Дело №а-5498/2025

УИД 50RS0№-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2025 года 

<

адрес>

Судья Ногинского городского суда 

<

адрес> Чигина О.В., при помощнике судьи Боровинской Д.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИНФС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2023 г. в сумме 1440,00 руб., по УСН за 2023 год в размере 75537,60 рублей, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 44500,00 рублей, страховым взносам ОПС, с доходов, превышающих 300000,00 рублей за 2023 год в размер 25910,95 рублей, пени, начисленные на единое отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42479,03 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является являлся собственником квартиры, а также был с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, а следовательно плательщиком налогов и страховых взносов. Из-за невыполнения своей обязанности по их уплате образовалась задолженность, которую административный истец просит взыскать с ФИО2. В настоящее время административный ответчик от уплаты задолженности уклоняется, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено на дату обращения в суд не погашено. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не исполнено. Истец указывает, что ранее обращался с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от должника возражений, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о явке в суд извещалась надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2, в суд не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом, с ходатайством об отложении разбирательства по делу не обращался.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником следующего имущества: квартиры, расположенного по адресу: 

<

адрес>, г.о. Черноголовка, 

<

адрес>, кн №.

Исходя из кадастровой стоимости имущества, периода владения и налоговой ставки был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1440,00 рублей, отраженный в уведомлении № от 24.08.2024г., сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный в налоговом уведомлении срок налог на имущество за 2023 год налогоплательщиком не оплачен, задолженность по налогу на имущество было включена в заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть налоговый орган обратился за взысканием задолженности по налогу на имущество за 2023 год в установленный законом срок.

Согласно ст. 432 НК РФ (в редакциях от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакциях, действующих до ДД.ММ.ГГГГ), размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период за 2019 год, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период за 2020 год, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 год, - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 год.

В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ - в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 год, - в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 год, - в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 год, - в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 год.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ сумма налога при применении УСН по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ налогоплателыцики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Как установлено судом в ходе разбирательства по делу:

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть являлся плательщиком страховых взносов.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном размере со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44550 руб. 00 коп.

Данный расчет судом проверен и признается произведенными в соответствии с требованиями ст. 430 НК РФ. Данная сумма задолженность включена в заявлении о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть налоговый орган обратился за взысканием задолженности по страховым взносам за 2024 год в установленный законом срок.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента от суммы дохода, превышающего 30000 рублей, т.е. в размере 25910,95 руб. со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Данные расчет суду проверить не предоставляется возможным, поскольку налоговым органом не представлены сведения о доходах ФИО1 за 2023 год, кроме того, данная сумма задолженности включена в заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть налоговый орган обратился за взысканием указанной задолженности с пропуском установленного законом шестимесячного срока, при этом ходатайства о восстановлении срока административное исковое заявление не содержит.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (УСН), в соответствии со ст. 346.12 НК РФ, с объектом налогообложения доходы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2023 год ФИО1 должен был оплатить до ДД.ММ.ГГГГ, сведений о привлечении ФИО1 к административной ответственности за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2023 год материалы дела не содержат, следовательно суд приходит к выводу что налоговая декларация подана ФИО1 в срок, установленный ст. 346.23 НК РФ.

В связи с неоплатой налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 108762,36 рублей, из которых недоимка по уплате налога составила 75537,60 рублей, пени в размере 33224,76 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование вручено через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом.

При этом пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено в установленные законом сроки и не исполнено налогоплательщиком. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что статья 71 НК РФ утратила силу, налоговый орган более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо "Сальдо ЕНС" налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), а именно:

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

То есть по смыслу приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование только один раз - после формирования отрицательного сальдо и до полного погашения имеющейся задолженности.

В противном же случае при неисполнении указанной обязанности по оплате задолженности ее взыскание производится в порядке, установленном пунктом 3 статьи 48 НК РФ, без соблюдения последовательных действий по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам, направлению требования об уплате налога.

Налоговым органом ввиду неисполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии со ст. 47 НК РФ В случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности. Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Одновременно с направлением постановления о взыскании задолженности налоговый орган размещает указанное постановление в реестре решений о взыскании задолженности с указанием сведений о его отправке судебному приставу-исполнителю. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства), цифровые рубли налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, находящиеся в банке, на счете цифрового рубля, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены. Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев: либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей; либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей; либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей; либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей.

