производство № 2а - 86/2020

Решение

Именем Российской Федерации

06 апреля 2020 года р.п. Мокшан

Мокшанский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Устименковой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 58RS0022-01-2020-000125-82 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области (далее по тексту - МИФНС России № 3 по Пензенской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. В обоснование административного искового заявления МИФНС России № 3 по Пензенской области указывает, что налогоплательщик ФИО1 по сведениям, полученным МИФНС России № 3 по Пензенской области, владеет на праве собственности земельными участками: 1) земельный участок, адрес: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 219000 кв.м, дата регистрации права 18.01.2012; 2) земельный участок, адрес: 442392, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 711000 кв.м, дата регистрации права 07.02.2012, дата утраты права 26.12.2017 и, следовательно, на основании положений статьи 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 4263 рубля и 04.10.2017 направил в его адрес налоговое уведомление № 16052594 от 21.09.2017, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2017 года; сумму земельного налога за 2017 год в сумме 1421 рубль и 21 августа 2018 года направил в его адрес налоговое уведомление № 44763041 от 10.08.2018, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 03.12.2018. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем. В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В установленный статьёй 397 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении № 16052594 от 21.09.2017 сумму земельного налога уплатила частично в размере 1963 рубля 89 копеек. Инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени: по земельному налогу за 2014 и 2016 годы в размере 2299 рублей 11 копеек - 51 рубль 99 копеек, по земельному налогу за 2017 год в размере 1421 рубль - 22 рубля 61 копейка. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 27.02.2018 г. № 26345, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2014 и 2016 годы в сумме 2299,11 руб. и пени в размере 51,99 руб., а также предлагалось в срок до 14.05.2018 погасить указанные суммы задолженности; налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 04.02.2019 № 5766, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 1421 руб., и пени в размере 22,61 руб., а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требований в адрес налогоплательщика подтверждается копией списка рассылки заказных писем. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности. МИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка № 2 Мокшанского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога в отношении налогоплательщика, на основании которого 03.10.2019 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 22a-871/2019. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 15.10.2019. До настоящего времени задолженность по указанному налогу и пени налогоплательщиком не оплачена. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм земельного налога за 2014, 2016, 2017 годы: налог в размере 3720,11 руб. и пени в размере 74,60 руб., в общем размере 3794,71 руб. На основании вышеизложенного и руководствуясь положениями статей 31, 48 НК РФ, статьи 17, части 3 статьи 22, части 1 статьи 182, статей 286, 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, МИФНС России № 3 по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014, 2016, 2017 годы в размере 3720 рублей 11 копеек и пени в размере 74 рубля 60 копеек, а всего 3794 рубля 71 копейка.

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Обстоятельств, препятствующих рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, судом не установлено.

Доказательств в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований) административным ответчиком суду не представлено.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 Конституции РФ системы налогов, взимаемых в Федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральными законами.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 15 НК РФ одним из местных налогов является земельный налог, плательщиками которого признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, налоговым периодом признается календарный год (ст. ст. 389, 390, 393 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента и 1,5 процента в зависимости от категории земельных участков (ст. 394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: 442392, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 219000 кв.м, дата регистрации права 18.01.2012 и земельный участок по адресу: 442392, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 711000 кв.м, дата регистрации права 07.02.2012, дата утраты права 26.12.2017, следовательно, она является плательщиком земельного налога.

В соответствие с п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

04.10.2017 МИФНС России № 3 по Пензенской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 об уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 4263 рубля со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 10, 11).

ФИО1 частично уплачена сумма земельного налога, указанного в уведомлении №, в размере 1963 рубля 89 копеек.

21.08.2018 МИФНС России № 3 по Пензенской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 1421 рубль со сроком исполнения не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 15, 16).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный в уведомлении срок должником земельный налог не уплачен.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ) (в редакции ФЗ от 30.11.2016 N 401-ФЗ, действовавшей на день подачи административного искового заявления).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

06 марта 2018 года налогоплательщику было направлено требование № об уплате земельного налога в сумме 2299 рублей 11 копеек и пени в размере 51 рубль 99 копеек в срок до 14 мая 2018 года (л.д. 12,13).

05 марта 2019 года налогоплательщику было направлено требование № об уплате земельного налога в сумме 1421 рубль и пени в размере 22 рубля 61 копейка в срок до 01 апреля 2019 года (л.д. 17, 18).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Указанные требования об уплате налога, направленные в адрес налогоплательщика по месту жительства, в установленный срок ответчиком не исполнены.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

03 октября 2019 года и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Мокшанского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 3720 рублей 11 копеек, пени в размере 74 рубля 60 копеек. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Мокшанского района Пензенской области от 15 октября 2019 года судебный приказ № 2а-871/2019 от 03.10.2019 отменен в связи с заявлением ФИО1 об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 3 по Пензенской области подано в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Доказательств, опровергающих требования МИФНС России № 3 по Пензенской области, не представлено. Исходя из вышеизложенного, учитывая, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате земельного налога в полном объеме не исполнена, заявленные требования налогового органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением судом заявленных административным истцом требований в полном объеме и поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 227, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 442392, Россия, 

<

...>, задолженность по земельному налогу за 2014, 2016, 2017 годы в размере 3720 (три тысячи семьсот двадцать) рублей 11 копеек и пени в размере 74 (семьдесят четыре) рубля 60 копеек, а всего 3794 (три тысячи семьсот девяносто четыре) рубля 71 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Мокшанский районный суд Пензенской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле.

Судья О.В. Устименкова