УИД:18RS-0027-01-2025-000729-55 Дело № 2а-684/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года пос. Ува Удмуртской Республики 

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Шкляева С.В.,

при секретаре судебного заседания Кардаш Ж.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ***1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, начисленных сумм пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ***1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, 2021 год, 2022 год, начисленных сумм пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 04.03.2024 года, по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 04.03.2024 года, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 15.03.2022 года по 07.12.2023 года.

***1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщику принадлежал на праве собственности объект по адресу: ***. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет. Ставки земельного налога на территории Увинского сельского поселения установлены решением Совета депутатов МО «Увинское» Увинского района УР от 22.11.2006 года № 25 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Увинское». На основании изложенного, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2020 год в размере 596,69 рублей. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 01.09.2021 года № ***. Налоговым органом выставлено требование об уплате от 16.12.2021 года № 25936 со сроком уплаты до 08.02.2022 года. Сумма требования не превысила 10000 рублей. В установленные законодательством сроки, сумма налога не была уплачена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени. Расчет сумм пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 04.03.2024 года составил 133,67 рублей. За 2021 год административному ответчику начислен земельный налог в размере 967 рублей. В адрес ***1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года № ***. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени. Сумма пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года составляет 157,27 рублей.

По сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщику принадлежал на праве собственности объект по адресу: ***, ***. На территории муниципального образования «Увинское» налог на имущество за налоговый период установлен решением Совета депутатов МО «Увинское» от 24.11.2014 года № 119 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Увинское». На основании изложенного, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18650 рублей. Административному ответчику направлено уведомление от 01.09.2021 года № ***. Сумма налога уменьшена по расчету 04.10.2021 года на 10257 рублей. Таким образом, сумма налога к уплате составила 8393 рублей. Налоговым органом выставлено требование об уплате от 16.12.2021 года № *** со сроком уплаты до 08.02.2022 года. Сумма требования не превысила 10000 рублей. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени. Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 04.03.2024 года составляет 1880,17 рублей. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8393 рублей. Административному ответчику направлено уведомление от 01.09.2022 года № ***. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени. Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года составляет 1364,98 рублей. Также налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8393 рублей. Административному ответчику направлено уведомление от 24.07.2023 года № ***. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени. Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года составляет 416,29 рублей. 

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1325 рублей. Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1325 рублей признана налоговым органом безнадежной ко взысканию и списана 07.12.2023 года. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 15.03.2022 года по 07.12.2023 года в размере 188,97 рублей.

В целях досудебного порядка в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от 06.07.2023 года № *** со сроком исполнения до 27.11.2023 года. Требование об уплате направлено заказным письмом.

На дату написания искового заявления, размер отрицательного сальдо ответчика составляет 44185,02 рублей.

Информация о рассмотрении дела в соответствии с положениями Федерального закона от 22 декабря 2018 года № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на официальном сайте Увинского районного суда Удмуртской Республики в сети Интернет (uvinskiy.udm.sudrf.ru).

В судебное заседание представитель административного истца, не явился, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, его явка не признана судом обязательной.

Административный ответчик ***1 извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. 

В соответствии со ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и без административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), из которой следует, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Из материалов административного дела установлено, что ***1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика.

По сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщику принадлежал на праве собственности объект с кадастровым номером *** по адресу: *** ***, разрешенное использование земельного участка – для размещения объектов торговли.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки земельного налога на территории Увинского сельского поселения установлены Решением Совета депутатов МО «Увинское» Увинского района от 22.11.2006 года № 25 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Увинское».

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база x налоговая ставка)/12 месяцев x количество месяцев, за которые производится расчет.

На основании изложенного, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2020 год в размере 596,69 рублей. 

Налоговый период

Налоговая база

Для в праве

Налоговый вычет

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот

Сумма исчисленного налога

Иные строения, помещения и сооружения *** *** ***

2020

58595

1

1,50

12/12

879,00

Сумма налога с учетом имеющейся переплаты составила 596,69 рублей.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 01.09.2021 года № ***. Налоговым органом выставлено требование об уплате от 16.12.2021 года № *** со сроком уплаты до 08.02.2022 года. Сумма требования не превысила 10000 рублей. 

