61RS0011-01-2021-001132-10 К делу №2-757/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. ФИО2 08 июня 2021 года

Белокалитвинский городской суд Ростовской области РФ в составе:

председательствующего судьи Емелина А.Ю.,

с участием истца ФИО3,

при секретаре Серегиной Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-757/2021 по исковому заявлению ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Ростовской области о признании права собственности на наследственное имущество, третье лицо: нотариус Белокалитвинского нотариального округа Войсковой Э.И.,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском о признании права собственности на наследственное имущество. В обосновании иска указал, что он состоял в зарегистрированном браке с ФИО1, умершей 14.07.2020г., и является её наследником по закону.

В 2015г. наследодатель ФИО1 приобрела квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается договором купли-продажи от 23.07.2015г. и свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ.

В период с 2016г. по 2019г. ФИО1 получала налоговый вычет (частями) за покупку вышеуказанной квартиры за 2015-2018гг.

18.03.2020г. ФИО1 в налоговый орган была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2019г. и полный комплект документов, подтверждающих расходы на приобретение квартиры, заявлен имущественный налоговый вычет с суммой возврата НДФЛ в размере 57943 руб. В соответствии с проведенной камеральной проверкой, налоговым органом не выявлены ошибки в налоговой декларации или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах. 

14.07.2020г. ФИО1 умерла, не успев получить имущественный налоговый вычет. 

В ответ на запрос МИФНС № 22 по РО разъяснил, что налоговый орган, только после вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления в законную силу исполнит указанное решение. 

Истец в своём иске просит суд включить в наследственную массу наследодателя – ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей 14.07.2020г., наследственное имущество в виде денежной суммы в счёт налогового имущественного вычета, представленного ей в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 57943 руб., не полученного в связи со смертью. Признать за ним, ФИО3 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 57943 руб. Обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 22 по Ростовской области выплатить ФИО3 денежную сумму в счёт налогового имущественного вычета, в связи с приобретением квартиры ФИО1, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 57 943 руб., и не полученного в связи с её смертью.

В судебном заседании истец ФИО3 поддержал свои исковые требования по основаниям, изложенным в иске, и просил суд их удовлетворить. 

Представитель ответчика - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Ростовской области в судебное заседание не явился, представил отзыв, в котором исковые требования не признал, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Третье лицо-нотариус Войсковой Э.И. в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч.5 ст. 167 ГПК РФ стороны вправе просить суд о рассмотрении дела в их отсутствие и направлении им копий решения суда.

Суд, выслушав истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

На основании п.п.3 п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведённых налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п.п.1 п.3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведённых налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путём уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (её части) предоставляемого вычета.

Согласно пункту 9 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трёх месяцев со дня предоставления налоговой декларации в налоговые органы провести её камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с частью 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе и имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Судом установлено, что в 2015г. ФИО1 приобрела квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>. (л.д. 11-12, 13).

В период с 2016г. по 2019г. ФИО1 предоставляла в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2015-2018гг. и получала налоговые вычеты за покупку вышеуказанной квартиры.

В марте 2020г. ФИО1 в налоговый орган была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2019г., согласно которой сумма имущественного налогового вычета составила 57943 руб. Камеральной налоговой проверкой, проведённой в период с 16.06.2020г. по 08.06.2020г., ошибок в налоговой декларации или противоречий между сведениями, содержащихся в представленных ФИО1 документах, выявлено не было.

14.07.2020г. ФИО1 умерла (л.д. 9), не успев получить имущественный налоговый вычет. 

Согласно представленного наследственного дела № наследником умершей ФИО1 является её супруг ФИО3 (л.д 29-93).

Согласно представленного ответчиком отзыва на иск, право ФИО1 на имущественный вычет и его размер налоговым органом не оспаривается, решение об отказе ФИО1 в предоставлении налогового вычета не представлено.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, суд считает, что при жизни ФИО1 реализовала своё право на получение имущественного налогового вычета за 2019г. в размере 57943 руб., ею были соблюдены все условия для получения указанного имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от неё причинам, а именно в связи со смертью, указанные денежные средства получены не были.

На основании вышеизложенного, учитывая установленные по делу обстоятельства, суд считает, что сумма неполученного ФИО1 налогового вычета в соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику ФИО3

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Включить в наследственную массу наследодателя – ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей 14.07.2020г., наследственное имущество в виде денежной суммы в счёт налогового имущественного вычета, представленного ей в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в размере 57 943 руб., не полученного в связи с её смертью. 

Признать за ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 57943 руб. 

Обязать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 22 по Ростовской области выплатить ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, денежную сумму в размере 57943 (пятьдесят семь тысяч девятьсот сорок три) руб. в счёт налогового имущественного вычета, в связи с приобретением ФИО1 квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 11 июня 2021 года.

Судья А.Ю. Емелин