Дело № 2а-478/2024

УИД 39RS0009-01-2024-000412-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2024 года г. Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Гусевой Е.Н.

при помощнике судьи Новоточиновой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налога на имущество, пени.

В обоснование требований истец указал, что ФИО1, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В 2020 году ответчик являлась собственником объекта недвижимости с КН №, расположенным по адресу: г 

<

адрес>, который был ответчиком отчужден в 2020 году.

В установленные сроки, т.е. до 30.04.2021 года налоговая декларация налогоплательщиком не представлена, что является налоговым правонарушением. На дату расчета срок нарушен на 3 неполных месяца.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - 15.07.2021 года. 

С учетом изложенного, налоговым органом 16.07.2021 начата камеральная налоговая проверка, в связи с выявлением факта реализации (получения в дар) имущества налогоплательщиком в 2020 году.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 175 500 рублей. 

За несвоевременную оплату налога начислены пени в сумме 7 344 руб. 67 коп. На дату составления административного искового заявления пени частично погашены и составляют 7343 руб. 75 коп. В соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ начислены штрафные санкции в размере 17 550 рублей.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы № от 04.07.2018 года.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 24 руб., за 2017 год в сумме 288 руб. в установленный срок не уплачен, начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год в сумме 1,29 руб., за 2017 год в сумме 28,50 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога на имущество физических лиц за 2018 год № от 04.07.2019 года.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 490 руб. в установленный срок не уплачен, начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год в сумме 30,65 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога на имущество физических лиц за 2019 год № от 03.08.2020 года.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 809 руб. в установленный срок не уплачен, начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год в сумме 24,04 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога на имущество физических лиц за 2020 год № от 01.09.2021 года, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 371 руб. в установленный срок не уплачен, начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 1,99 руб.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в ее собственности находится земельный участок с КН № по адресу: 

<

адрес>.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета земельного налога за 2019 год № от 03.08.2020 года, в установленный в срок земельный налог за 2019 год в сумме 517 руб. не уплачен, начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год в сумме 15,36 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета земельного налога за 2020 год № от 01.09.2021 года, в установленный в срок земельный налог за 2020 год в сумме 1 330 руб. не уплачен, начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 7,11 руб.

Поскольку в установленные законом сроки ответчиком не были уплачены налоги, налоговым органом выставлены требования об уплате налога, пени, однако, требования в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 1-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 06.09.2022 вынесен судебный приказ, который отменен 07.02.2024 по заявлению ФИО1

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 175 063 руб. 15 коп.. и пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 7 343 руб. 75 коп.; штраф в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса РФ в сумме 17 550 руб.; штраф в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ в сумме 13 162 руб. 50 коп.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 24 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год в сумме 1,29 руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 288 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год в сумме 28,50 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 490 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год в сумме 30,65руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 809 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год в сумме 24,04 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 371 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 1,99 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 517руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год в сумме 15,36руб.; земельный налог за 2020 год в сумме 1330 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 7,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, письменных возражений не представила. 

Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ. 

В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ). 

Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 4 ч. 1 с. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, исходя из сумм таких доводов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Налогового кодекса РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (№), стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, в том числе является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от регистрирующих органов, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком в 2020 году отчужден объект недвижимого имущества с КН №, по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок подачи декларации за 2020 год - 30.04.2021.

В установленные сроки Налоговая декларация налогоплательщиком не представлена, что в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса является налоговым правонарушением.

На дату расчета срок нарушен на 3 неполных месяца.

Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в пункт 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации введен пункт 1.2, в соответствии с которым камеральная налоговая проверка инициируется налоговым органом самостоятельно, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего заднем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - 15.07.2021.

С учетом изложенного, налоговым органом 16.07.2021 начата камеральная налоговая проверка, в связи с выявлением факта реализации (получения в дар) имущества Налогоплательщиком в 2020 году.

Доход (налоговая база) от продажи (получения в дар) недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 Налогового кодекса. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в {течение налогового периода -кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Таким образом, общий доход от продажи и/или получения в дар имущества составил: 2 350 000 рублей.

Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта, путем предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год Налогоплательщиком не заявлен. Документы, подтверждающие фактическое несение расходов, не представлены.

По результатам поверки учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объектов недвижимого имущества, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ в размере 1 000 000 рублей.

Таким образом, налоговая база по НДФЛ составила 1 350 000 рублей (2350 000 - 1 000 000).

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 175 500рублей (1 350 000 х 13%).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год истек 15.07.2021.

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога предусмотрена ст. 122 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную оплату налога административному ответчику начислены пени в сумме 7 344 руб. 67 коп. 

Согласно представленного истцом расчета на дату составления административного искового заявления пени частично погашены и составляют 7343 руб. 75 коп.

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса РФ судом или налоговым органом, рассматривающим дело, устанавливаются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 112 Налогового кодекса РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Согласно пункту 3 статьи 112 Налогового кодекса РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

При назначении штрафа административный истец исходил из сведений имеющимся в налоговом орган о том, что налогоплательщик к налоговой ответственности ранее не привлекался. Таким образом, обстоятельства, отягчающие ответственность у Налогоплательщика, отсутствуют.

Согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса.

