Дело № 2а-1-10683/2024

40RS0001-01-2024-013422-36 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Шлыковой Т.М.,

при секретаре Максимовой Е.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Калуге 28 ноября 2024 года административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

29 августа 2024 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени: земельный налог за 2020 год – 455 рублей, земельный налог за 2021 год – 168 рублей, земельный налог за 2022 год – 185 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год – 73 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год – 13 рублей, пени – 21 034 рубля 50 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калужской области не явился, извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил письменные возражения. Его представитель по доверенности ФИО2 требования административного иска признала частично, в части задолженности по уплате налога. В удовлетворении требований о взыскании пени просила отказать по основаниям письменных возражений.

Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, материалы гражданских дел № 2-1-1152/2023, 2-400/2024 (судебный участок № 7), суд приходит к следующим выводам. 

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 в 2020-2022 году являлся плательщиком земельного налога в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес> плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома по адресу: 

<

адрес>. 

Административным истцом ФИО1 начислены налоги: за 2020 год – земельный налог – 455 рублей, налог на имущество физических лиц – 310 рублей; за 2021 год – земельный налог – 168 рублей; за 2022 год - земельный налог – 185 рублей, налог на имущество физических лиц – 73 рубля.

По сроку уплаты начисленные налоги налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были, в связи с чем, истцом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени.

Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 7 Калужского судебного района Калужской области вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его исполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных ст.48 Налогового кодекса РФ. 

В силу части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются земельный налог и арендная плата.

Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, признаются налогоплательщиками земельного налога (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из расчета административного истца, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 132 412 рублей 75 копеек, из которых пени – 21 449 рублей 51 копейка.

Между тем, при расчете задолженности, налоговым органом не учтено, что решением Калужского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-1-1152/2023 по административному иску ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени, налоговому органу отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018-2020 годы в сумме – 107 311 рублей 47 копеек и пени в сумме 214 рублей 28 копеек. 

Как следует из письменных пояснений административного истца, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ во исполнение указанного судебного акта произведено списание задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС и пени.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, налоговый орган произвел начисление пени на недоимку по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021 год, ее размер составил 20 071 рубль 33 копейки, что подтверждается расчетом административного истца.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что пени в размере 20 071 рубль 33 копейки начислены на задолженность, во взыскании которой налоговому органу отказано решением суда, в связи с чем, требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены.

С учетом установленных по делу обстоятельств и вышеуказанных норм права, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного искового заявления.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калужской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калужской области земельный налог за 2020 год в размере 455 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 168 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 185 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 73 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 13 рублей, пени в размере 963 рубля 17 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Калужский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий подпись Т.М. Шлыкова

Копия верна. Судья

Мотивированное решение составлено 20 декабря 2024 года