№ 2а-4647/2025

61RS0022-01-2025-005916-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Волкова В.В.,

при секретаре судебного заседания Морозовой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени, в обоснование указав следующее.

Налогоплательщик ФИО2 (ИНН №) состоит на учете в ИФНС России по г. Таганрогу РО.

ФИО2 в соответствии с пп.2 п.1 ст.228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

Налогоплательщик ФИО2 согласно п.1 ст.229 НК РФ обязана в срок не позднее 02.05.2024 представить декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023г. Налоговая декларация ФИО2 не представлена.

На основании сведений, поступивших от федеральной государственной службы кадастра и картографии, ФИО2 получила доход от реализации 0,25 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, которая находилась в собственности менее предельного срока владения (с 26.07.2022 по 25.10.2023). Кадастровая стоимость доли квартиры по состоянию на 01.01.2023 составляла 302 630,13 руб., согласно договору купли-продажи доля квартиры реализована за 437 500 руб. Согласно п.2 ст.220 НК РФ предоставлена сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи 0,25 доли имущества в размере 250 000 руб. (1 000 000*0,25).

По результатам камеральной налоговой проверки за 2023 г. на основе произведенного расчета ФИО2 начислен НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, в размере 24 375 руб. (437 500-250 000)* 13%.

Не представив своевременно налоговую декларацию по налогу на доходы за 2023 г., налогоплательщик ФИО2 нарушила пп.4 п.1 ст.23 НК РФ, п.1 ст.229 НК РФ. За данное правонарушение установлена налоговая ответственность, предусмотренная ст. 119 НК РФ. ФИО2 не исполнила свою обязанность по своевременной уплате налога, тем самым совершила противоправное деяние, за которое п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии со ст.109 НК РФ выявлены обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения: совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста. По результатам рассмотрения акта заместителем начальника ИФНС России по г. Таганрогу РО было вынесено решение №1860 от 12.12.2024 об отказе в привлечении к налоговой ответственности и начислении НДФЛ за 2023 г. в размере 24 375 руб. Налогоплательщик ФИО2 не воспользовалась правом обжалования решения в порядке ст. 101.2 НК РФ в вышестоящий налоговый орган. Решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области №1860 от 12.12.2024 вступило в законную силу.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5 924,75 руб., что подтверждается расчетом пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 11.02.2025 № 3138 на сумму 27 717,62 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

До настоящего времени отрицательное сальдо НЕС налогоплательщиком не погашено.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, применяла меры, предусмотренные статьей 48 НК РФ. 

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, недоимки по налогам и пени. Мировым судьей Неклиновского района 28.08.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Вместе с тем задолженность по уплате налогов до настоящего времени не погашена.

Исходя из постановления КС РФ от 13 марта 2008 г. №5-П несовершеннолетние дети обязаны в силу ГК РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210 ГК РФ), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249 ГК РФ), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2: недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 г. в сумме 24375 руб.; пени в сумме 5 924,75 руб., всего: 30 299,75 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени, дате и месте его проведения извещалась надлежащим образом, в суд вернулся почтовый конверт с отметкой «истек срок хранения».

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Суд предпринял меры для надлежащего извещения административного ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещение о рассмотрении дела было направлено в его адрес заблаговременно, возвращено в суд по истечению срока хранения.

Дело в отсутствие неявившихся лиц рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 НК РФ и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. 

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1. ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

П.3 ст.11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

П. 8 ст. 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной данной правовой нормой.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8. п.9 ст.45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу. 

ФИО1 в интересах несовершеннолетней ФИО2 получила доход в 2023 г. по договору купли-продажи от реализации 0,25 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 в интересах 

<

данные изъяты> обязана была представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2023 г. не позднее 02.05.2024.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. (форма №3-НДФЛ) ФИО1 в интересах несовершеннолетней ФИО2 не представлена.

Сумма налога на доход физических лиц за 2023 г., подлежащая уплате на основании произведенного расчета ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области, составила 24375 руб. (437 500-250 000) х 13%. 

Решением налогового органа №1860 от 12.12.2024 в соответствии со ст. 109 НК РФ о привлечении к налоговой ответственности ФИО2 отказано, поскольку она является несовершеннолетней (год рождения 2020) и ей доначислен НДФЛ за 2023 год в размере 24 375 руб.

Данное решение налогоплательщиком в установленном законом порядке не обжаловалось, вступило в законную силу. Доказательств обратного материалы дела не содержат, суду не представлено.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69 НК РФ ему было направлено требование № 3138 от 11.02.2025 об уплате недоимки, пени и штрафа в общей сумме 27717,62 руб. со сроком исполнения до 06.03.2025, которое налогоплательщиком исполнено не было.

В силу ч. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Исходя из постановления КС РФ от 13 марта 2008 г. №5-П несовершеннолетние дети обязаны в силу ГК РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210 ГК РФ), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст. 249 ГК РФ), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

В связи с чем, административный ответчик ФИО1 несет обязанность также в отношении своего несовершеннолетнего ребенка – дочери ФИО2

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 в интересах несовершеннолетней ФИО2 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Неклиновского судебного района Ростовской области от 28.08.2025 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.23).

Вместе с тем задолженность по уплате налога и пени до настоящего времени не погашена.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления недоимки по вышеуказанному налогу, пени, приходит к выводу, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 в интересах 

<

данные изъяты> А.В. задолженности по налогам и пени является обоснованным, в связи с чем подлежит удовлетворению.

При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам, пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для удовлетворения заявленных административных исковых требований. Расчеты сумм вышеуказанных недоимок по налогам и пени подтверждаются материалами дела. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней. 

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогам и пени. Суд также принимает во внимание, что доказательств уплаты вышеуказанных налогов, пени административным ответчиком не представлено. 

Статьей 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1, действующей 

<

данные изъяты>, о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, проживающей: 

<

адрес>, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 30299,75 руб., из которых: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 24375 руб., пени по состоянию на 14.07.2025 в сумме 5 924,75 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 7 ноября 2025 г.

Председательствующий Волков В.В.