начисленных за несвоевременную уплату: страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере за период с 10.01.2019 по 19.12.2021г.г., за 2020 год за период с 30.01.2020 по 19.12.2021 г.г., за 2019 год за период с 01.01.2020 по 19.12.2021 г.г. в общей сумме 2099,83 руб.; страховых взносов на ОМС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 19.12.2021 г.г., за 2020 год за период с 30.01.2020 г. по 19.12.2021 г.г., за 2019 год за период с 01.01.2020 по 19.12.2021 г.г. в общей сумме 9 276,41 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: за 1кв.2018 год с 21.12.2018 по 19.12.2021г.г.; за 2кв. 2019 год за период с 26.07.2019 г. по 19.12.20211 г.г.; за 3кв. 2018 год за период с 20.03.2019 по 19.12.2021г.г., за 4 кв. 2018 год за период с 08.06.2019 г. по 31.12.2019 г.г., за 2кв. 2018 год за период с 07.12.2018 по 01.11.2020 г.г., за 2 кв. 2020 год за период с 28.07.2020 по 19.12.2021 г.г., за 1 кв. 2020 год за период с 13.05.2020 по 19.12.2021г.г., за 4 кв. 2019 год за период с 28.01.2020 по 19.12.2021 г.г., за 3кв. 2019 год за период с 26.10.2019 по 19.12.2021 г.г., за 2017 год за период с 21.12.2018 по 19.12.2021 г.г. в общей сумме 15 734,37 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени за 2017 год за период с 02.12.2017 по 19.12.2021 г.г. в размере 488,21 руб.:, за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2021 г.г. в размере 1129,20 руб. (л.д.24,25).

Указанные обстоятельства также подтверждается расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № 58107 от 20.12.2021 (л.д. 171-185).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате пени. 

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48).

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № 58107 по состоянию на 20.12.2021, сроком исполнения 14.02.2022, при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафа подлежащей взысканию с физического лица, сумма налога превысила 10 000 руб. 

Таким образом, шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения с заявлением о взыскании недоимки, истекал 14.08.2022 (14.02.2022 срок исполнения по требованию № 58107 от 20.12.2021+6 месяцев).

Как следует из материалов дела, 22.04.2022, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается отметкой в штампе входящей корреспонденции на заявлении о выдаче судебного приказа ( л.д.186).

29.04.2022 мировым судьей судебного участка № 80 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1465/2022 о взыскании с ФИО1 пени на задолженность по страховым взносам на ОМС, пени на задолженность страховым взносам н ОПС, пени по единому налогу на вмененный доход от отдельных видов деятельности, пени по земельному налогу в общей сумме 28 239,81 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 судебного района г. Сызрани Самарской области от 26.05.2023 судебный приказ № 2а-1465/2022 от 29.04.2022 по заявлению должника отменен, в связи с чем 14.09.2023 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в принудительном порядке. 

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюден срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным исковым заявлением. 

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требования в части взыскания пени на задолженность по страховым взносам суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела решением Сызранского городского суда Самарской области от 16.10.2023 № 2а-4119/2023, вступившим в законную силу 01.12.2023, признаны безнадежными к взысканию с ФИО1: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2018 год в размере 26 545 руб., пеня в размере 240,01 руб. за период с 10.01.2019 по 12.01.2019 по требованию № 24112 от 14.02.2019; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018 год в размере 5 840 руб., пеня в размере 52,80 руб. за период с 10.01.2019 по 12.01.2019 по требованию № 24112 от 14.02.2019 (л.д.130-135).

Таким образом, учитывая, что указанным решением отказано во взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС по основанному долгу за 2018 год, суд приходит к выводу, что требования в части взыскания с ФИО1 пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1 202,72 руб. по требованию № 58107 от 20.12.2021, начисленные за период с 10.01.2019 по 19.12.2021г.г., и пени на задолженность по страховым взносам на ОПС и за 2018 год в размере 5 466,72 руб. по требованию № 58107 от 20.12.202, начисленные за период с 10.01.2019 по 19.12.2021 г.г., следует оставить без удовлетворения.

