№ 1-307/2018

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ростов-на-Дону 13 июня 2018 года

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего - судьи Маслова А.С., 

при секретаре Спиридоновой Н.И.,

с участием:

государственного обвинителя – старшего помощника прокурора Советского района г.Ростова-на-Дону Калюжиной Н.Г.,

подсудимого ФИО1,

защитника - адвоката Пенькова В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении: 

ФИО1, 

<

данные изъяты>

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес>, зарегистрированный МИФНС № 6 по Чеченской республике ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) за ОГРНИП № с присвоением ИНН № состоя с ДД.ММ.ГГГГ в качестве плательщика налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в связи с применением общей системы налогообложения, на учете в МИФНС России № 24 по Ростовской области, расположенной по адресу: 

<

...> (на основании предоставленных документов о его регистрации по адресу: 

<

адрес>), уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 год в крупном размере путем включения заведомо ложных сведений в первичную налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, при следующих обстоятельствах.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 24 по Ростовской области проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, представленной ДД.ММ.ГГГГ и зарегистрированной за № ИП ФИО1, о чем составлен акт налоговой проверки № 55015 от 09.08.2016.

По результатам камеральной налоговой проверки МИФНС России № 24 по Ростовской области вынесено решение от 15.05.2017 № 45881 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИП ФИО1, которое вступило в законную силу.

Во исполнение указанного решения МИФНС России № 24 по Ростовской области 13.07.2017 в адрес ИП ФИО1 направлено требование № 2379 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в срок до 02.08.2017, которое оставлено без исполнения.

Вступившим в законную силу решением о привлечении к ответственности ИП ФИО1 за совершение налогового правонарушения установлены нарушения ст.ст. 210, 221, 227 Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ, повлекшие неуплату ИП ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2015 год в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 п.1 пп.1, п.3, п. 4 НК РФ ИП ФИО1 в период с 05.08.2015 по 31.12.2015 обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты). В соответствии с п.1 ст. 207, пп.1 п.1 ст.227 НК РФ ИП ФИО1 в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В период с 05.08.2015 по 31.12.2015 на расчетные счета ИП ФИО1 в банках поступили от ООО «Югопторг» и ООО «СК-стена» деньги в общей сумме 24 785 388 руб., в качестве оплаты, поставленных ИП ФИО1 строительных материалов, которые практически в полном объеме, составляющем 94,2 % сняты ИП ФИО1 наличными, а в остальной части перечислены фиктивным контрагентам.

Таким образом, ИП ФИО1 в период с 05.08.2015 по 31.12.2015 в соответствии с положениями статей 208, 209, 210 и отдельными положениями главы 23 НК РФ получен доход, без учета налога на добавленную стоимость, в размере 21 003 468,6 рублей, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 210 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных, непосредственно связанных с извлечением доходов.

ИП ФИО1 достоверно зная о полученном им в 2015 году доходе без учета налога на добавленную стоимость, в размере 21 003 468,6 рублей, в виде поступления денег на его расчетные счета в банках и отсутствии у него расходов документально подтвержденных, фактически произведенных и непосредственно связанных с извлечением доходов, осознавая, что снятием им как физическим лицом наличными 94,2 % от поступивших на расчетные счета и являющихся доходом денег и перечисление оставшейся суммы на счета фиктивных контрагентов, не является документально подтвержденным, фактически произведенным и непосредственно связанным с извлечением доходов, расходом, и в этой связи он как налогоплательщик не имеющий документального подтверждения своих расходов, связанных с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 221 НК РФ имеет право только на профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности, т.е. в размере 4 200 693, 80 рублей, реализуя из корыстных побуждений умысел на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, в период с 05.08.2015 по 26.04.2016, находясь в г.Ростове-на-Дону, составил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), за 2015 год, в которую включил заведомо ложные сведения, завышающие общую сумму расходов и налоговых вычетов, а именно указал общую сумму расходов и налоговых вычетов в размере 20 985 701, 00 рублей, фактически являющемся снятыми им как физическим лицом наличными деньгами, а также перечисленными в адрес фиктивных контрагентов, при фактическом размере расходов, составляющем 4 200 693, 80 рублей, и являющемся профессиональным 20% налоговым вычетом, а также сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 2 310 рублей при фактической сумме составляющей 2 184 361 рубль, незаконно занизив тем самым размер подлежащего уплате в бюджет налога на доходы физических лиц за 2015 год на 2 182 051 рубль.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ИП ФИО1 обязан представлять в налоговый орган налоговые декларации по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым, согласно ст. 216 НК РФ, является календарный год и в которых, в соответствии со ст. 209 НК РФ указывать имевшийся объект налогообложения - доход, облагаемый в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговой ставкой в размере 13 % и уплачивать в соответствии с п.6 ст. 227 НК РФ налог на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Продолжая реализовывать умысел на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, ИП ФИО1 достоверно зная о включенных в налоговую декларацию ИП ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2015 год заведомо ложных сведениях о налогооблагаемой базе и размере подлежащего уплате налога на доходы физических лиц, представил посредством использования телекоммуникационных каналов связи 26.04.2016 в МИФНС России № 24 по Ростовской области, расположенную по адресу: 