Сумма налога погашена из Единого налогового платежа в следующие даты: 27.08.2024 года в размере 9,94 рублей, 05.11.2024 года в размере 100 рублей, 08.11.2024 года в размере 196,12 рублей, 10.11.2024 года в размере 200 рублей, 11.11.2024 года в размере 40 рублей, 23.11.2024 года в размере 32,2 рубля, 27.11.2024 года в размере 18,43 рублей.

В установленные законодательством сроки, сумма налога не была уплачена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Расчет сумм пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 04.03.2024 года составил 133,67 рублей.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в рублях

02.12.2021

19.12.2021

18

596,69

7,5

2,6851

20.12.2021

13.02.2022

56

596,69

8,5

9,4675

14.02.2022

27.02.2022

14

596,69

9,5

2,6453

28.02.2022

31.03.2022

32

596,69

20

1?,7294

02.10.2022

23.07.2023

295

596,69

7,5

44,0059

24.07.2023

14.08.2023

22

596,69

8,5

3,7194

15.08.2023

17.09.2023

34

596,69

12

8,1150

18.09.2023

29.10.2023

42

596,69

13

10,8598

30.10.2023

17.12.2023

49

596,69

15

14,6189

18.12.2023

04.03.2024

78

596,69

16

24,8223

Итого

133,67

За 2021 год административному ответчику начислен земельный налог по объекту с кадастровым номером *** по адресу: ***, *** в размере 967 рублей. В адрес ***1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 года № ***. 

В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени. Сумма пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года составляет 157,27 рублей.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в рублях

02.12.2022

23.07.2023

234

967

7,5

56,5695

24.07.2023

14.08.2023

22

967

8,5

6,0276

15.08.2023

17.09.2023

34

967

12

13,1512

18.09.2023

29.10.2023

42

967

13

17,5994

30.10.2023

17.12.2023

49

967

15

23,6915

18.12.2023

04.03.2024

78

967

16

40,2272

Итого

157,27

По сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщику принадлежал на праве собственности объект по адресу: ***, ***. 

В соответствии со статьями 400, 401 НК РФ ***3 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Пункт 1 ст.403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования «Увинское» налог на имущество за налоговый период установлен решением Совета депутатов МО «Увинское» от 24.11.2014 года № 119 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Увинское». На основании изложенного, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18650 рублей. 

Налоговый период

Налоговая база

Для в праве

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот

Сумма исчисленного налога

Иные строения, помещения и сооружения *** *** ***

2020

К 932524

1

2

12/12

18650

Административному ответчику направлено уведомление от 01.09.2021 года № ***. Сумма налога уменьшена по расчету 04.10.2021 года на 10257 рублей. Таким образом, сумма налога к уплате составила 8393 рублей. Налоговым органом выставлено требование об уплате от 16.12.2021 года № *** со сроком уплаты до 08.02.2022 года. Сумма требования не превысила 10000 рублей. 

В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени. Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 04.03.2024 года составляет 1880,17 рублей. 

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в рублях

02.12.2021

19.12.2021

18

8393

7,5

37,7685

20.12.2021

13.02.2022

56

8393

8,5

133,1689

14.02.2022

27.02.2022

14

8393

9,5

37,2090

28.02.2022

31.03.2022

32

8393

20

179,0507

02.10.2022

23.07.2023

295

8393

7,5

618,9838

24.07.2023

14.08.2023

22

8393

8,5

52,3164

15.08.2023

17.09.2023

34

8393

12

114,1448

18.09.2023

29.10.2023

42

8393

13

152,7526

30.10.2023

17.12.2023

49

8393

15

205,6285

18.12.2023

04.03.2024

78

8393

16

349,1488

Итого

1880,17

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц по объекту по адресу: по адресу: ***, *** за 2021 год в размере 8393 рублей. 