В соответствии с положениями подп.7 п.1 ст.23, п.6 ст. 100, подп.4 п.5 ст. 101, п.4 ст. 112 Налогового кодекса РФ установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания.

Таким образом, штрафные санкции истцом снижены в 2 раза (п.1 ст. 119 НК РФ: 175500*5%*3:2=13 162,50рублей; п. 1 ст. 122НКРФ: 175500 х 20%:2=17 550 рублей).

Согласно представленным истцом сведениям, на дату составления административного искового заявления сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год частично уплачена и составляет 175 063 руб. 15 коп.

Кроме того, поскольку административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и имел в собственности в налоговые периоды с 2016 по 2020 гг. объекты недвижимости, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы № от 04.07.2018 года, в связи с истечением сроков хранения почтовых реестров, реестр уничтожен, акт № от 04.05.2023 прилагается.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 24 руб., за 2017 год в сумме 288 руб. в установленный срок не уплачен. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год в сумме 1,29 руб., за 2017 год в сумме 28,50 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога на имущество физических лиц за 2018 год № от 04.07.2019 года, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 22.07.2019.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 490 руб. в установленный срок не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год в сумме 30,65 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога на имущество физических лиц за 2019 год № от 03.08.2020 года, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 07.10.2020.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 809 руб. в установленный срок не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год в сумме 24,04 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога на имущество физических лиц за 2020 год № от 01.09.2021 года, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 11.10.2021.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 371 руб. в установленный срок не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 1,99 руб.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 статьи 391 / Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Административный ответчик в налоговые периоды с 2019 по 2020 гг. являлся плательщиком земельного налога и имел в собственности земельный участок с КН 39:01:030503:56.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета земельного налога за 2019 год № от 03.08.2020 года, отправлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 07.10.2020.

В установленный срок земельный налог за 2019 год в сумме 517 руб. не оплачен.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год в сумме 15,36 руб.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета земельного налога за 2020 год № от 01.09.2021 года, отправлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 11.10.2021.

В установленный в срок земельный налог за 2020 год в сумме 1 330 руб. не уплачен.

В соответствии со с т. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 7,11 руб.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый лендарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со ледующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Налогового кодекса РФ, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями п. 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам -физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Поскольку в установленные законом сроки ответчиком не были уплачены налоги, налоговым органом выставлены требования:

- № от 01.07.2019 года, которое направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № от 22.07.2019. Срок исполнения требования 18.09.2019. Требование в установленный срок не исполнено.

№ от 25.11.2020 года, которое направлено налогоплательщику, что подтверждается скриншотом об отправке требования, получено 21.12.2020. Срок исполнения требования 11.01.2021. Требование в установленный срок не исполнено.

№ от 18.06.2021 года, которое направлено налогоплательщику, что подтверждается скриншотом об отправке требования, получено 16.10.2021. Срок исполнения требования 18.11.2021. Требование в установленный срок не исполнено.

- № от 23.12.2021 года, которое направлено налогоплательщику, что подтверждается скриншотом об отправке требования, получено 05.01.2022. Срок исполнения требования

15.02.2022. Требование в установленный срок не исполнено.

- № от 04.05.2022 года, которое вручено налогоплательщику лично, что подтверждается скриншотом о вручении требования. Срок исполнения требования 28.06.2022. Требование в установленный срок не исполнено.

В соответствии с п. 6 ст.69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма. Требования в добровольном порядке не исполнено. 

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 1 -го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ № от 06.09.2022 в отношении ФИО1

Налогоплательщиком представлены возражения, 07.02.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

На момент подачи административного искового заявления вышеуказанные задолженности по налогам в общей сумме 217 057 руб. 34 коп. административным ответчиком по настоящее время не оплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Управлением не допущено нарушение срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Учитывая изложенное, требования налогового органа в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 175 063 руб. 15 коп.. и пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 7 343 руб. 75 коп.; штрафа в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме 17 550 руб.; штрафа в соответствии со ст. 119 НК РФ в сумме 13 162 руб. 50 коп.; налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 24 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год в сумме 1,29 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 288 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год в сумме 28,50 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 490 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год в сумме 30,65 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 809 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год в сумме 24,04 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 371 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 1,99 руб.; земельного налога за 2019 год в сумме 517 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год в сумме 15,36 руб.; земельного налога за 2020 год в сумме 1330 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 7,11 руб., являются обоснованными, поскольку материалами дела подтверждено наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате налогов, возникшей на основании камеральной проверки и налоговых требований, направленных в адрес административного ответчика с соблюдением установленных законом сроков. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5370,58 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 217 057 руб. 34 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 175 063 руб. 15 коп.. и пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 7 343 руб. 75 коп.;

- штраф в сумме 17 550 руб.;

- штраф в сумме 13 162 руб. 50 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 24 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2016 год в сумме 1,29 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 288 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год в сумме 28,50 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 490 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2018 год в сумме 30,65 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 809 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год в сумме 24,04 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 371 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 1,99 руб.;

- земельный налог за 2019 год в сумме 517 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2019 год в сумме 15,36 руб.;

- земельный налог за 2020 год в сумме 1330 руб. и пени за несвоевременную уплату налога за 2020 год в сумме 7,11 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО «Гвардейский муниципальный округ Калининградской области» в размере 5370,58 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 11 июня 2024 года.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья Е.Н. Гусева

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>