<

...>, налоговую декларацию ИП ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, где она была зарегистрирована за номером 49548946.

В результате указанных преступный действий ФИО1, в период с 05.08.2015 по 15.07.2016, находясь в г.Ростове-на-Дону, путем включения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, умышленно в нарушение п.1 ст. 207, ст. 209, ст. 210, ст. 212, пп.1 п.1 и п.6 ст.227 ст. 221, ст. 252, ст. 265 НК РФ уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 год в размере 2 182 051 рубль рублей, по сроку уплаты до 15.07.2016, что в соответствии с примечанием 2 к статье 198 УК РФ (в ред. Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ), является крупным размером, так как превышает за период в пределах трех финансовых лет подряд девятьсот тысяч рублей и доля неуплаченных налогов составляет 82, 32 %, что превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности.

В подготовительной части судебного заседания подсудимый ФИО1 поддержал заявленное им в ходе ознакомления с материалами уголовного дела ходатайство о постановлении приговора по уголовному делу с применением особого порядка судебного разбирательства, пояснив, что оно заявлено им добровольно, после проведения консультаций с защитником, он осознает характер и последствия заявленного ходатайства, с предъявленным обвинением согласен.

Защитник подсудимого адвокат Пеньков В.В. ходатайство своего подзащитного поддержал, подтвердив, что условия постановления приговора в особом порядке подзащитному разъяснены.

Государственный обвинитель Калюжина Н.Г. выразила согласие с применением особого порядка принятия судебного решения.

Таким образом, суд считает, что условия, предусмотренные ч.ч.1 и 2 ст. 314 УПК РФ, при которых обвиняемым было заявлено ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, соблюдены.

Суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласился ФИО1, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, и квалифицирует его действия по ч. 1 ст. 198 УК РФ, как уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При назначении наказания суд в соответствии с требованиями ст.6, ст.60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенного ФИО1 преступления, данные о его личности, смягчающие наказание обстоятельства, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного.

Обстоятельствами, смягчающими наказание ФИО1 в соответствии со ст.61 УК РФ суд признает: полное признание своей вины, раскаяние в содеянном, активное способствование расследованию преступления, заявление ходатайства о рассмотрении уголовного дела в особом порядке. 

В качестве данных о личности подсудимого суд учитывает, что ФИО1 имеет постоянное место жительства, на учете у врачей психиатра и нарколога не состоит, положительно характеризуется.

Отягчающих наказание обстоятельств в соответствии со ст.63 УК РФ судом не установлено.

При назначении наказания суд руководствуется ч.ч. 1,5 ст.62 УК РФ.

