Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

 СУДА

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года 

<

адрес>

Балашихинский городской суд 

<

адрес> в составе

председательствующего судьи Богатыревой С.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО4 ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО5 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>., налогу на имущество за 2021 гг. в размере 

<

данные изъяты> за 2022 гг. в размере 

<

данные изъяты> земельному налогу за 2021 гг., в размере 

<

данные изъяты> за 2022 гг., в размере 

<

данные изъяты> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> указав в обоснование, требований, что ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортного средства, а также недвижимого имущества: квартиры на территории г.о. Балашиха МО и земельного участка на территории 

<

адрес> края, являющихся объектами налогообложения, вместе с тем обязанность по уплате налогов не исполнена, в связи с чем образовалась задолженность и начислены пени. Кроме того, по данным оперативного учета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество за 2017, 2019 гг. в размере 

<

данные изъяты> транспортному налогу с физических лиц за 2015,2017 гг. в размере 

<

данные изъяты>. и пени в размере 

<

данные изъяты>., которую административный ответчик просит взыскать, восстановив пропущенный срок для взыскания данной задолженности. 

Представитель административного истца ФИО6 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Суд определил, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства суд приходит к следующему.

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога с физических лиц признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). 

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. 

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области".

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса 

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. (п.2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с положениями Главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Решением городской Думы муниципального образования г. Новороссийск о земельном налоге на территории Новороссийского городского округа Московской области вводится земельный налог, установленный 31 главой Налогового кодекса Российской Федерации, определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п.3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учёт (п. 4 ст. 85 НК РФ). Налоговое уведомление формируется, по мере поступления сведений об имуществе, принадлежащем физическому лицу на праве собственности.

Судом установлено, что ФИО1 в налогооблагаемый период – 2021 (12 мес. владения), 2022 (12 мес. владения) г.г. являлся собственником транспортного средства: 

<

данные изъяты> что подтверждается материалами дела, в том числе карточкой учета транспортных средств, а также собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> (2021 г. – 12 мес. владения, ? доля в праве, 2022 г. – 12 мес. владения, ? доля в праве), а также земельного участка по адресу: 

<

адрес> (2021 г. – 12 мес. владения, 29/96 долей в праве, 2022 г. – 12 мес. владения, 29/96 долей в праве).

Инспекцией налогоплательщику посредством почтовых отправлений направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2021 г., № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2022 г. о необходимости уплаты указанных налогов, которые получены должником, однако в установленный срок не исполнены.

Административному ответчику почтовым отправлением было направлено требование об уплате налога, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предлагалось погасить задолженность добровольно до ДД.ММ.ГГГГ

По истечении срока уплаты налогов, 05.12.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, а также налогу на имущество за 2021-2022 гг., суммы пеней. 18.12.2024г вынесен судебный приказ по административному делу №, который определением мирового судьи от 20.01.2025г. отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

16.04.2025г ФИО7 обратилось с административным иском в суд, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен. По мнению суда, причины пропуска подачи налоговым органом заявления мировому судье следует признать уважительными с учетом большого объема работы в переходный период становления расчетов по ЕНС налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие с 01.01.2023г, значительным количеством налогоплательщиков в г.о. Балашиха. 

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.

Судом установлено, что у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНП, после 01.01.2023г были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ и зачтены в счет задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество за предыдущие периоды в частности: 

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>

Дата записи 

Определение принадлежности ЕНП 

Вид налога (направление зачета) 

Срок уплаты начисления 

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Транспортный налог за 2016 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Транспортный налог за 2016 год 

ДД.ММ.ГГГГ

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>

Дата записи 

Определение принадлежности ЕНП 

Вид налога (направление зачета) 

Срок уплаты начисления 

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Транспортный налог за 2016 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Транспортный налог за 2016 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Транспортный налог за 2016 год 

ДД.ММ.ГГГГ

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>.

Дата записи 

Определение принадлежности ЕНП 

Вид налога (направление зачета) 

Срок уплаты начисления 

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц за 2017 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Транспортный налог за 2016 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Транспортный налог за 2016 год 

ДД.ММ.ГГГГ

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>

Дата записи 

Определение принадлежности ЕНП 

Вид налога (направление зачета) 

Срок уплаты начисления 

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Транспортный налог за 2017 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц за 2017 год 

ДД.ММ.ГГГГ

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>.

Дата записи 

Определение принадлежности ЕНП 

Вид налога (направление зачета) 

Срок уплаты начисления 

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Транспортный налог за 2017 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц за 2017 год 

ДД.ММ.ГГГГ

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>.

