43RS0013-01-2024-000584-09

Дело № 2а-344/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2024 года

г. Зуевка Кировской области

Зуевский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Хлюпина Д.В.,

при секретаре судебного заседания Катаевой А.Г., 

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС по Кировской области (далее–административный истец) обратилось в суд с названным иском. Свои требования мотивировало тем, что ФИО1 (далее–административный ответчик) в 2022 году получил доход в размере 124630,97 руб., который в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации является доходом от источников в Российской Федерации. Налогоплательщики, указанные в статье 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 16202 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу была частично погашена, остаток задолженности составляет 14083,41 руб. Кроме того, в силу статей 357, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. В соответствии со статей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2016 год – 2400 руб. со сроком уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен с нарушением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, на взыскание задолженности Козельским районным судом Калужской области вынесено решение №а-30/2019 от ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год – 2400 руб. со сроком уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, на взыскание задолженности Зуевским районным судом Кировской области вынесено решение №а-350/2019 от ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год - 4470 руб. по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, из них: 870 руб. сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налог был частично уплачен, остаток задолженности составляет 172,05 руб., 3600 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налог был уменьшен по перерасчету, остаток задолженности составляет 3300 руб.; за 2020 год – 2531 руб. со сроком уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен с нарушением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год – 1058 руб. со сроком уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ, за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки начислены пени: 231,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016 год, 303,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год, 13,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год, 227,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год. Также, в соответствии со статьей 397 НК РФ ФИО1 налоговым органом был исчислен земельный налог: за 2020 год – 471 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год – 479 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2023 год – 903 руб. (376 руб. с ОКТМО 33614436 + 527 руб. с ОКТМО 29616416) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоги до настоящего времени не уплачены. В связи с неуплатой налога, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1076,84 руб., направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено. Просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на НДФЛ за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> коп.

Представитель административного истца - УФНС по Кировской области ФИО2, действующий на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, просил рассмотреть административное дело без участия представителя инспекции, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик - ФИО1 в судебном заседании исковые требования в части задолженности по транспортному и земельному налогам не оспаривал. Возражал против удовлетворения требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, пояснил, что сумма 

<

данные изъяты> руб., с которой по мнению налогового органа должен быть исчислен налог, доходом не является. Указанная сумма была взыскана решением суда с банка вследствие отказа от страховки по кредиту, то есть произведен возврат его же денежных средств. В письменном отзыве административный ответчик также просил отказать во взыскании НДФЛ за 2022, начисленного на сумму 

<

данные изъяты> руб. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Заслушав административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В силу пункта 2 статьи 4 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в порядке и в срок, установленный статьей 363 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Из положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. 

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Из положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога

В силу абзаца второму пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлся собственником легковых автомобилей ГАЗ 36605, государственный регистрационный знак №, с 10.08.1993 по 26.11.2019, и ЛАДА 219010 LADA GRANTA, государственный регистрационный знак №, с 15.09.2017 по 15.09.2020. 

Налоговым органом ему был начислен транспортный налог: за 2016 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2017 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2019 год - 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. + 

<

данные изъяты> руб.), за 2020 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год – 

<

данные изъяты> руб., направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 составляет 

<

данные изъяты> руб. и 

<

данные изъяты> руб., за 2022 год - 

<

данные изъяты> руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки начислены пени: 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2016 год, 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год, 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год, 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2019 год.

Также, ФИО1 является собственником земельных участков по адресу: 

<

адрес>, д.Толстое, кадастровый №, и по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом ему был начислен земельный налог: за 2020 год – 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб. за 2023 год – 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. с ОКТМО 33614436 + 

<

данные изъяты> руб. с ОКТМО 29616416) № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неуплатой налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму задолженности начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

Согласно справке по форме 2-НДФЛ за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым агентом АО «Россельхозбанк» не была удержана сумма налога на доходы физических лиц (13%) в размере 

<

данные изъяты>,00 рублей с общей суммы дохода ФИО1 в размере 

<

данные изъяты> руб.

Налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год, о чем ФИО1, направлено налоговое уведомление от № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу была частично погашена, остаток задолженности составляет 

<

данные изъяты> руб.

12.02.2024 мировым судьей судебного участка № 12 Зуевского судебного района Кировской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен 11.04.2024 в связи с поступившими от должника возражениями, что послужило основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением.