Исходя из обстоятельств совершения преступления, с учетом смягчающих наказание обстоятельств, отсутствия отягчающих обстоятельств, влияния назначенного наказания на исправление подсудимого, а также в целях восстановления социальной справедливости и предупреждения совершения им новых преступлений, суд приходит к выводу о необходимости назначения ФИО1 наказания в виде штрафа, поскольку, по убеждению суда, данный вид наказания является справедливым, будет способствовать его исправлению, отвечает целям и задачам уголовного наказания.

Прокурором в порядке ст.44 УПК РФ заявлен гражданский иск в интересах РФ о взыскании с ФИО1 2182 051 рублей в бюджет Российской Федерации в качестве возмещения причиненного ущерба. 

В судебном заседании государственный обвинитель поддержал заявленные исковые требования, подсудимый ФИО1 заявленный гражданский иск признал.

По смыслу закона, приняв решение об удовлетворении гражданского иска, суд должен в приговоре указать размер подлежащей взысканию денежной суммы и в зависимости от вида неуплаченного налога – наименование бюджета (федеральный, региональный, местный) или государственного внебюджетного фонда, в доход которого указанная сумма подлежит взысканию.

Из имеющегося в материалах уголовного дела иска, сделать вывод о наименовании бюджета, в доход которого подлежит взысканию сумма, не представляется возможным. 

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 совершил уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, тогда как в предъявленном прокурором гражданском иске содержится требование о перечисление взыскиваемой суммы ущерба как налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.

С учетом изложенного, поскольку правильное рассмотрение иска прокурора требует произведения дополнительных действий (расчетов), что повлечет необоснованное отложение судебных заседаний и нарушение прав участников процесса на осуществление уголовного судопроизводства в разумные сроки, суд приходит к выводу о необходимости передачи гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства на основании ч.2 ст.309 УПК РФ, признав за прокурором право на его удовлетворение.

Мера пресечения в отношении ФИО1 не избиралась.

Вопрос о вещественных доказательствах подлежит разрешению в соответствии с требованиями ст.ст. 81-82 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 307-309, 316-317 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в доход государства в размере 100000 (ста тысяч) рублей, который необходимо оплатить по следующим реквизитам:

УФК по 

<

адрес> (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Ростовской области) – СУ СК России по Ростовской области, ИНН № «Денежные взыскания (штрафы) и иные суммы, взыскиваемый с лиц, виновных в совершении преступлений и возмещение ущерба имуществу, зачисляемый в федеральный бюджет».

