Дело № 2а-625/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Алдан 8 июля 2020 года

Алданский районный суда Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Степанова С.К., при секретаре судебного заседания Тухватуллиной Л.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Алданскому району Республики Саха (Якутия) (далее ИФНС) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с указанным иском к административному ответчику мотивируя, что у административного ответчика образовалась задолженность по земельному налогу за 2014 года на общую сумму 12 523,23 рублей. 

До настоящего времени задолженность, указанная в требованиях не оплачена. Просит суд вынести решение о принудительном взыскании с гражданина ФИО1 недоимку по налогу в размере 12 523,23 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС по АР РС (Я) ФИО3 (по доверенности) на требованиях настояла в полном объеме, дала пояснения аналогичные иску.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями не согласился, считает, что задолженности по налогу за земельный участок у него не имеется, доказательства оплаты земельного налога за 2014 год у него отсутствуют. 

Суд, изучив и огласив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогооблажения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО1 числится :

Земельный участок, адрес: ....... 

Земельный участок, адрес: ....... 

Земельный участок, адрес: ....... 

Земельный участок, ....... 

Согласно единому налоговому уведомлению №95004 от 16.04.2015 г., исходя из кадастровой стоимости объектов, налоговой ставки 1,5% и количества месяцев владения объектами налогообложения, ФИО1 начислен земельный налог за 2014 год в размере 15 912,47 руб., из них:

14 557,73 руб. за объект налогообложения Земельный участок, адрес: .......

1 354,68 руб. за объект налогообложения Земельный участок, адрес: .......

Установлена обязанность по оплате налога ФИО1 до 01.10.2015 г.

Решением Алданского городского Совета депутатов МО «Город Алдан» Алданского района PC (Я) от 02.10.2013 № 34-1 "О земельном налоге" установлены налоговые ставки в отношении следующих категорий объектов налогообложения:

0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

1,5% в отношении прочих земельных участков. 

Решением Алданского городского Совета депутатов МО "г. Алдан" Алданского района PC (Я) от 02.04.2014 г. №40-1 в вышеуказанное решение «О земельном налоге» внесены изменения в части конкретизации ставок налога в зависимости от категории земель, добавлены следующие налоговые ставки:

0,3% в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок;

0,5% в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гаражей и автостоянок;

0,5% в отношении земельных участков, предназначенных для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи, конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи, объектов космической деятельности, военных объектов.

В связи с принятием вышеуказанного решения о внесении изменений и выделении ставки налога 0,5% для категории земель, предназначенных для размещения гаражей и автостоянок, ФИО1 произведен перерасчет земельного налога за 2014 г. по объекту налогообложения - Земельный участок, адрес: ......., Площадь 28, Дата регистрации права 07.05.2010 0:00:00, категория ЗУ: Земельные участки, приобретенные для размещения гаражей и автостоянок; разрешенное использование: Земельные участки, приобретенные для размещения гаражей и автостоянок.

О произведенном перерасчете налогоплательщику направлено единое налоговое уведомление №147295 от 30.09.2015 г., согласно которому ФИО1, исходя из кадастровой стоимости объектов, налоговой ставки 1,5%, 0,5% и количества месяцев владения объектами налогообложения, начислен земельный налог за 2014 год в размере 15 009,32 руб., из них:

14 557,73 руб. за объект налогообложения Земельный участок, адрес: .......

451,56 руб. за объект налогообложения Земельный участок, адрес: ....... 

0,03 руб. за объект налогообложения Земельный участок, адрес: ......., Площадь 31, Дата регистрации права 07.05.2010 0:00:00, категория ЗУ по: Прочие земельные участки. Пересчитанный налог ФИО1 обязан был оплатить в срок 03.10.2016 г. сумму налога в размере 15 009,32 руб.

24.10.2016 на основании п. 6 ст. 52 НК РФ, произведен перерасчет земельного налога за 2014 г. сумма земельного налога за 2014 г. округлена до 15 010,00 руб., которую ФИО1 обязан оплатить до24.12.2016г.