Дата записи 

Определение принадлежности ЕНП 

Вид налога (направление зачета) 

Срок уплаты начисления 

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Транспортный налог за 2019 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Земельный налог за 2019 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Налог на имущество за 2019 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Транспортный налог за 2018 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Налог на имущество за 2018 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Земельный налог за 2018 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Транспортный налог за 2017 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Налог на имущество за 2017 год 

ДД.ММ.ГГГГ

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>

Дата записи 

Определение принадлежности ЕНП 

Вид налога (направление зачета) 

Срок уплаты начисления 

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Транспортный налог за 2020 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Земельный налог за 2020 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Налог на имущество за 2020 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Транспортный налог за 2019 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Земельный налог за 2019 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Налог на имущество за 2019 год 

ДД.ММ.ГГГГ

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>

Дата записи 

Определение принадлежности ЕНП 

Вид налога (направление зачета) 

Срок уплаты начисления 

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Земельный налог за 2021 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Транспортный налог за 2020 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Земельный налог за 2020 год 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Налог на имущество за 2020 год 

ДД.ММ.ГГГГ

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>

Дата записи 

Определение принадлежности ЕНП 

Вид налога (направление зачета) 

Срок уплаты начисления 

ДД.ММ.ГГГГ

-

<

данные изъяты>

Земельный налог за 2021 год 

ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком возражений по иску, доказательств оплаты взыскиваемых сумм налога и пени, не представлено.

Из представленного налоговой инспекцией расчета, с которым соглашается суд, следует, что размер задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>., налогу на имущество за 2021 гг. в размере 

<

данные изъяты>., за 2022 гг. в размере 

<

данные изъяты>., земельному налогу за 2021 гг., в размере 

<

данные изъяты>., за 2022 гг., в размере 

<

данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

Из представленных материалов следует, что административным истцом в период с 2016 г. принимались меры ко взысканию задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество за период с 2014 по 2020 г.г., были вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по налогам и пени, однако административным ответчиком до настоящего времени задолженность в полом объеме не погашена. 

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком транспортного, земельного налога, а также налога на имущество, имея в своей собственности транспортное средство в спорный период, а также недвижимое имущество, являющиеся объектами налогообложения, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие налоги. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по налогу и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности по налогу в заявленном размере в спорный период или оснований для освобождения от уплаты налога административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество за 2021,2022 г.г, и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению.

Относительно требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2017, 2019 гг. в размере 

<

данные изъяты>., транспортному налогу с физических лиц за 2015,2017 гг. в размере 

<

данные изъяты>. и пени в размере 

<

данные изъяты> всего в общей сумме всего 

<

данные изъяты> суд исходит из следующего. 

Из материалов дела следует, что административным истцом у ответчика обнаружена указанная недоимка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество за 2017, 2019 гг. в размере 

<

данные изъяты>., транспортному налогу с физических лиц за 2015,2017 гг. в размере 

<

данные изъяты>. и пени в размере 

<

данные изъяты>., а всего 

<

данные изъяты>. 

Вместе с тем, материалы дела не содержат сведений о том, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника указанной недоимки, сведения о направлении в адрес ответчика требования об уплате указанной недоимки в материалах дела отсутствуют. В добровольном порядке ответчик до настоящего времени указанную выше сумму недоимки не оплатил.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По настоящему административному делу все сроки, позволяющие взыскать спорную недоимку, истекли.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. 

Из системного толкования положений частей 2 статьи 48 НК РФ, статьи 286 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, принимая во внимание, что истец не был лишен возможности своевременно обратиться в суд с указанными исковыми требованиями, суд полагает, что основания для восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском отсутствуют, доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих Определениях неоднократно указывал, что допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п. п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, об отсутствии оснований для удовлетворения требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество за 2017, 2019 гг. в размере 

<

данные изъяты> транспортному налогу с физических лиц за 2015,2017 гг. в размере 

<

данные изъяты>. и пени в размере 

<

данные изъяты>., всего в общей сумме 

<

данные изъяты>., ввиду пропуска истцом срока для обращения с иском в суд. 

В связи с частичным удовлетворением административного иска, на основании положений статьи 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО8 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу ФИО9 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>., за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> налогу на имущество за 2021 гг. в размере 

<

данные изъяты> за 2022 гг. в размере 

<

данные изъяты> земельному налогу за 2021 гг., в размере 

<

данные изъяты> за 2022 гг., в размере 

<

данные изъяты> пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., всего 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (№) в доход г.о. 

<

адрес> государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>.

В удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017, 2019 гг. в размере 

<

данные изъяты>., транспортному налогу с физических лиц за 2015,2017 гг. в размере 

<

данные изъяты>. и пени в размере 

<

данные изъяты>., всего в общей сумме 

<

данные изъяты> ФИО10 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья С.А. Богатырева