УИД:22RS0065-01-2024-010170-60

Дело №2а-966/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Квиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 37379 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 69624422) за 2021 год в размере 131727 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 01620417) за 2021 год в размере 7477,12 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год: за период с 01.01.2021 по 20.05.2022: налог в размере 13333,55 руб., за период с 25.05.2022 по 31.12.2022: налог в размере 20741,08 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год: за период с 01.01.2021 по 20.05.2022: налог в размере 3393,29 руб., за период с 25.05.2022 по 31.12.2022: налог в размере 5278,45 руб., пени в размере 111404,91 руб., в общей сумме 330734,39 руб. (с учетом уточнения от 27.03.2025).

В обоснование заявленных требований указано, что по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлась собственником следующего имущества: 

-тракторный гараж, адрес: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 809,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-пекарня, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 205,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 65,3 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-нежилое здание, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1886 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-нежилое здание гаража, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 406,2 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-объект незавершенного строительства, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 22,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-объект незавершенного строительства, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 160 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-объект незавершенного строительства, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1629 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-котельная, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 123,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-нежилое здание гаража, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1894 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-зерносклад, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1521,3 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автогараж на 60 автомобилей, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1108,2 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-объект незавершенного строительства, адрес: 

<

адрес>, 

<

адрес> кадастровый ***, площадь 96,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 66,3 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-зерносклад, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1650,3 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-склад, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 625,5 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма налога на имущество за 2021 год составила в размере 131727 руб. (ОКТМО 69624422), в размере 7477,12 руб. (ОКТМО 01620417).

Также согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчику на праве собственности принадлежит следующий земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 30788 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии со ст. ст.358, 390, 391 НК РФ, ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) является объектом налогообложения.

Сумма земельного налога за 2021 составила 37379 руб.

Кроме того, по данным налогового органа, полученным 01.06.2022 посредством система межведомственного электронного взаимодействия (далее – СМЭВ) от Государственного реестра арбитражных управляющих ФИО1 с 20.01.2012 по 20.05.2022 и с 25.05.2022 по настоящее время осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего и, соответственно, в 2022 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017.

В связи с неуплатой взносов возникла задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год: за период с 01.01.2021 по 20.05.2022: налог в размере 13333,55 руб., за период с 25.05.2022 по 31.12.2022: налог в размере 20741,08 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год: за период с 01.01.2021 по 20.05,2022: налог в размере 3393,29 руб., за период с 25.05.2022 по 31.12.2022: налог в размере 5278,45 руб.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ ***, направленное налогоплательщику посредством почтовой связи. 

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. 

Сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела, составила 111404,91 руб. (с учетом уточнения).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему РФ. 

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №4 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

08.11.2023 мировым судьей судебного участка №4 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-3220/2023 о взыскании с ответчика задолженности, который 25.03.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника. 

Согласно ч.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в письменных возражениях просил отказать во взыскании задолженности и пени в связи с пропуском инспекцией срока обращения в суд с указанными требованиями. 

Заинтересованное лицо не явилось, извещено надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2,4 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом, согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В требовании об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ *** был установлен срок исполнения до 14.09.2023. Поскольку инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 02.11.2023, шестимесячный срок после истечения срока в требовании не пропущен.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №2а-3220/2023 отменен 25.03.2024, шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебного приказа также не пропущен, инспекция обратилась с административным иском в суд 25.09.2024.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ *** и от ДД.ММ.ГГГГ *** продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от 28.12.2022 №565-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 года в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В ходе рассмотрения дела суд также учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Согласно ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно данным налогового органа, полученным 01.06.2022 посредством СМЭВ от Государственного реестра арбитражных управляющих ФИО1 с 20.01.2012 по 20.05.2022 и с 25.05.2022 по настоящее время осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего и, соответственно, в 2022 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Расчет СВ ФР= (ФР/12) х М + (ФР/12/КН) х ДН, где Расчет СВ ФР - Расчет страховых взносов в фиксированном размере. М - количество полных месяцев осуществления плательщиком предпринимательской деятельности в течение расчетного периода; Кн - количество дней в календарном месяце осуществления начала (окончания) предпринимательской деятельности; Дн - количество календарных дней осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности в месяце начала (окончания) предпринимательской деятельности в течение календарного месяца.