В установленный срок ФИО1 не произвел оплату земельного налога за 2014 г., в связи с чем, налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №381 от 06.02.2017 г. на общую сумму 15275,18 руб., из них налог 15010.00, пени - 265,18, с указанием в результативной части требования срока на добровольную уплату задолженности по истечении которого налоговым органом будут приняты меры взыскания задолженности в судебном порядке.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога, штрафа может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, на основании абз.З п.1ст.48 НК РФ Инспекция обратилась в мировой судебный участок №52, с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Алданскому району PC (Я) на основании п.1 ст.48 НК РФ в установленный законом срок подано заявление на выдачу судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 52 по Алданскому району PC (Я)

16.09.2017г. вынесен приказ №2а-1336/52-2017 о взыскании с ФИО1 в доход государства недоимки по налогу в размере 15 275,00 руб.

Судебный приказ №2а-1336/52-2017 от 16.09.2017 г. в порядке ст. 30 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" передан на исполнение в Алданский районный отдел службы судебных приставов, возбуждено исполнительное производство [Номер] на сумму 15275.18 руб.

01.12.2017г. исполнительное производство [Номер] было окончено, в связи с фактическим исполнением исполнительного документа, о чем вынесено соответствующее постановление [Номер].

Исполнительное производство было окончено в связи с тем, что ФИО1 в службу ФССП были представлены платежные документы от 08.11.2017г. об оплате земельного налога.

Апелляционным определением Верховного суда Республики Саха (Якутия) от06.05.2019г. по делу № 33а-1600/19 о рассмотрении жалобы ФИО1 на решение Алданского районного суда от 13.11.2018 г. по иску Инспекции о взыскании земельного налога за 2016 г., установлено, что платежным документом от 08.11.2017 г. ФИО1 уплачен земельный налог за 2016 год.

После вынесения апелляционного определения и обнаружения факта неправомерного окончания исполнительного производства Инспекцией подготовлено письмо [Номер] от 29.10.2019 г. в АРОСП с просьбой отменить окончание и возобновить исполнительное производство по судебному приказу №2а-1336/52-2017 от [Дата].

05.12.2019г. окончание исполнительного производства [Номер] отменено, исполнительное производство возобновлено.

В соответствии с требованиями ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ поступят возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно ч. 3 ст.123.5 КАС РФ должник в течение двадцати дней со дня направления копии судебного приказа вправе представить возражения относительно исполнения судебного приказа.

Возражения должника поступили в суд 05.12.2019 г., при этом в своих возражениях должник указал, что судебный приказ получил 05.12.2019 г.

В связи с чем, мировой судья восстановил ФИО1 срок для подачи возражений и вынес определение об отмене судебного приказа №2а-1336/52-2017 от 09.12.2019г.

Согласно ответа Алданского районного отдела службы судебных приставов на запрос Инспекции об удержанных денежных средствах по судебному приказу №2а-1336/52-2017, удержание денежных средств с ФИО1 не производилось.

По состоянию на текущую дату задолженность налогоплательщика по судебному приказу №2а-1336/52-2017 от 16.09.2017 г. изменилась и составила 12 523,23 руб., из них земельный налог за 2014 г. в размере 12 523,23 руб.

Задолженность изменилась в связи с тем, что 08.11.2017г. ФИО1 чеком №84 от 08.11.2017 г. произведена оплата земельного налога в сумме 15 010,00 руб., которая зачтена в задолженность по земельному налогу за 2014 г., в связи с неверным заполнением платежных реквизитов.

В период с 08.11.2017 г. по 06.05.2019 г. включительно земельный налог за 2014 г. считался погашенным.

Инспекцией производились меры принудительного взыскания непогашенных сумм задолженностей по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 гг., а именно:

28.01.2019г. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа №93 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 28 423,68 руб., из них: 16 510,00 руб. - задолженность по земельному налогу за 2017 г., 1500,00 руб. - задолженность по земельному налогу за 2016 г., 1500,00 руб. - задолженность по земельному налогу за 2015 г., 73,51 руб. пени по земельному налогу, итого задолженности по земельному налогу в размере 19 510,00 руб.

