К делу №2а-2937/2025

УИД: 23RS0006-01-2025-004096-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«13» августа 2025 года г. Армавир 

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Черминского Д.И.,

при секретаре Малаховой Ю.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

....> по 

<

....> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России 

<

....> по 

<

....> (далее по тексту: МИФНС России 

<

....> по 

<

....>) обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика сумму задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 22 565 руб. 46 коп., пени в общей сумме 8 684 руб. 43 коп., из них за периоды: с 01.01.2023 по 

<

....> в размере 3 331, 93 руб., с 

<

....> по 

<

....> в размере 407,24 руб., с 

<

....> по 

<

....> в размере 888,51 руб., 

<

....> по 

<

....> в размере 934,25 руб., с 

<

....> по 

<

....> в размере 11,37 руб., с 

<

....> по 

<

....> в размере 54,12 руб., с 

<

....> по 

<

....> в размере 293,99 руб., с 

<

....> по 

<

....> в размере 78,98 руб., с 

<

....> по 

<

....> в размере 782,30 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России 

<

....> по 

<

....> и являлся плательщиком транспортного налога. В связи с неуплатой налога в срок, налогоплательщику направлялось требование об уплате налога 

<

....> от 

<

....>, которое в установленный срок не было исполнено. До настоящего времени указанная задолженность ФИО1 в бюджет не уплачена. Поскольку ответчик не исполнил в добровольном порядке требование по уплате сумм налога и пени, административный истец обратился в суд с настоящим иском. 

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России 

<

....> по 

<

....>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещался в установленном порядке по месту регистрации, ответчику предлагалось высказать свое отношение относительно административных исковых требований до 

<

....>, однако в указанный срок возражений от ответчика в суд не поступило.

Явка участников процесса не является по данному делу обязательной и не признана судом обязательной, в связи с чем, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании, ответчик ФИО1 (ИНН 

<

....>), 

<

....> года рождения, уроженец 

<

....>, зарегистрированный по адресу: 

<

....>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России 

<

....> по 

<

....> и является плательщиком транспортного налога, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ, объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Из представленных документов установлено, что за административным ответчиком ФИО1 по сведениям, полученным из Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации по 

<

....>, в 

<

....> году числились транспортные средства:

- автомобили легковые, гос. per. знак 

<

....>, марка/модель: 

<

....>;

- автомобили легковые, гос. per. знак 

<

....>, марка/модель: 

<

....>.

В соответствии со статьей 359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога установлены 

<

....> от 

<

....> 

<

....>-K3 «О транспортном налоге на территории 

<

....>».

Налоговым периодом, в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, является календарный год.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как указывает административный истец, ими, в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 были направлены налоговые уведомления, которое в установленный срок не были исполнены, в связи с чем, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, 

<

....> от 

<

....>, на сумму задолженности по налогу по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, а также сумму пени.

Суд признает достоверными и достаточными расчёты, представленные административным истцом. 

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не опровергнута.

Как указывает административный истец, в связи с неуплатой налога на профессиональный доход в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика физического лица было направлено налоговое уведомление, которое в установленный срок не было исполнено, в связи с чем, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, в электронной форме через все то же Личный кабинет налогоплательщика физического лица налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, требование об уплате налога 

<

....> 

<

....>, и, которое, в установленный срок не было исполнено административным ответчиком.

С 

<

....> на основании Федерального закона от 

<

....> № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", введен в действие институт единого налогового счета.

На основании ч.1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Как следует из п.9 ст. 75 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 

<

....> N 500 (ред. от 

<

....>) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах, установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как указано в п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом сформировано решение 

<

....> от 

<

....> о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.9 ст.48 НК РФ, денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

В силу п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 

<

....> 

<

....> "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

При этом, как указано в п.61 вышеназванного Постановления, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе на основании статьи 49 АПК РФ увеличить размер требований в части взыскания пеней.

При погашении налогоплательщиком недоимки до принятия судом решения по заявлению налогового органа размер подлежащих взысканию пеней указывается в решении суда в твердой сумме.

Если на момент принятия решения сумма недоимки не уплачена налогоплательщиком, в решении суда о взыскании с налогоплательщика пеней должны содержаться следующие сведения: размер недоимки, на которую начислены пени; дата, начиная с которой производится начисление пеней; процентная ставка пеней с учетом положений статьи 75 НК РФ; указание на то, что пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как указывает административный истец, административный истец дата образования отрицательного сальдо ЕНС 

<

....> в сумме 67 245 руб. 74 коп., в том числе 1 913 руб. 77 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 1 913 руб. 77 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

....> от 

<

....>: общее сальдо в сумме 31 250 руб. 92 коп., в том числе: пени 8 684 руб. 43 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления в вынесении судебного приказа 

<

....> от 

<

....>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

На основании вышеизложенного, сумма пени за период с 

<

....> по 

<

....> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, составляет:

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол.дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка расчета пени/% 

Итого начислено пени, руб. 