Таким образом налоговым органом было реализовано право взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика ФИО1 являющегося на дату вынесения решения (ДД.ММ.ГГГГ) индивидуальным предпринимателем и не утратившим свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности. Предпринимательскую деятельность ФИО1 прекратил ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, из представленных расчетов и налоговой обязанности на имя ФИО1 усматривается, что административным ответчиком обязанность по оплате начисленных ему налогов исполнено частично ЕНП в сумме 52086,40 от ДД.ММ.ГГГГ, что и привело к образованию задолженности.

Налоговый орган в феврале 2025 года обращался с заявлением на выдачу судебного приказа на судебный участок N 151 Ногинского судебного района 

<

адрес>. Судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей N 151 судебного участка Ногинского судебного района 

<

адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа.

С исковым заявлением в суд истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленных 6 месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа.

В отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с дохода, превышающего 300000,00 рублей за расчетный период 2023 год, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 25910,95 рублей срок взыскания пропущен, установить была ли включена данная задолженность в требование от ДД.ММ.ГГГГ не предоставляется возможным, также не предоставляется возможным проверить расчет данной задолженности. Заявляя о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых с дохода, превышающего 300000,00 рублей за расчетный период 2023 год, административный истец, вопреки требованиям части 4 статьи 289 КАС РФ, не представил детализированный расчет сумм задолженности с указанием данных о том, на какую сумму производилось начисление страховых взносов. При указанных обстоятельствах, с учетом отсутствия доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, требования налоговой инспекции о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 год не подлежат удовлетворению.

Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком требование об уплате налога на имущество исполнено не было, также не имеется доказательств уплаты имеющейся задолженности по страховым взносам за 2024 год, УСН за 2023 год. Расчет задолженности в указанной части произведен налоговым органом в соответствии с положениями налогового законодательства, оснований сомневаться в его правильности у суда не имеется. Более того, контррасчет к имеющейся задолженности ответчиком предоставлен не был.

ФИО1 не представлено доказательств отсутствия предъявленной к взысканию задолженности.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Из содержания административного искового заявления и расчета пени следует, что налоговым органом произведено начисление пени на задолженность сформированную на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42479,03 руб. В расчете указано, что датой образования отрицательного сальдо является ДД.ММ.ГГГГ, при этом пени начислены с ДД.ММ.ГГГГ.

При этом специальной нормой, закрепленной в ч. 4 ст. 289 КАС РФ, определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В то же время проверяемый расчет пени суду не представлен. Расчет, содержащийся в административном иске, суд оценивает критически, поскольку из него невозможно установить, за какой период должник обязан был уплатить налоги, каков размер пени, образовавшихся в связи с неуплатой или несвоевременной уплатой конкретных налогов и за какой год задолженность по этим налогами имеется.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (пункт 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Отсутствие сведений о конкретных неуплаченных налогах, неуплата которых является основанием для начисления пени, не позволяет суду в том числе проверить истечение срока взыскания по ним и сделать обоснованный вывод.

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств того, что заявленные к взысканию пени начислены на суммы задолженности по соответствующим налогам, которые взысканы в установленном законом порядке.

С учетом того обстоятельства, что в настоящем административном иске заявлена ко взысканию задолженности по налогу на имущество за 2023 г. в сумме 1440,00 руб. сроком уплаты 02.12.2024г, по УСН за 2023 год в размере 75537,60 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 44500,00 рублей сроком уплаты 09.01.2025г, при этом во взыскании страховых взносов ОПС, с доходов, превышающих 300000,00 рублей за 2023 год отказано во взыскании, с налогоплательщика подлежат взысканию пени в размере 1840,95 (71,57+ 740,27+1029,11) рублей, исходя из суммы задолженности:

1 440,00 рублей, периода просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (71 день)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

29

21

300

29,23

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

21

300

42,34

Пени: 71,57 ?

75 537,60 рублей, период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (14 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

14

21

300

740,27

44 550,00 рублей, период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

33

21

300

1 029,11

Правовых оснований для взыскания с налогоплательщика пени в большем размере суд не усматривает по основаниям изложенным выше.

От уплаты госпошлины Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> освобождена на основании абз. 3 подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС N 6 по 

<

адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС N 6 по 

<

адрес> ИНН № задолженность по налогу на имущество за 2023 г. в сумме 1440,00 руб. по УСН за 2023 год в размере 75537,60 рублей, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 44500,00 рублей пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1840,95 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС N 6 по 

<

адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности в большем размере - отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4700,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решения суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Чигина