Из материалов дела также следует, что судебный приказ № 2а-1538/2022, которым с должника произведено взыскание суммы задолженности основного долга по страховым взносам на ОМС за 2019 год и суммы задолженности основного долга по страховым взносам на ОПС за 2019 год, по заявлению должника отменен 26.05.2023, то есть взыскания основного долга фактически не произведено, суд приходит к выводу, что основания для взыскания с административного ответчика пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 859,13 руб. по требованию № 5810 от 20.12.2021, начисленных за период с 01.01.2020 по 19.12.2021 г.г., и пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 3 663,39 руб. по требованию № 58107 от 20.12.2021, начисленных за период с 01.01.2020 по 19.12.2021 г.г., отсутствуют.

Заявляя требования Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просит взыскать с административного ответчика пени на задолженность по страховым взносам за 2020 год по ОМС за период с 30.01.2020 по 19.12.2021, и пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 30.01.2020 по 19.12.2021.

Между тем, из материалов дела также следует, что решением Сызранского городского суда Самарской области от 10.10.2023 № 2а-3659/2023, вступившим в законную силу 27.11.2023,с ФИО1 произведено взыскание задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1 221,16 руб., и пени в размере 2,80 руб. по требованию № 9421 от 10.02.2020 за период с 30.01.2020 по 09.02.2020,; по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 317,11 руб., и пени в размере 0,73 руб. за период с 28.07.2021 по 03.08.2021 по требованию № 9421 от 10.02.2020.

Таким образом, учитывая, что решением суда по делу № 2а-3659/2023 с ФИО1 уже произведено взыскание пеней на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год, за период с 28.07.2021 по 03.08.2021 и пеней на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 30.01.2020 по 09.02.2020, суд приходит к выводу требования о взыскании с административного истца пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год и пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год, удовлетворить в части, взыскав с административного ответчика пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 30.01.2020 по 27.07.2021 в размере 28,04 руб., за период с 04.08.2021 по 19.12.2021 в размере 10,19 руб., и пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 11.02.2020 по 19.12.2021 в размере 146,05 руб.

Разрешая заявленные Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области требования в части взыскания пени на задолженность по пени, начисленных за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности суд исходит из следующего.

Установлено, что предусмотренная законом обязанность по уплате задолженности по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года, 2 квартал 2019 года, 3 квартал 2018 года, 4 квартал 2018 года, 2квартал 2018 года, 2 квартал 2020 года, 1 квартал 2020 года, 4 квартал 2019 года, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, что привело к начислению пени, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования в части взыскания с административного истца пени на задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности: за 1 квартал 2018 за период с 21.12.2018 по 19.12.2021 в размере 1 832,08 руб.; пени на задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года за период с 20.03.2019 по 19.12.2021 в размере 1 322,50 руб.; пени на задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года за период с 28.07.2020 по 19.12.2021 в размере 785,15 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Между тем, учитывая, что решением Сызранского городского суда Самарской области от 16.10.2023 № 2а-4119/2023, вступившим в законную силу 01.12.2023 признаны безнадежными к взысканию с ФИО1: пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год, пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года по состоянию на 27.02.2019; и пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года по состоянию на 13.08.2019, суд приходит к выводу требования о взыскании с административного истца пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года, и 2 квартал 2019 года, удовлетворить в части, взыскав с административного ответчика пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года за период с 28.02.2019 по 01.11.2020 в размере 1 059,20 руб., и пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года за период с 14.08.2019 по 19.12.2021 в размере 1 363,41 руб. (л.д.130-135,196-197).

Из материалов дела также следует, что решением Сызранского городского суда Самарской области от 15.09.2023 № 2а-3560/2023, признаны безнадежными к взысканию с ФИО1 пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года в размере 285,93 руб. по требованию № 53118 от 31.07.2019 по состоянию на 31.07.2019 (л.д. 127-129, 198).

Таким образом, учитывая, что решением суда по делу № 2а-3560/2023 пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года признаны безнадежными к взысканию по состоянию на 31.07.2019, суд приходит к выводу требования о взыскании с административного истца пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года удовлетворить в части, взыскав с административного ответчика пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года за период с 01.08.2019 по 31.12.2019 в размере 174,05 руб.

Из материалов дела также следует, что решением Сызранского городского суда Самарской области от 10.10.2023 № 2а-3557/2023, вступившим законную силу 21.11.2023, с ФИО1 взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 8 933 руб., пеня за период с 13.05.2020 по 18.05.2020 по требованию № 29379 от 19.05.2020 в размере 9,83 руб. (л.д. 119-120, 165,167).