ФИО1 подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

-за 2022 год за период с 01.01.2021 по 20.05.2022.

-за 2022 год за период с 25.05.2022 по 31.12,2022.

Расчет суммы страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за период с 01.01.2021 по 20.05.2022: (34445/12)*4 + (34445,/12 /31)*20 = 13333,55 руб.

Расчет суммы страховых взносов за 2022 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 01.01.2021 по 20.05.2022:

(8766/12)*4 + (8766 /12 /31)*20 = 3393,29 руб.

Расчет суммы страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР за период с 25.05.2022 по 31.12.2022: (34445/12)*7 + (34445/12/31)*7= 20741,08 руб.

Расчет суммы страховых взносов за 2022 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период с 25.05.2022 по 31.12.2022:

(8766/12) * 7 + (8 766/12/31)*7 = 5278,45 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, периоды и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год: за период с 01.01.2021 по 20.05.2022: налог в размере 13333,55 руб., за период с 25.05.2022 по 31.12.2022: налог в размере 20741,08 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год: за период с 01.01.2021 по 20.05.2022: налог в размере 3393,29 руб., за период с 25.05.2022 по 31.12.2022: налог в размере 5278,45 руб. подлежит взысканию судом с ответчика в пользу истца.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- гаражи по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 809,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 4264163 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 6058 руб.,

- иные строения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 205,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 1316537 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 6583 руб.,

- гаражи по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1108,2 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 5836169 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 8715 руб.,

- объект незавершенного строительства, адрес: 

<

адрес> кадастровый ***, площадь 1629 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 13523583 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 16228 руб.,

- объект незавершенного строительства, адрес: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 160 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 1620507 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1945 руб.,

- иные строения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 123,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2047157 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 4094 руб.,

- объект незавершенного строительства, адрес: 

<

адрес>, стр.2, кадастровый ***, площадь 22.8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 230922 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 277 руб.,

- иные строения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1886 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 38192163 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 76384 руб.,

- объект незавершенного строительства, адрес: 

<

адрес>, стр.3, кадастровый ***, площадь 96,8 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 980406 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1176 руб.,

- жилые дома по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 66,3 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 178023 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 214 руб.,

- иные строения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 625,5 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2444310 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 4889 руб.,

- иные строения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1894 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 12726526 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 25453 руб.,

- гаражи по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 406,2 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2666543 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 1067 руб.,

- иные строения и сооружения по адресу: 

<

адрес> кадастровый ***, площадь 65,3 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 3194777 руб. (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 6402 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 131727 руб. (ОКТМО 69624422) и в размере 7477,12 руб. (ОКТМО 01620417) подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму земельного налога за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 30788 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2491912 руб. (налоговая база) х 1,50% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 37379 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 37379 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ). 

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Судом установлено, что решением Центрального районного суда г.Барнаула от 17.10.2023 по делу №2а-4254/2023 с ответчика в пользу истца взысканы страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019-2021 годы, в связи с чем данные недоимки включены инспекцией при расчете недоимки и пени правомерно, вместе с тем во взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017-2018 годы указанным решением суда отказано, следовательно, пеня на данные недоимки не подлежит начислению. 

Также судом установлено, что НДФЛ за 2019 год взыскан с ответчика решением Центрального районного суда г.Барнаула от 02.02.2022 по делу №2а-770/2022.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год взыскана решением Центрального районного суда г.Барнаула по делу №2а-3953/2022.

Задолженность по налогу на имущество и по транспортному налогу за 2020 год взыскана судебным приказом №2а-1528/2022, который по настоящее время находится на принудительном исполнении в ОСП Центрального района г.Барнаула.

Поскольку налоги за 2021-2022 г.г. подлежит взысканию по настоящему решению, следовательно, на данные недоимки подлежит начислению и пени.

Вместе с тем суд не находит оснований для начисления пени на недоимки до 2017 года включительно ввиду их списания как безнадежных к взысканию на основании Закона Алтайского края от 03.04.2024 №20-ЗС «О внесении изменений в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» (принят Постановлением АКЗС от 01.04.2024 №74).