13.02.2019г. Мировым судом судебного участка №52 Алданского района PC (Я) вынесен судебный приказ № 2а-230/52-2019 на сумму 28 423.68 руб.

22.03.2019г. судебный приказ № 2а-230/52-2019 от 13.02.2019 г. предъявлен к исполнению в Алданский РОСП. Возбуждено исполнительное производство [Номер]. Вышеуказанный судебный приказ принудительно исполнен через службу судебных приставов. Всего по исполнительному производству с ФИО1 взыскано 18 197,65 руб., из них земельный налог в сумме 12 521,23 руб., с разбивкой по платежным поручениям на сумму 683,28 руб., 9814,70 руб., 2023,25 руб. Удержанная сумма 12 521,23 руб. отражена в карточке расчетов с бюджетом по земельному налогу.

22.03.2019г. ФИО1 одновременно с предъявлением к исполнению судебного приказа №2а-230/52-2019 добровольно оплачена сумма начисленного ему земельного налога за 2015-2017 гг. в размере 19 510,00 руб., из них: за 2015 г. в размере 1500,00 руб., за 2016 г. в размере 1 500,00 руб., за 2017 г. в размере 16 510,00 руб.

Задолженность по судебному приказу №2а-230/52-2019 с учетом произведенных оплат отсутствовала.

Всего ФИО1 добровольно и через службу судебных приставов оплачено 32 031,23 руб., из которых 12 521,23 руб. были зачтены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 г., 19 510,00 руб. были зачтены в счет погашения взыскиваемой задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 гг.

Задолженность по земельному налогу за 2014 г. составила 2488,77 руб.

02.12.2019г. ФИО1 добровольно произвел оплату задолженности по земельному налогу в сумме 4510,02 руб.

По состоянию на 02.12.2019 г. задолженность ФИО1 составила 4881,89 руб., из них по налогу 0,00 руб., пс пени 4881,89 руб.

Переплата по земельному налогу по состоянию на 02.12.2019 г. составила 2023,25руб.

12.12.2019г. в связи с наличием переплаты по земельному налогу и наличием задолженности по пени, Инспекцией на основании ст.78 НК РФ самостоятельно произведен зачет переплаты по налогу на задолженность по пени.

30.12.2019г. ФИО1 не согласился с задвоенным исполнением судебного приказа №2а-230/52-2019 от 13.02.2019 г. и зачетом удержанных службой судебных приставов денежных средств в задолженность по земельному налогу за 2014 г. и изъявил желание произвести возврат излишне удержанных денежных средств. В связи с чем, обратился в Алданский судебный участок №52 с заявлением о повороте исполнения судебного приказа №2а-230/52-2019.

19.05.2020г. суд удовлетворил вышеуказанное заявление ФИО1 о повороте судебного приказа и обязал Инспекцию осуществить возврат излишне удержанных службой судебных приставов денежных средств.

27.05.2020г. Инспекция исполнила определение суда и вернула на расчетный счет ФИО1 излишне удержанные по судебному приказу №2а-230/52-2019 денежные средства в сумме 12 668,95 руб., в том числе по земельному налогу в сумме 12 523,23 руб., которые ранее были зачтены в задолженность по земельному налогу за 2014 г.

До настоящего времени задолженность, указанная в требованиях от задолженность по налогам не оплачена. 

Расчет суммы иска, пени административным истцом произведен в соответствии с нормами действующего законодательства и сомнений у суда не вызывает. 

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, поскольку в нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога

На основании ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Алданскому району Республики Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства недоимку по:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 12 523,23 рублей.

Взысканную сумму перечислить в доход бюджета по следующим реквизитам:

[иные данные]

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину 500,92 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) в апелляционном порядке через Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца.

Судья С. К. Степанов