Налоговый период

Налоговая база

Для в праве

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот

Сумма исчисленного налога

Иные строения, помещения и сооружения *** ***

2021

К 932524

1

0,90

12/12

8393

Административному ответчику направлено уведомление от 01.09.2022 года № ***. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени. 

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года составляет 1364,98 рублей. 

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в рублях

02.12.2022

23.07.2023

234

8393

7,5

490,9905

24.07.2023

14.08.2023

22

8393

8,5

52,3164

15.08.2023

17.09.2023

34

8393

12

114,1448

18.09.2023

29.10.2023

42

8393

13

152,7526

30.10.2023

17.12.2023

49

8393

15

205,6285

18.12.2023

04.03.2024

78

8393

16

349,1488

Итого

1364,98

Также налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8393 рублей. 

Налоговый период

Налоговая база

Для в праве

Налоговая ставка

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот

Сумма исчисленного налога

Иные строения, помещения и сооружения *** *** ***

2022

К 932524

1

0,90

12/12

1,1

8393

Административному ответчику направлено уведомление от 24.07.2023 года № ***. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени. Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года составляет 416,29 рублей.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в рублях

02.12.2023

17.12.2023

16

8393

15

67,1440

18.12.2023

04.03.2024

78

8393

16

349,1488

Итого

416,29

Кроме того, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1325 рублей. Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1325 рублей признана налоговым органом безнадежной ко взысканию и списана 07.12.2023 года. В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 15.03.2022 года по 07.12.2023 года в размере 188,97 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с изменением суммы задолженности направление уточненного требования с 01.01.2023 г. законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ. Решение о взыскании принимается в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета на дату формирования такого решения (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В целях досудебного порядка в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от 06.07.2023 года № *** со сроком исполнения до 27.11.2023 года. Требование об уплате направлено заказным письмом.

24.04.2024 года по делу № 2а-1009/2024 мировым судьей судебного участка № 1 Увинского района УР вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налоговой задолженности, 25.10.2024 года определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Размер отрицательного сальдо ответчика на момент подачи иска составляет 44185,02 рублей.

Судебный приказ вынесен в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока для обращения налогового органа в суд, соответственно, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах данного срока.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление налоговый орган направил суд 25.04.2025 года, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

На основании изложенного и учитывая, что процедура направления требования в адрес ***4 срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с нее задолженности по пени истцом соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных сумм не имеется.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ***1 о взыскании налоговых платежей являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, по требованию о взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 15.03.2022 года по 07.12.2023 года в размере 188,97 рублей суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от от 15 июля 1999 г. N 11-П изложена правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Изложенное позволяет сделать вывод о том, что пени могут взыскиваться в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Принимая во внимание то обстоятельство, что сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1325 рублей признана налоговым органом безнадежной ко взысканию и списана 07.12.2023 года, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания пени на налог на имущество физических лиц за 2016 год.

Поскольку налоговым органом пени в порядке п. 3 ст. 75 НК РФ начисляются за каждый календарный день по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, суд считает возможным признать безнадежной к взысканию пени, начисленных на день исполнения судебного акта.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ***1 в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ***1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, начисленных сумм пени,- удовлетворить частично.

Взыскать с ***1, *** года рождения, ИНН *** в доход бюджета недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 967 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 574,09 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 8393 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8393; начисленные суммы пени: по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 04.03.2024 года в размере 133,67 рублей; по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 в размере 157,27 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 04.03.2024 года в размере 1880,17 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 04.03.2024 года 1364,98 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 года по 04.03.2024 года в размере 416,29 рублей;

Перечисления производить по следующим реквизитам:

получатель – Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, ИНН ***, сч. *** в ***, БИК ***, код бюджетной классификации ***, ОКТМО: 0, ФИО1.

Взыскать с ***1 в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» госпошлину в размере 4000 рублей.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность по суммам пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 15.03.2022 года по 07.12.2023 года в размере 188,73 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Увинский районный суд.

В окончательной форме решение изготовлено 10 октября 2025 года.

Судья С.В. Шкляев