Таким образом, учитывая, что решением суда по делу № 2а-3557/2023 уже произведено взыскание с ФИО1 пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года за период с 13.05.2020 по 18.05.2020, суд приходит к выводу требования о взыскании с административного истца пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года удовлетворить в части, взыскав с административного ответчика пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года за период с 19.05.2020 по 19.12.2021 в размере 896,58 руб.

Из материалов дела также следует, что решением Сызранского городского суда Самарской области от 10.10.2023 по делу № 2а-3559/2023, вступившим в законную силу 21.11.2023, с ФИО1 взыскана задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в размере 8 532 руб., пеня на задолженность за 4 квартал 2019 года по требованию № 9421 от 10.02.2020 за период с 28.01.2020 по 09.02.2020 в размере 23,11 руб.,

Таким образом, учитывая, что решением суда по делу № 2а-3559/2023 уже произведено взыскание с ФИО1 пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года за период с 28.01.2020 по 09.02.2020, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года за период с 11.02.2020 (день следующий за выходным) по 19.12.2021 в размере 1 020,43 руб.

Из материалов дела также следует, что судебный приказ № 2а-2025/21, которым с должника произведено взыскание суммы задолженности основного долга по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года, по заявлению должника отменен 26.05.2023, то есть взыскания основного долга фактически не произведено, суд приходит к выводу, что основания для взыскания с административного ответчика пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 года в размере 1 185,01 руб., начисленных за период с 26.10.2019 по 19.12.2021 по требованию № 58107 от 20.12.2021, не имеется.

Учитывая, что решением Сызранского городского суда Самарской области от 15.09.2023 по делу № 2а-3558/2023, вступившим в законную силу 26.10.2023, и решением Сызранского городского суда от 16.10.2023 № 2а-4119/2023, вступившим в законную силу 01.12.2023 признаны безнадежными к взысканию с ФИО1: пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год (л.д.121-124), суд приходит к выводу, что основания для взыскания с административного ответчика пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 года в размере 1270,67 руб., начисленных за период с 21.12.2018 по 19.12.2021 по требованию № 58107 от 20.12.2021, не имеется.

Кроме того, учитывая, что судебный приказ № 2а-1538/2022, которым с должника произведено взыскание суммы задолженности основного долга по земельному налогу за 2018 год, по заявлению должника отменен 26.05.2023, то есть взыскания основного долга фактически не произведено, а также установив, что налоговым органом не соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания земельного налога за 2017 год, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания с административного ответчика пени на задолженность по земельному налогу, начисленные за 2017 год в размере 280,42 руб., и пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 207,79 руб., также не имеется.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход муниципального образования г.о. Сызрань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения (ИНН 

<

***>), проживающей по адресу: Самарская область, г. Сызрань, 

<

адрес> А 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области: 

- пени на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 30.01.2020 по 27.07.2021 в размере 28,04 руб., за период с 04.08.2021 по 19.12.2021 в размере 10,19 руб.

-пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 11.02.2020 по 19.12.2021 в размере 146,05 руб.

-пени на задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности: за 1 квартал 2018 за период с 21.12.2018 по 19.12.2021 в размере 1 832,08 руб.;

- пени на задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 года за период с 20.03.2019 по 19.12.2021 в размере 1 322,50 руб.; 

-пени на задолженность по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года за период с 28.07.2020 по 19.12.2021 в размере 785,15 руб.

- пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 года за период с 28.02.2019 по 01.11.2020 в размере 1 059,20 руб., 

- пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года за период с 14.08.2019 по 19.12.2021 в размере 1 363,41 руб.

-пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года за период с 19.05.2020 по 19.12.2021 в размере 896,58 руб.

-пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2018 года за период с 01.08.2019 по 31.12.2019 в размере 174,05 руб.

-пени на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года за период с 11.02.2020 по 19.12.2021 в размере 1 020,43 руб., а всего 8 637 (восемь тысяч шестьсот тридцать семь) рублей 68 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения ( ИНН 

<

***>), проживающей по адресу: Самарская область, г. Сызрань, 

<

адрес> А 

<

адрес>, в доход бюджета г.о. Сызрань государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Демихова

В окончательной форме решение суда принято 

<

дата>.