Дело № 2а-3378/2025

УИД-16RS0042-03-2025-000295-27

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Набережные Челны РТ 08.04.2025

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ушпаевой Д.С.,

при секретаре судебного заседания Гайнетдиновой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указав в обоснование, что в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 были начислены пени до 01.01.2023 в размере 9402,11 руб., из них: пени на налог на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов в размере 12,90 руб., начислены на сумму налога за 2020 год в размере 344 руб. за период ... по ... (налог уплачен ...), пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 8420,85 руб., начислены на сумму налога за 2020 год в размере 129115 руб. за период ... по ... (принимаются меры взыскания по исполнительному листу, выданному Набережночелнинским городским судом по делу ...а-97/2023 от ...), пени по транспортному налогу с физических лиц в размере: 968,36 руб. начислены на сумму налога за 2021 год в размере: 129115 руб. за период ... по ... (принимаются меры взыскания по судебному приказу ...а-187/24/2023 от ... отменен ...). Пени единого налогового счета после ... начислены в сумме 49971,88 руб. за период с ... по .... Пени начислены на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 237438,29 руб.; 245865,29 руб.; 245863,85 руб., который состоит из: транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере: 108323,29 руб. (меры взыскания по исполнительному листу, выданному Набережночелнинским городским судом по делу ...а-97/2023 от ...), транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере: 129115 руб. (меры взыскания по судебному приказу, выданному мировым судьей судебного участка № 24 по делу № 2а-187/24/2023 от ... отменен ...), всего 237438,29 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере: 7947 руб. (меры взыскания по судебному приказу № 2а-22/24/2023 от ..., отменен ...), налог на имущество физических лиц, расположенное в границах городских округов за 2022 год в размере 416 руб. (меры взыскания по судебному приказу № 2а-22/24/2023 от ..., отменен ...), земельный налог физических лиц в границах сельских поселений - за 2022 год в размере: 64 руб., всего 245862,29 руб., уплачен ЕНП 1,44 руб. ..., итого 245863,85руб. 

Таким образом, как указывает административный истец сумма пени, подлежащая взысканию составляет: до ... в размере 9402,11 руб., пени после ... в размере 49971,88 руб. за период ... по ..., всего 59373, 99 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ...) в размере 46392,37, остаток непогашенной задолженности составляет 12981,62 руб. 

ФИО2 было направлено требование от ... ... об уплате налогов и пени, через личный кабинет налогоплательщика, однако добровольно указанные налоги и пени в установленные сроки уплачены не были.

Также, в связи с неуплатой налога и пени ... налоговым органом было вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 266642,75 руб.

ИФНС России по ... РТ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени.

... определением мирового судьи был отменен судебный приказ по делу ...а-260/24/2024 от .... 

В связи с чем, ИФНС просит взыскать с ФИО2 пени по ст.75 НК РФ в размере 12981,62 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по ... Республики Татарстан не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела административный истец извещен судебной повесткой по почте. В административном исковом заявлении начальник ИФНС России по ... Республики Татарстан ФИО5 просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, судебной повесткой по почте, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, материалы по судебному приказу, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с изменениями в ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, внесенными с ... в налоговое законодательство, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, с ... пени учитываются без привязки к какому-либо налогу, а рассчитываются от общего отрицательного сальдо, который образовался в ЕНС. 

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

Налоговым органом в связи с неуплатой недоимки по налогам на основании пункта 3 статьи 75 НК РФ были начислены пени в размере 12981,62 руб.

Указанная сумма пени состоит из пени до ... в размере 9402,11 руб., из них:

-пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 8420,85 руб. за период со ... по ... начислены на сумму налога за 2020 год в размере 129115 руб., 

-пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 968,36 руб., за период со ... по ..., начислены на сумму налога за 2021 год в размере 129115 руб.; 

-пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 12,90 руб. за период с ... по ..., начислены на сумму налога за 2020 год в размере 344 руб., (налог оплачен ...). 

Также пени ЕНС в размере 36990,26 руб. за период с ... по ..., начислены на сумму отрицательного сальдо в размере 237438,29 руб., в размере 245865,29 руб., в размере 245863,85 руб., которое состоит из:

-транспортного налога за 2020 год в размере 108323,29 руб. 

-транспортного налога за 2021 год в размере 129115 руб. (по данному налогу вынесен судебный приказ № 2а-0001/24/2023 от ... на сумму 237 438, 29 руб.),

-земельного налога за 2022 год в размере 64 руб. 

-транспортного налога за 2022 год в размере 7947 руб. 

-налога на имущество за 2022 год в размере 416 руб. Всего 245863,85 руб. (245865,29 руб.-уплата ЕНП в размере 1,44 руб. от ...). 

Таким образом, сумма пени подлежащая взысканию составила: пени до ... в размере 9402,11 руб. + пени ЕНС в размере 49971,88 руб., за период с ... по ... равна 46392,37 руб.., сальдо по пени на момент формирования заявления ... равно 59373,99 руб., за минусом 46392,37 руб. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 12981,62 руб. 

ФИО2 было направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на ... сроком уплаты до ... (л.д.8,9).

Однако в добровольном порядке в установленный срок задолженность административным ответчиком не погашена. 

... вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщиков на счетах налогоплательщика (плательщика сбора плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 266642,75 руб. (л.д.10).

... на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка ... по судебному району ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам.

Однако ... определением мирового судьи судебного участка ... по судебному району ... вышеуказанный судебный приказ отменен.

Проверяя соблюден ли административным истцом и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, а также в суд с административным иском, судом учитываются требования подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Как следует из материалов дела, решением Набережночелнинского городского суда РТ ... от ... с административного ответчика была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа: пеня за 2020 год в размере 60 копеек за период со ... по ...; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 108 323 рублей 29 копеек, пеня за 2020 год в размере 225 рублей 95 копеек за период со ... по 08.12. 2021, всего в размере 108 549 рублей 84 копеек.

Решением Набережночелнинского городского суда РТ ...а-9706/2024 от ... с административного ответчика была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 129115 рублей, пени в размере 29080 рублей 80 копеек, а всего 158195,80 рублей.

Решением Набережночелнинского городского суда РТ ...а-151/2025 от ... с административного ответчика были взысканы задолженность по налогам налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 416 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 7947 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 64 рубля, пени 6258,81 руб.

В данном административном иске административным истцом заявляется новая задолженность, образовавшаяся после взыскания вышеуказанных налогов, задолженность по пене в размере 12 981,62 руб., следовательно, срок обращения составлял не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В данном случае административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ..., то есть в пределах срока: при наличии судебных решений от 2023,2024,2025 годов. 

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными и не опровергнутыми.

Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования ... Республики Татарстан в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО2 о взыскании пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ИНН ... ... года рождения, уроженца г. ФИО1 ... зарегистрированного по адресу: ..., ..., ..., в доход государства пени в размере 12 981,62 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «...» в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Ушпаева Д.С.

Мотивированное решение составлено ....