63RS0024-02-2021-000177-49

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 марта 2021 года с.Хворостянка

Приволжский районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Мулёнковой И.А., при секретаре Нарченковой Н.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2(2)а-97/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2017, 2018 годы и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИ ФНС России №16 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2017, 2018 годы и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, ИНН № является налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ. 

Соответственно у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в рассматриваемых налоговых периодах обязательных платежей, в связи с чем, налоговым органом на основании п.2 ст.52 НК РФ в адрес ответчика налогоплательщика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. В адрес ответчика были направлены требования об уплате налога от 16.02.2018г. №32741, от 21.01.2019г. №23291, от 11.02.2020г. №20969. В установленный срок ответчик указанные требования не исполнил. 

Первоначально инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа. 10.08.2020г. Мировым судьей участка №159 Приволжского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ по административному делу № 2а-1552/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, а 25.08.2020 года – отменен. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец, ссылаясь на изложенные обстоятельства и ст. ст. 19, 28, 31, 48, 52, 69 Налогового кодекса РФ, 124,125,126 КАС РФ, просил взыскать с административного ответчика в свою пользу: задолженность по уплате налога на имущество за 2017 год - в размере 1457 рублей, за 2018 год - в размере 534 рублей, пени в размере 29 рублей 52 копеек; задолженность по уплате земельного налога за 2017 года - в размере 23 рублей, за 2018 год - в размере 685 рублей, пени в размере 21 рубля 56 копеек.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 обратилась к суду с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИ ФНС, указав, что задолженность ответчиком не погашена, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, в ходе подготовки дела к судебному разбирательству обратилась к суду с ходатайством о рассмотрении дела в ее отсутствие, против исковых требований о взыскании задолженности и пени по налогам возражает, поскольку налог на имущество и земельный налог за 2017, 2018 годы оплачены ею полностью и своевременно, приобщив к ходатайству копии чеков об оплате.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся по делу лиц. 

Изучив материалы дела, учитывая позицию сторон по делу, суд приходит к следующему. 

В силу п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №16 по Самарской области.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из содержания ст. 400 НК РФ, следует, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу ч. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из содержания ст. 403 НК РФ следует, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Судом установлено, подтверждается Выпиской из № от 09.03.2021г., и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 в период с 01.01.2017г. по 31.12.2018г. имела в собственности: 

-здание - жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, право собственности возникло 11.02.2015 года на основании договора дарения от 04.02.2015 г.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база согласно ст.390 НК РФ, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, не оспорено ответчиком, и подтверждается Выпиской из № от 09.03.2021 г., что ответчик ФИО1 в период с 01.01.2017г. по 31.12.2018г. имела в собственности: земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, право собственности возникло 11.02.2015 года на основании договора дарения от 04.02.2015 г.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

По смыслу указанных выше правовых норм одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Из содержания ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Основанием для обращения с настоящим иском в суд административный истец указывает то обстоятельство, что административный ответчик не выполнил в добровольном порядке требований налогового органа об уплате налогов и пени. 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно налоговому уведомлению № 60709177 от 23.08.2018 г. ФИО1 исчислен земельный налог за 2017 год за земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 773 рублей, налог на имущество за жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 1457 рублей и установлен срок уплаты – не позднее 03.12.2018г. Налоговое уведомление об уплате налогов было направлено в адрес административного ответчика налогоплательщика 27.09.2018 г., что подтверждается Списком № 833210 отправки заказных писем. 

Налоговым органом ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № 23291 по состоянию на 31.01.2019 г., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по земельному налогу за 2017г. в размере 773 рублей, по налогу на имущество в размере 1457 рублей - в срок до 18.03.2019 г. Указанное требование было направлено налогоплательщику 18.02.2019 г., что подтверждено Списком заказных писем № 881071.

Согласно налоговому уведомлению № 42494132 от 25.07.2019 г. ФИО1 исчислен земельный налог за 2018 год за земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 685 рублей, налог на имущество за жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 534 рублей, и установлен срок уплаты – не позднее 02.12.2019г. Налоговое уведомление об уплате налогов было направлено в адрес административного ответчика налогоплательщика 13.08.2019 г., что подтверждается Списком № 1036682 отправки заказных писем. 

Налоговым органом ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов № 20969 по состоянию на 11.02.2020 г., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности по земельному налогу за 2018г. в размере 685 рублей, по налогу на имущество в размере 534 рублей - до 26.03.2020 г. Указанное требование было направлено налогоплательщику 21.02.2020г., что подтверждено Списком заказных писем № 1189763.

Поскольку общая сумма задолженности ФИО1 на момент направления ей требований об уплате страховых взносов не превышала 3000 рублей, то в данном случае шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (18.03.2019 г.). Следовательно, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до 18.09.2022 года (18.03.2019 г.+ 3 года= 18.03.2022 г. + 6 месяцев).

Согласно части 1 статьи 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

К мировому судье с указанным заявлением налоговый орган обратился в августе 2020 года, т.е. в пределах установленного законом срока для обращения взыскания. 

После отмены 25.08.2020 г. мировым судьёй судебного приказа от 10.08.2020 г., вынесенного в отношении административного ответчика ФИО1, налоговый орган 19.02.2021 г., в пределах установленного законом шестимесячного срока, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено и подтверждается представленными административным ответчиком чек-ордерами от 03.12.2018г. и от 12.12.2019 г., (с указанием индекса документа, совпадающего с указанным налоговым органом в квитанциях), что административным ответчиком земельный налог за 2017 год в размере 1457 рублей, налог на имущество в размере 773 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 750 рублей, налог на имущество за 2018 год в размере 550 рублей, оплачены полностью по налоговому уведомлению с учетом пени, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца.

Поскольку суд не находит оснований для удовлетворения заявленных МИ ФНС требований о взыскании задолженности по оплате земельного налога и налога на имущество за 2017, 2018 годы, не подлежат удовлетворению и требования истца о взыскании с ответчика пени за 2017 года в размере 29 рублей 52 копеек, за 2018 года в размере 21 рубля 56 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 182, 186-187 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2017, 2018 годы и пени - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд, через Приволжский районный суд, в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.А.Мулёнкова