Руководствуясь приведенными выше положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, установив неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате транспортного, земельного налогов и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному, земельному налогам и пени в заявленном размере.

Вместе с тем, нельзя согласиться с обоснованностью взыскания налога в заявленном размере на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год.

Решением мирового судьи судебного участка № 70 Ленинского судебного района г.Кирова от 28.06.2022 с АО «Россельхозбанк» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства, удержанные банком из суммы займа за услугу в сумме 

<

данные изъяты> руб., компенсация морального вреда в сумме 

<

данные изъяты> руб.; штраф в сумме 

<

данные изъяты> руб., судебные расходы по оплате услуг представителя в сумме 

<

данные изъяты> руб., почтовые расходы в размере 

<

данные изъяты> руб., расходы на оформление доверенности в размере 

<

данные изъяты> руб.

Из решения следует, что при заключении договора ФИО1 выразил согласие быть застрахованным лицом по договору коллективного страхования. 

Согласно пункту 4 заявления на присоединение к программе коллективного страхования ФИО1 обязался уплатить вознаграждение банку за сбор, обработку и техническую передачу информации о заемщике, связанные с распространением на заемщика условий договора страхования, и компенсировать расходы банка на оплату страховой премии страховщику. Совокупность указанных сумм составляет сумму страховой премии, уплачиваемой страховщику в размере 

<

данные изъяты> руб. и вознаграждение банка за оказание услуги за присоединение застрахованного лица к договору страхования в размере 

<

данные изъяты> руб.

ФИО1 уплатил банку плату за присоединение к программе коллективного страхования в размере 

<

данные изъяты> руб., что подтверждено платежным поручением.

Таким образом, взысканная решением мирового судьи в пользу ФИО1 сумма 

<

данные изъяты> руб. является возвратом платы за услугу при отказе от дополнительных услуг по соглашению.

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, установленного главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации, связывается с наличием объекта налогообложения - получением гражданами дохода от соответствующих источников.

При этом при установлении налоговых последствий уплаты денежных средств, необходимо руководствоваться закрепленным статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации общим принципом определения дохода исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды.

По смыслу положений статей 41, 209, 210, 217 Налогового кодекса Российской Федерации суммы возврата налогоплательщику стоимости товаров (работ, услуг), в том числе сумм предоплаты, а также комиссий по кредитным договорам, не образуют экономической выгоды налогоплательщика и, соответственно, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

При указанных обстоятельствах, полученная ФИО1 денежная сумма 

<

данные изъяты> руб. обложению налогом на доходы физических лиц не подлежит.

В то же время, суммы возмещения организацией штрафов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Закона Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» (далее - Закон о защите прав потребителей), неустойки пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. 

Так, согласно пункту 6 статьи 13 Закона о защите прав потребителей при удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф в размере пятьдесят процентов от суммы, присужденной судом в пользу потребителя.

В связи с этим сумма штрафа, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, отвечает вышеуказанным признакам экономической выгоды и является его доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

В данном случае, сумма штрафа в размере 

<

данные изъяты> руб. подлежит налогообложению, соответственно, с ФИО1 подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2022 год, с учетом частичной оплаты, в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб.*13%) – (

<

данные изъяты> руб. – 

<

данные изъяты> руб.)

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика.

В силу пункта 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Кировской области освобождена от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Таким образом, государственная пошлина, размер которой в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 

<

данные изъяты> руб., подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Зуевский муниципальный район Кировской области. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 138, 175-180, 290 ГПК РФ,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, за счет его имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копейки, в том числе 

<

данные изъяты> руб. – налог на доходы физических лиц за 2022 год, 

<

данные изъяты> руб. – транспортный налог за 2019 год, 

<

данные изъяты> руб. - транспортный налог за 2022 год, 

<

данные изъяты> руб. – земельный налог за 2020 год, 

<

данные изъяты> руб. - земельный налог за 2021 год, 

<

данные изъяты> руб. - земельный налог за 2022 год, 

<

данные изъяты> руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> руб. в доход бюджета муниципального образования Зуевский муниципальный район Кировской области.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня его вынесения путем подачи жалоб через Зуевский районный суд Кировской области. 

Судья

Д.В. Хлюпин