РЕШЕНИЕ

И

<

ФИО>1

25 апреля 2024 года 

<

адрес>

Куйбышевский районный суд 

<

адрес> в составе: председательствующего судьи Кучеровой А.В., при секретаре судебного заседания 

<

ФИО>3,

с участием административного ответчика 

<

ФИО>2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело 

<

данные изъяты> по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> к 

<

ФИО>2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> обратилась в Куйбышевский районный суд 

<

адрес>, требуя взыскать с 

<

ФИО>2, ИНН

<

данные изъяты> задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 1 104,63 руб., в том числе: по пени по страховым взносам на ОПС в размере 747,17 рублей, по пени по страховым взносам на ОМС в размере 328,93 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,53 рублей, с зачислением на следующие реквизиты: получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983 Единый казначейский счет 40

<

номер> Казначейский счет 03

<

номер>, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес>, г Тула Назначение платежа: Единый налоговый платеж - КБК 18

<

номер>.

В обоснование требований указано, что административный ответчик 

<

ФИО>2, ИНН: 

<

данные изъяты>, с 

<

дата> является адвокатом (регистрационный номер в реестре адвокатом 38/1529). В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год в размере 30 205,47 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС в размере 23 400 рублей и страховые взносы на ОМС в размере 4 590 рублей со сроком уплаты до 

<

дата> (включительно), а также 1% с суммы дохода свыше 300 000 рублей – 2 215,47 рублей (сумма дохода согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 года равна 521 546,50 рублей – 300 000 х 1%) со сроком уплаты 

<

дата> (включительно). В нарушение указанных выше норм законодательства налогоплательщиком сумма страховых взносов в установленные законодательством сроки в полном объеме уплачена не была. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов и сборов за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представитель административного истца МИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик 

<

ФИО>2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, просил отказать в удовлетворении требований, в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение к мировому судье за судебным приказом. Кроме того, ссылался на погашение заявленной в административном иске задолженности по пени по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц.

С учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца, извещенного о судебном заседании.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 

<

дата> 

<

номер>-О-П).

Конституция Российской Федерации, ее статья 57 обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы, что во взаимосвязи с положениями ее статей 15, 18 и 19 исключает незаконные и несправедливые фискальные платежи и подразумевает обязанность платить налоги в размере не большем, чем это предусмотрено законом, который должен определить все существенные элементы налогового обязательства, включая объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога, чтобы условия налогообложения обеспечивали полноту и своевременность взимания фискальных платежей с обязанных лиц и вместе с тем его правомерность. Формальная определенность и полнота элементов налогового обязательства сообразно структуре каждого налога и его экономико-правовым характеристикам гарантируют обоснованность налогообложения, позволяют обязанным лицам добросовестно платить налоги, а налоговой службе - правомерно контролировать исполнение этой обязанности (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 

<

дата> 

<

номер>-П, от 

<

дата> 

<

номер>-П, от 

<

дата> 

<

номер>-П, от 

<

дата> 

<

номер>-П и др.).

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно пункту 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

Судом установлено, что между сторонами по настоящему спору сложились правоотношения, к которым суд применяет нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона Российской Федерации № 284-ФЗ от 

<

дата> «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации от 

<

дата> 

<

номер> «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Федеральный закон от 

<

дата> №284-ФЗ) права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 

<

дата>, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 

<

дата> 

<

номер> «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 

<

дата> 

<

номер> «О налогах на имущество физических лиц» (вышеуказанная норма права действовала в период времени с 

<

дата> по 

<

дата>, утратила силу с 

<

дата>, в связи с принятием Федерального закона от 

<

дата> № 284-ФЗ), ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, Приложения 

<

номер> «Налог на имущество физических лиц» к решению Думы 

<

адрес> от 

<

дата> 

<

номер>, 

<

ФИО>2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ от 

<

дата> 

<

номер> «О налогах на имущество физических лиц», п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до вступления в законную силу Федерального закона от 

<

дата> № 320-ФЗ), п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, Приложения 

<

номер> «Налог на имущество физических лиц» к решению Думы 

<

адрес> от 

<

дата> 

<

номер> налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить налог на имущество физических лиц за 2014 год - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных сведений в соответствии с п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом был исчислен налог и направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, в которых указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов.

Статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 

<

дата>.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле праве собственности на такой объект налогообложения (ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик 

<

ФИО>2 состоит на налоговом учете в МИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> (далее – Инспекция) в качестве налогоплательщика, является адвокатом (регистрационный номер в реестре адвокатов 

<

адрес> 38/1529).

Административный ответчик имеет в собственности следующее имущество:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Согласно представленному в налоговом уведомлении 

<

номер> от 

<

дата> расчету, 

<

ФИО>2 начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 046 рублей по сроку уплаты 

<

дата> (включительно).

В нарушение указанных выше норм законодательства 

<

ФИО>2 сумма налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок в полном объеме уплачена не была.

С 

<

дата> Налоговый кодекc Российской Федерации дополнен главой 34 «Страховые взносы в Российской Федерации» (п. 8 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 

<

дата> №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи:

- на обязательное пенсионное страхование;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщики страховых взносов определены статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Нормами действующего законодательства плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 425 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах: 26% - на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для их исчисления (подп. 1); 5,1% - на обязательное медицинское страхование (подп. 3).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, адвокатами производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Адвокаты уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

В соответствии с ч. 1.1. ч. 1.2. ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 

<

дата>) плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Доход учитывается для плательщиков (п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации): уплачивающих налог на доходы физических лиц - в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации; налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации; применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог) - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации; упрощенную систему налогообложения - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации; патентную систему налогообложения - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации; более одного режима налогообложения - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 

<

дата> № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции Федерального закона от 

<

дата> № 164-ФЗ на 

<

дата> минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

Исходя из вышеизложенного следует, что адвокат, сумма дохода которого в текущем году не превышает 300 000 рублей должен уплатить за 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23 400 рублей (7 500 рублей x 12 x 26%).

Сумма страховых взносов, уплачиваемая на обязательное пенсионное страхование, при этом не может быть более размера, определяемого как произведение 96-кратного (8 x 12) минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 26%.

Следовательно, максимальная величина страховых взносов, которую придется уплатить отдельным адвокатам на обязательное пенсионное страхование в 2017 году, составит 187 200 рублей (7 500 руб. x 12 x 8 x 26%). И ее придется уплатить адвокатам, у которых доход в текущем году достигнет 16 680 000 рублей ((187 200 рублей - 23 400 рублей) : 1% + 300 000 руб.) и более.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в виде фиксированного размера определяются как произведение двенадцатикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации, - 5,1%.

Таким образом, адвокату за 2017 год необходимо уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590 рублей (7 500 руб. x 5,1% x 12).

Суммы страховых взносов за расчетный период 2017 года адвокаты должны уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, им надлежит уплатить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Учитывая вышеизложенное, налогоплательщику необходимо было произвести уплату за 2017 год страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в сумме 4 590 рублей, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 23 400 рублей.

В соответствии с п.п. 1,2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации 

<

ФИО>2 А.А. начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2017 год в размере 30 205,47 рублей, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей со сроком уплаты до 

<

дата> (включительно); а также 1% с суммы дохода свыше 300 000 рублей – 2 215,47 рублей (сумма дохода согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год равна 52 1546,50 – 300 000*1%) со сроком уплаты 

<

дата> (включительно).

В нарушение указанных выше норм законодательства налогоплательщиком сумма страховых взносов в установленные законодательством сроки в полном объеме уплачена не была.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить установленную настоящей статьей денежную сумму, которая признается пеней. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Таким образом, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов и сборов за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (расчет пени прилагается).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование 

<

номер> по состоянию на 

<

дата> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которым ему предложено уплатить задолженность в добровольном порядке.

Вопреки доводам ответчика, направление уведомлений и требований по почте заказным письмом либо согласно ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика является надлежащим способом уведомления, и федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления (п. 6 ст. 69, п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации), и данная позиция согласуется с определением Конституционного Суд РФ 

<

номер>-О-О от 

<

дата>.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик 

<

ФИО>2 ссылался на погашение заявленных ко взысканию с него сумм пени по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц.

