Дело № 2а-57/2025

24RS0051-01-2024-000493-04 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Тасеево 19 февраля 2025 года

Тасеевский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи ГУРОЧКИНОЙ И.Р.,

при секретаре УСОВОЙ М.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и штрафа за налоговое нарушение, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (далее МИФНС России № 8 по Красноярскому краю) обратилась в Тасеевский районный суд Красноярского края к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и штрафа за налоговое нарушение. Свои административные исковые требования мотивировала тем, что ФИО1 в соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей принадлежит ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>. За 2022 год административным ответчиком налог на имущество физических лиц, который согласно произведенного расчета, составляет 175 рублей, в установленный налоговым законодательством срок не оплачен. 12 августа 2023 года в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № №, при этом сумма налога до настоящего времени не погашена. Кроме того, согласно сведений единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 11 июня 2021 года по 11 апреля 2023 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Однако за 2022 год ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация 19 мая 2023 года, то есть по истечении установленного срока. По результатам камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации налоговым органом 23 октября 2023 года было вынесено решение № № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств была определена в размере 500 рублей. Кроме того, в связи с тем, что административным ответчиком в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не была исполнена обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, то на сумму образовавшейся задолженности были начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ. Пени в размере 10082 рубля 34 копейки начислены за период с 10 января 2023 года по 02 марта 2024 года (17258 рублей 17 копеек (сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 03 июля 2024 года) – 7175 рублей 83 копейки (сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № № от 16 октября 2023 года)). Пени в размере 10082 рубля 34 копейки начислены на совокупную обязанность: задолженность физического лица в сумме 222 рубля 85 копеек, в том числе: в сумме 222 рубля 85 копеек по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2021 год в сумме 47 рублей 85 копеек, налог за 2022 год в сумме 175 рублей 00 копеек; задолженность индивидуального предпринимателя в сумме 71627 рублей 75 копеек, в том числе: в сумме 49113 рублей 99 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 14668 рублей 99 копеек, за 2022 год в сумме 34445 рублей 00 копеек; в сумме 9152 рубля 45 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в сумме 386 рублей 45 копеек, за 2022 год в сумме 8766 рублей 00 копеек; в сумме 12861 рубль 23 копейки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год; в сумме 500 рублей штраф. Согласно ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 27 июня 2023 года было направлено требование № № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 не погашено. На дату направления административного искового заявления задолженность единого налогового счета составляет: - 96650 рублей 78 копеек, в том числе: налог в сумме – 71350 рублей 60 копеек, пени в сумме 24800 рублей 18 копеек. Просит взыскать с ФИО1 недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 175 рублей 00 копеек; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 10082 рубля 34 копейки; штраф за налоговое правонарушение за 2022 год в сумме 500 рублей, на общую сумму 10757 рублей 34 копейки. 

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 8 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела (согласно почтового уведомления судебное извещение о дате, времени и месте рассмотрения дела вручено адресату 21 января 2025 года), не явился, согласно указаний в административном исковом заявлении представителя административного истца ФИО2, действующего на основании доверенности, он просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте рассмотрения дела (согласно расписки судебное извещение о дате, времени и месте рассмотрения дела получено лично ФИО1 18 февраля 2025 года), не явилась, о причине неявки не уведомила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила. 

В соответствии с ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства РФ сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте Тасеевского районного суда Красноярского края в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, административный ответчик об отложении дела не просил и доказательств уважительной причины неявки не представил. 

Учитывая указанные обстоятельства, суд полагает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела по существу. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам: 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положений ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании с административного ответчика суммы налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии с положениями ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов: налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ). Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса РФ). Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 Налогового кодекса РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ). Ставка налога на имущество физических лиц составляет 0,2 %.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровой (инвентаризационной) стоимостью на 01 января 2022 года 548822 рубля 26 копеек, что подтверждается представленными административным истцом документами. Таким образом, в рассматриваемый период – 2022 год ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения.

В соответствии с налоговым уведомлением № №, направленным 12 августа 2023 года МИФНС России № 8 по Красноярскому краю ФИО1, последняя обязана уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 175 рублей. Однако исследованными в судебном заседании доказательствами подтверждено, что обязанность по уплате налога административным ответчиком выполнена не была. 

Тем самым, судом установлено, что налогоплательщиком не выполнена обязанность по оплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем суд приходит к выводу, что в соответствии со ст. ст. 23, 400, 401, 402, 405 Налогового кодекса РФ административный ответчик обязана исполнить требования налогового законодательства по оплате налога и пени.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа за совершение налогового правонарушения, суд приходит к следующим выводам: 

Исследованными судом доказательствами подтверждается, что в период с 11 июня 2021 года по 11 апреля 2023 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщик предоставляет налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. При этом, из налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный 2022 год, следует, что она была представлена ФИО1 в налоговый орган 19 мая 2023 года. Решением № № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23 октября 2023 года ФИО1 за несвоевременное представление налоговой декларации за 2022 год была привлечена к налоговой ответственности, и ей решением налогового органа был назначен штраф в размере 500 рублей 00 копеек. Сведений об уплате штрафа административным ответчиком не предоставлено, что свидетельствует об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 суммы штрафа. 

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени, суд приходит к следующим выводам: 

Статьей 11.3 Налогового кодекса РФ регламентировано, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся по ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равную размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. п. 2, 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налоговым кодексом РФ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 исполнена не была, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени в сумме 10082 рубля 34 копейки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В период с 11 июня 2021 года по 11 апреля 2023 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана уплачивать, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года.

Однако, в судебном заседании установлено, что ФИО1, имея статус предпринимателя в указанный выше период, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и была обязана уплатить указанные взносы, однако как следует из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, данную обязанность не выполнила.

В связи с неуплатой сборов в установленный срок, в соответствии со ст. ст. 57, 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

Согласно ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023 года № № на сумму 79916 рублей 52 копейки, которую административный ответчик должна была оплатить в срок до 26 июля 2023 года, однако данная обязанность ФИО1 исполнена не была. 

Согласно расчета сумма задолженности по пени составляет 10082 рубля 34 копейки. Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен, является арифметически верным, правильным, основанным на требованиях закона и административным ответчиком по существу не оспаривается.

Тем самым, судом установлено, что налогоплательщиком не выполнена обязанность по оплате в установленный нормами законодательства срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, и полагает, что в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административный ответчик обязан исполнить требования налогового законодательства по оплате пени.

С учетом установленных в судебном заседании обстоятельств, исследовав все доказательства в их совокупности, суд находит, что требования МИФНС России № 8 по Красноярскому краю являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Также суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину, поскольку ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ устанавливает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 180, 237 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и штрафа за налоговое нарушение - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 175 рублей 00 копеек; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 10082 рубля 34 копейки; штраф за налоговое правонарушение за 2022 год в сумме 500 рублей, на общую сумму 10757 рублей 34 копейки. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Тасеевский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: И. Р. Гурочкина