<

....>

<

....>

Совокупность обязанность 

Пени ЕНС 

204 

-65 331,97 

300 

7,5 

-3 331,93 

<

....>

<

....>

Совокупность обязанность 

Пени ЕНС 

22 

-65 331,97 

300 

8,5 

-407,24 

<

....>

<

....>

Совокупность обязанность 

Пени ЕНС 

34 

-65 331,97 

300 

12 

-888,51 

<

....>

<

....>

Совокупность обязанность 

Пени ЕНС 

33 

-65 331,97 

300 

13 

-934,25 

<

....>

<

....>

Совокупность обязанность 

Пени ЕНС 

8 

-3 279,97 

300 

13 

-11,37 

<

....>

<

....>

Совокупность обязанность 

Пени ЕНС 

33 

-3 279,97 

300 

15 

-54,12 

<

....>

<

....>

Совокупность обязанность 

Пени ЕНС 

9 

-65 331,97 

300 

15 

-293,99 

<

....>

<

....>

Совокупность обязанность 

Пени ЕНС 

7 

-22 566,49 

300 

15 

-78,98 

<

....>

<

....>

Совокупность обязанность 

Пени ЕНС 

65 

-22 566,49 

300 

16 

-782,30 

Итого 

-6 782,69 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

....> от 

<

....> 8 684 руб. 43 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 

<

....>) – 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8 684 руб. 43 коп.

Суд признает достоверными и достаточными расчёты, представленные административным истцом. 

Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не опровергнута.

Как указывалось выше, в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления ФИО1, посредством Личного кабинета налогоплательщика ФЛ требований об уплате налога и пени 

<

....> от 

<

....>. Однако данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог и пеня в бюджет не уплачена. 

Как видно из материалов, представленных в административное дело, административный истец обратился к мировому судье судебного участка 

<

....> 

<

....> края с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 

<

....>, однако определением мирового судьи 

<

....> 

<

....> края от 

<

....>, судебный приказ был отменен. 

Часть 2 ст.48 НК РФ, предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Однако в соответствии с абзацем 2 ч.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку, в направленном ФИО1 посредством Личного кабинета налогоплательщика требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 

<

....> был установлен срок для уплаты налога до 

<

....>, которое до настоящего времени не исполнено административным ответчиком, административный истец в марте 2024 года обратился к мировому судье судебного участка 

<

....> 

<

....> края с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого, 

<

....> мировым судьи судебного участка 

<

....> 

<

....> края, был вынесен судебный приказ, который, в свою очередь, 

<

....> был отменен, суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим административным иском в Армавирский городской суд 

<

....> (

<

....>), налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, в связи с тем, что установленный законом шестимесячный срок для подачи в суд требования об уплате обязательных платежей и санкций - не пропущен.

Стоит отметить, что в силу абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В свою очередь, административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца о наличии задолженности по уплате налогов и пени. 

Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая все установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку сумма налога, пени выставлены налогоплательщику на законных основаниях и не оплачены в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

....> по 

<

....> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

....>), 

<

....> года рождения, уроженца 

<

....>, зарегистрированного по адресу: 

<

....>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 

<

....> по 

<

....>: 

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 22 565 (двадцать две тысячи пятьсот шестьдесят пять) руб. 46 коп.;

- пени в общей сумме в размере 8 684 (восемь тысяч шестьсот восемьдесят четыре) руб. 43 коп.

- а всего на общую сумму 31 249 (тридцать одна тысяча двести сорок девять) руб. 89 коп. и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

....>, БИК 017003983, ЕКС 40

<

....>; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с 03

<

....>, ИНН налогового органа 7727406020, КПП 770801001, КБК 18

<

....>, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

....>), 

<

....> года рождения, уроженца 

<

....>, зарегистрированного по адресу: 

<

....>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп., путем перечисления в Казначейство России (ФНС России) ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// Управление Федерального казначейства по 

<

....>.

Решение суда в окончательной форме изготовлено - 

<

....>. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

....>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Решение суда не вступило в законную силу судья подпись Черминский Д.И.