Следовательно, из отрицательного сальдо подлежат исключению судом суммы налогов за 2015-2017 гг. ввиду списания недоимок по налогам до 2017 года включительно как безнадежных к взысканию, НДФЛ за 2018-2020 год в связи с отменой судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г.Барнаула от 16.09.2019 №2а-3540/2019, непринятия своевременных мер взыскания данных недоимок, а также транспортного и земельного налога за 2018-2019 г.г., земельного налога за 2020 год, налога на имущество за 2019-2020 годы в связи с пропуском срока выставления требования для взыскания пени по данным недоимкам, учитывая дату их уплаты, страховых взносов за 2017-2018 годы в связи с отказом в их взыскании решением Центрального районного суда г.Барнаула от 17.10.2023 по делу №2а-4254/2023.

Таким образом, налоговым органом подтверждены следующие суммы недоимок, срок взыскания пени по которым не пропущен: НДФЛ за 2019 год, страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019-2022 годы, налог на имущество за 2020-2021 годы, транспортный налог за 2019-2021 годы, земельный налог за 2020-2021 годы.

В связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 01.01.2023 по 23.10.2023, следовательно, на недоимку по налогам в общей сумме 698884,80 руб. подлежит начислению пеня с учетом сумм уменьшения (увеличения) согласно расчету общего счета ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 09.01.2023:

698884,80*7,5%*1/300*9 дней =1572,49 руб.

За период с 10.01.2023 по 20.01.2023:

724904,32*7,5%*1/300*11 дней = 1993,49 руб.

За период с 21.01.2023 по 23.01.2023:

724904,32*7,5%*1/300*3 дня = 543,68 руб.

За период с 24.01.2023 по 24.01.2023:

724495,47*7,5%*1/300*1 день = 181,12 руб.

За период с 25.01.2023 по 25.01.2023:

724495,47*7,5%*1/300*1 день = 181,12 руб.

За период с 26.01.2023 по 26.01.2023:

724495,47*7,5%*1/300*1 день = 181,12 руб.

За период с 27.01.2023 по 27.01.2023:

724495,47*7,5%*1/300*1 день = 181,12 руб.

За период с 28.01.2023 по 30.01.2023:

724495,47*7,5%*1/300*3 дня = 543,37 руб.

За период с 31.01.2023 по 16.07.2023:

562762,13*7,5%*1/300*167 дней = 23495,32 руб.

За период с 17.07.2023 по 17.07.2023:

569616,13*7,5%*1/300*1 день = 142,40 руб.

За период с 18.07.2023 по 23.07.2023:

571901,13*7,5%*1/300*6 дней = 857,85 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023:

571901,13*8,5%*1/300*22 дня = 3564,85 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023:

571901,13*12%*1/300*34 дня = 7777,86 руб.

За период с 18.09.2023 по 23.10.2023:

571901,13*13%*1/300*36 дней = 8921,66 руб.

Итого пени за период с 01.01.2023 по 23.10.2023 составит 50137,45 руб.

Принимая во внимание подлежащую взысканию до 31.12.2022 пеню, общая сумма пени на 23.10.2023 составит: 47860,56 руб. (в пределах заявленных требований из 58841,45 руб.) +50137,45 = 97998,01 руб.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ). 

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 10331,50 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (***), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность: 

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 37379 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 69624422) за 2021 год в размере 131727 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 01620417) за 2021 год в размере 7477,12 руб.,

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год:

-за период с 01.01.2021 по 20.05.2022: налог в размере 13333,55 руб.

-за период с 25.05.2022 по 31.12.2022: налог в размере 20741,08 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год:

-за период с 01.01.2021 по 20.05,2022: налог в размере 3393,29 руб.

-за период с 25.05.2022 по 31.12.2022: налог в размере 5278,45 руб.

-пени в размере 97998,01 руб., в общей сумме 317327,50 руб.

Взыскать с ФИО1 (***), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 10331,50 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 31.03.2025 

Верно, судья: Н.А. Жидких

Секретарь с/з.: С.В. Квиткина

По состоянию на 31.03.2025 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в материалах дела №2а-966/2025

Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края

Секретарь с/з.: С.В. Квиткина