Признать за гражданским истцом – прокурором, в защиту интересов государства, право на удовлетворение гражданского иска к ФИО1 и передать вопрос о размере его возмещения на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства по уголовному делу: регистрационное дело ФИО1 № из МИФНС России № 26 по Ростовской области (расписка в получении документов от 30.07.2015 вх. №, представленных при государственной регистрации индивидуального предпринимателя/крестьянского (фермерского) хозяйства; чек ордер об уплате госпошлины от 30.07.2015; копия паспорта ФИО1; заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя от ФИО1; лист учета выдачи документов); выписка по операциям на счете (специальном банковском счете) Банк «Первомайский» ПАО № ФИО1 ИНН № за период с 18.08.2015 по 31.12.2015; справка об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах) Банк «Первомайский» (ПАО)» в отношении ФИО1 на одном листе; сведения об IP-адресах ИП ФИО1 из Банка «Первомайский» ПАО на одном листе; регистрационное (юридическое дело) ИП ФИО1 в ПАО Банк «Первомайский» (Карточка с образцами подписей и оттиска печати ФИО1 от 18.08.2015; Заявление о присоединении к правилам банковского обслуживания № № от 18.08.2015; Копия свидетельства о. постановке на учет физического лица ФИО1 в налоговом органе на территории РФ; Копия выписки из ЕГРИП в отношении ФИО1; Копия свидетельства о государственной регистрации физического лица ФИО1 в качестве ИП от 05.08.2015; Копия паспорта ФИО1; Заявление от ФИО1 на согласие на обработку персональных данных в ПАО Банк «Первомайский»; Анкета-заявка ИП ФИО1; Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе ФИО1 от 05.08.2015; Уведомление ФИО1 от Ростовстат); выписка по операциям на счете Юго-Западный Банк ПАО Сбербанк ИП ФИО1 № за период с 01.01.2016 по 31.01.2018 на двух листах; выписка по операциям на счете Юго-Западный Банк ПАО Сбербанк ИП ФИО1 № за период с 21.08.2015 по 31.12.2015 на четырех листах; юридическое дело ИП ФИО1 (код клиента №) от 21.08.2015 по счету № № из ПАО «Сбербанк России»; регистрационное дело ИП ФИО1 в ОАО АКБ «АВАНГАРД» (Свидетельство государственной регистрации физического лица ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя от 05.08.2015 года; Лист записи ЕГРЮЛ от 05.08.2015 в отношении ИП ФИО1; Уведомление о постановке на учет в налоговом органе от 05.08.2015 года; Уведомление территориального органа Ростовстат в адрес ФИО1; Свидетельство о постановке на учет физического лица ФИО1 в налоговом органе на территории РФ; Копия паспорта ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения; Выписка из ЕГРИП от 05.08.2015 на ФИО1 ОГРНИП №; Заявление на открытие счета в Акционерный Коммерческий банк «АВАНГАРД» от ИП ФИО1 об открытии расчетного счета; Договор банковского счета от 14.08.2015 года между Акционерным Коммерческим банком «Авангард» и ИП ФИО1 на открытие банковского счета № в рублях; Заявление на подключение к системе «Авангард Интернет-Банк» индивидуального предпринимателя ФИО1 от 14.08.2015; Карточка с образцами подписей и оттиском печати клиента ФИО1 от 14.08.2015; Соглашение от 14.08.2015 между ОАО АКБ «АВАНГАРД» й ИП ФИО1 в целях распоряжения денежными средствами на открываемых клиенту счетах №; Анкета клиента ИП ФИО1; Уведомление об открытых счетах от ОАО АКБ «АВАНГАРД», направленное ФИО1 от 14.08.2015; Выписка из корпоративной информационной системы «Авангард Интернет-Банк» ОАО АКБ «АВАНГАРД»), выписка по операциям на счете № ИП ФИО1 за период времени с 01.01.2015 по 31.12.2015 год - хранящиеся в материалах уголовного дела хранить в уголовном деле;

- материалы камеральной проверки МИФНС № 24 России по РО (Акт камеральной проверки № 55015 от 09.08.2016 года; извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, направленное в адрес ФИО1 от 09.08.2016; извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, направленное в адрес ФИО1 от 03.11.2016; извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, направленное в адрес ФИО1 от 30.12.2016; извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, направленное в адрес ФИО1 от 13.03.2017; Решение № о привлечении к ответственности за совершенное налоговое правонарушение от 15.05.2017 года; Список заказных писем, поданных в ОПС-91 от МИФНС %24 по РО; требование № о предоставлении пояснений; требование № об уплате налога по состоянию на 13.07.2017; извещение в адрес ФИО1; решение № о взыскании налога с ФИО1 от 04.08.2017; справка о суммах неуплаченных налогов налогоплательщиком из МИФНС России №24 по РО в адрес ИП ФИО1 ИНН 

<

***> от 29.09.2017 года; список заказных писем от МИФНС России №24 по РО от 15.09.2016; список заказных писем от МИФНС России №24 по РО от 11.11.2016; список заказных писем от МИФНС России №24 по РО от 12.01.2017; список заказных писем от МИФНС России №24 по РО от 20.03.2017; письмо от МИФНС №13 по РО от 01.09.2016 на №, о предоставлении информации по встречной проверке ООО «Экспрес-Юг» ИНН 

<

***>; письмо МИФНС №12 по РО № 13-30 «Информационное письмо по ИП Н.Ф.Н.»); CD-R диск (серийный номер RFD80M-81043) - хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств Советского межрайонного следственного отдела Следственного комитета Российской Федерации по Ростовской области, хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение 10 суток со дня его постановления, с соблюдением требований ст.317 УПК РФ. 

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе в тот же срок ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Судья А.С. Маслов