Дело 

<

№>а-1071 /2025

64RS0

<

№>-71

Решение

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г.Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ткаченко Ю.А., при секретаре Ледункиной К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

№> по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы 

<

№> по 

<

адрес> обратилась в суд с иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 42 291,95 руб., в том числе: страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размене 28 069.49 руб., налог, в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 в размере 13 187,00 руб., пени, начисленные после 

<

Дата> в размере 1 035,46 руб.

Обосновывая исковые требования, истец указал, что согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

Дата> по 

<

Дата> и являлась плательщиком страховых взносов за 2023 год. Налоговым органом начислены ФИО1 страховые взносы в фиксированном размере за 2023 в сумме 45842 руб. Налог оплачен не полностью. Остаток- задолженности составляет 28 069,49 руб. ИП ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС 

<

№> по 

<

адрес> с 

<

Дата>. применяет патентную систему налогообложения. Согласно представленному заявлению на получение патента 

<

Дата>. ИП ФИО1 выписан патент на право применения патентной системы налогообложения 

<

№> от 

<

Дата>, срок уплаты 

<

Дата> - 16251 руб.

срок уплаты 

<

Дата> - 32502 руб. 

<

Дата> ИП ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность в качестве ИП, в связи с чем произведен перерасчет патента 

<

№>. сумма к уплате составила По сроку 

<

Дата> - 13187 руб. По сроку уплаты 

<

Дата> - 0 руб. Сумма налога не оплачена. В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 

<

Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 

<

Дата> у административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 

<

Дата>. Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 

<

Дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС. ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС.

Налогоплательщику выставлялись требования об уплате налога, сбора, пени, задолженность на сегодняшний день не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ от 

<

Дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени. Определениями суда от 

<

Дата> судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения по вопросу исполнения судебного приказа.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. С учетом изложенного суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит требования МИФНС обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 23 НК РФ определяет, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодекс возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц.занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый, в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ст. 420 НК РФ).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Ст. 44 НК РФ определяет возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, так обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Ст. 23 НК РФ определяет, что плательщиками страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели;физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Ст 44 НРК РФ определяет порядок возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, в соответствии с которым обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пи. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Если предприниматель осуществляет деятельность не с начала календарного года или прекратил ее до его окончания, то в этом случае сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов нужно считать пропорционально количеству дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения ИП.

В случае прекращения предпринимательской деятельности срок уплаты страховых взносов - не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета ИП.

Положениями ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов.

В соответствии с п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 346.44 НК РФ Налогоплательщиками по патентной системе налогообложения признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Так. в согласно ст. 346.46 НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 

<

Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 

<

Дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 

<

Дата>.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 

<

Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 

<

Дата> 

<

№> предельные сроки

направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 

<

Дата> 

<

№> в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

Дата> по 

<

Дата> и являлась плательщиком страховых взносов за 2023 год. Налоговым органом начислены ФИО1 страховые взносы в фиксированном размере за 2023 в сумме 45842 руб. Налог оплачен не полностью. 

Остаток- задолженности составляет 28 069,49 руб. ИП ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС 

<

№> по 

<

адрес> с 

<

Дата>. применяет патентную систему налогообложения. 

Согласно представленному заявлению на получение патента 

<

Дата>. ИП ФИО1 выписан патент на право применения патентной системы налогообложения 

<

№> от 

<

Дата>, срок уплаты 

<

Дата> - 16251 руб.

срок уплаты 

<

Дата> - 32502 руб. 

<

Дата> ИП ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность в качестве ИП, в связи с чем произведен перерасчет патента 

<

№>. сумма к уплате составила По сроку 

<

Дата> - 13187 руб. По сроку уплаты 

<

Дата> - 0 руб. Сумма налога не оплачена. 

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 

<

Дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 

<

Дата> у административного ответчика сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 

<

Дата>.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 

<

Дата> у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС. ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо ЕНС.

Налогоплательщику выставлялись требования об уплате налога, сбора, пени, задолженность на сегодняшний день не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> г. Саратова вынесен судебный приказ от 

<

Дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени. Определениями суда от 

<

Дата> судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения по вопросу исполнения судебного приказа.

В соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налога ответчику в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлены требования об уплате налога и было предложено добровольно уплатить задолженность. Указанные требования добровольно исполнено не было. 

В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены, что и послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Поскольку правильность расчета задолженности и пени, основанного на действующем законодательстве, не вызывает сомнений, а ответчик не представил доказательств обратного, либо контррасчета, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с требованиями ст. 103 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой истец был освобожден в соответствии с требованиями действующего законодательства. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>),проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

№> по 

<

адрес> (ИНН 

<

данные изъяты> задолженность в общей сумме 42 291,95 руб., в том числе: страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размене 28 069.49 руб., налог, в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 в размере 13 187,00 руб., пени, начисленные после 

<

Дата> в размере 1 035,46 руб.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г.Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 

<

Дата>.

Судья Ю.А. Ткаченко