Дело № 2а-1208/2024 (УИД58RS0008-01-2024-002641-33)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 июля 2024 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.

при секретаре Атюшовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-1208/2024 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в обоснование требований указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 состоял на учете в ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы в качестве индивидуального предпринимателя с 20 декабря 2018 г. по 5 июня 2020 г. (ОГРНИП №) и применял упрощенную систему налогообложения.

В соответствии пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

30 октября 2020 г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в которой налогоплательщик исчислил сумму авансового платежа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2019 год в размере 241 111 руб.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) погашен частично 10 октября 2019 г. в сумме 53 руб.

26 мая 2020 г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в которой налогоплательщик исчислил сумму авансового платежа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2020 год в размере 6210 руб.

Сумма авансового платежа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2019 и 2020 годы не уплачена, налогоплательщику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено:

Требование № 11684 (по состоянию на 10 июня 2020 г., по сроку уплаты - до 29 июля 2020 г.). 

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- за 2019 год в сумме 6 210 руб.;

- за 2020 год в сумме 241 058 руб.;

- пени в сумме 31,88 руб., начисленные в период с 13 мая 2020 г. по 9 июня 2020 г. за несвоевременную уплату по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год на сумму недоимки 6210 руб.;

- пени в сумме 1 237,43 руб., начисленные в период с 13 мая 2020 г. по 9 июня 2020 г. за несвоевременную уплату по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год на сумму недоимки 241 111 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 15 июня 2020 г.

ФИО1 в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г. Пензы 11 сентября 2020 г. был вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженности в сумме 248537,31 руб. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного района г.Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 28 ноября 2023 г.

Поскольку требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением - не позднее 28 мая 2024 г.

Просит с учетом заявления об изменении исковых требований в порядке статьи 46 КАС РФ взыскать со ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 248018 руб. 31 коп., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- за 2019 год в сумме 241 058 руб.;

- за 2020 год в сумме 5 691 руб.;

- пени в сумме 1237,43 руб., начисленные в период с 13 мая 2020 г. по 9 июня 2020 г. за несвоевременную уплату по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год на сумму недоимки 241 058,00 руб.;

- пени в сумме 31,88 руб., начисленные в период с 13 мая 2020 г. по 9 июня 2020 г. за несвоевременную уплату по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год на сумму недоимки 6 210 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебном заседании не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, суду предоставил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен в установленном законом порядке, суду предоставил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие, с иском не согласен.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичная правовая норма изложена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 346.19 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ (в редакции Федерального закона от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ), авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательства деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20 декабря 2018 г. по 5 июня 2020 г. 

30 октября 2020 г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в которой налогоплательщик исчислил сумму авансового платежа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 241 111 руб.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) частично погашен в сумме 53 руб.

26 мая 2020 г. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в которой налогоплательщик исчислил сумму авансового платежа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 6210 руб.

Как установлено судом и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, сумма авансового платежа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2019 и 2020 годы не уплачена.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налога за 2019 и 2020 годы налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога № 11684 (по состоянию на 10 июня 2020 г., по сроку уплаты - до 29 июля 2020 г.).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- за 2019 год в сумме 6 210 руб.;

- за 2020 год в сумме 241 058 руб.;

- пени в сумме 31,88 руб., начисленные в период с 13 мая 2020 г. по 9 июня 2020 г. за несвоевременную уплату по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год на сумму недоимки 6210 руб.;

- пени в сумме 1 237,43 руб., начисленные в период с 13 мая 2020 г. по 9 июня 2020 г. за несвоевременную уплату по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год на сумму недоимки 241 111 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 15 июня 2020 г.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность по налогу и пени не погашена до настоящего времени.

Поскольку налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей.

Как видно из представленных суду документов в установленные сроки налогоплательщиком требование не было исполнено, налог и пени за неуплату обязательных платежей не погашены до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась к мировому судье судебного участка №3 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 11 сентября 2020 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2228/2020. От должника в мировой суд поступили возражения относительно исполнения судебных приказов, в связи, с чем судебный приказ отменен определением от 28 ноября 2023 г.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 28 мая 2024 г., то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа. 

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 5680,18 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес: 

<

адрес>, ИНН №) в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность в общей сумме 248018 (двести сорок восемь тысяч восемнадцать) руб. 31 коп., в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

- за 2019 год в сумме 241 058 руб.;

- за 2020 год в сумме 5 691 руб.;

- пени в сумме 1237,43 руб., начисленные в период с 13 мая 2020 г. по 9 июня 2020 г. за несвоевременную уплату по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год на сумму недоимки 241 058 руб.;

- пени в сумме 31,88 руб., начисленные в период с 13 мая 2020 г. по 9 июня 2020 г. за несвоевременную уплату по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год на сумму недоимки 6 210 руб.

Взыскать со ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., адрес: 

<

адрес>, ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере 5680 (пять тысяч шестьсот восемьдесят) руб. 18 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 25 июля 2024 г.

Судья: Н.К.Федулаева