Вместе с тем, указанные обстоятельства не нашли свое подтверждения в ходе судебного разбирательства в виду следующего.

Федеральным законом от 

<

дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 

<

дата>) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 

<

дата> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до 

<

дата>) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления: 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

С 

<

дата> пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции федерального закона от 

<

дата> №196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам, затем начисления налогов с текущей датой, после этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов. Иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Указанные нормативные положения свидетельствуют о том, что с 

<

дата> у налогоплательщиков отсутствует право определять в счет какого налога/пени/штрафа, а также за какой период производится платеж, воля плательщика с учетом введенного единого налогового счета не подлежит учёту.

Исключение из общей нормы введено в подп. 5 п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом № 389-ФЗ от 

<

дата>, которым с 

<

дата> денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 

<

дата> № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

На Единый налоговый счет 

<

ФИО>2 с 

<

дата> перечислены денежные средства, которые в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции федерального закона от 

<

дата> №196-ФЗ) были зачтены в счет погашения задолженности 

<

ФИО>2 по налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения:

- 

<

дата> – 9 362.45 рублей (3769,25 рублей + 5 593,20 рублей = 9 362,45 рублей);

- 

<

дата> – 10 000 рублей;

- 

<

дата> – 10 000 рублей;

- 

<

дата> – 10 000 рублей;

- 

<

дата> – 10 000 рублей;

- 

<

дата> – 1 426,09 рублей;

- 

<

дата> – 74 291,55 рублей (1 578,5 рублей + 3 749,76 рублей + 30 260,66 рублей + 3 530,61 рублей + 195,58 рублей + 34 746,86 рублей + 229,58 рублей = 74 291,55 рубле);

- 

<

дата> – 2 516,59 рублей (359,35 рублей + 2 157,24 рублей = 2 516,59 рублей).

На 

<

дата> согласно ЕНС у 

<

ФИО>2 имеется задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 291 015,38 рублей, в том числе: по налогам и страховым взносам в размере 211 538,93 рублей; по пени в размере 79 376,45 рублей, по штрафам в размере 100 рублей.

Таким образом, вопреки довода ответчика, поскольку согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность по пени погашается после погашения в полном объеме задолженности по налогам, авансовым платежам, сборам, страховым взносам, в настоящее время административный ответчик свою обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет на основании вынесенного ранее и отмененного мировым судьей судебного приказа не исполнил.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пени, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей (с 

<

дата> в ред. Федерального закона от 

<

дата> №374-ФЗ).

Поскольку требования об уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет не были исполнены, Межрайонной ИФНС России 

<

номер> по 

<

адрес> в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ 

<

номер>а-2746/2021 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам в бюджет.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от 

<

дата> судебный приказ 

<

номер>а-2746/2021 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в суд 20 октября 202 года, что подтверждается входящим штампом 

<

номер>.

Таким образом, срок на обращение в Куйбышевский районный суд 

<

адрес> с заявлениями о взыскании налоговой задолженности с административного ответчика административным истцом соблюден.

Абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировыми судьями в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа отклоняются, поскольку мировой судья судебного участка № 

<

адрес> восстановил налоговому органу срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, выдан судебный приказ 

<

номер>а-2746/2021.

Исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> - удовлетворить.

Взыскать с 

<

ФИО>2, ИНН 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы 

<

номер> по 

<

адрес> задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 1 104,63 рублей, в том числе: по пени по страховым взносам на ОПС в размере 747,17 рублей, по пени по страховым взносам на ОМС в размере 328,93 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 28,53 рублей, с зачислением на следующие реквизиты: получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, БИК территориального органа Федерального казначейства 017003983 Единый казначейский счет 40

<

номер> Казначейский счет 03

<

номер>, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес>, г Тула Назначение платежа: Единый налоговый платеж - КБК 18

<

номер>.

Взыскать с 

<

ФИО>2, ИНН 

<

***>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>Б, 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд 

<

адрес> в месячный срок со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.В. Кучерова

Мотивированный текст решения изготовлен 

<

дата>