УИД 21RS0№-23

№а-2436/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июля 2024 года г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Филипповой К.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Пильщиковой К.А.,

при участии:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее как административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее как административный ответчик) о взыскании 

<

***> руб. 27 коп.задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход. Кроме того, административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена, в связи с чем истцом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. Направленное в адрес административного ответчика налоговое уведомление оставлено без исполнения, задолженность в бюджет не перечислена. На сумму отрицательного сальдо административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3698 руб. 27 коп. Для уплаты отрицательного сальдо налогоплательщику было направлено о необходимости уплаты налога. Выданный мировым судьей судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения. В связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам и санкциям в следующем размере:

- 1725 руб. – налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 762 руб. - налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 2400 руб. - налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1200 руб. - налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 2265 руб. - налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 199 руб. – земельный налог за 2022 год;

- 3698 руб. 27 коп. – пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, от представителя поступило заявление о рассмотрении дела без его участия, в котором указано, что сумма задолженности административным ответчиком не погашена. 

Административный ответчик в судебном заседании согласился с исковыми требованиями, сумму задолженности не оспорил.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход в соответствии со ст. 18 НК РФ. 

В соответствии со ст. 18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно п. 6 ч. 2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся, в частности, налог на профессиональный доход.

В соответствии с федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Федеральный закон) проводится эксперимент по установлению специального налогового режима – налог на профессиональный доход. 

В силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона разработано мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Порядок использования мобильного приложения "Мой налог" размещается в сети "Интернет" на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8 Федерального закона).

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно ст. 10 Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес> признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы.Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 396 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Административному ответчику начислены пени на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3698 руб. 27 коп. 

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено, в связи с чем налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ начислена сумма пени.

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом административному ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленные сроки.

В установленные в требованиях сроки сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

Неисполнение административным ответчиком требований налогового органа повлекло обращение в суд с настоящим административным иском.

Суд, проверив расчет суммы налогов и пени, соглашается с представленным административным истцом расчетом данных сумм.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд административные исковые требования налогового органа о взыскании налогов и пени за указанные налоговые периоды признает обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 489 руб. 97 коп.в доход местного бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН № 

<

***> (двенадцать тысяч двести сорок девять) рублей 27 копеек задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том числе:

- 1725 (одна тысяча семьсот двадцать пять) рублей – налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 762 (семьсот шестьдесят два) рубля - налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 2400 (две тысячи четыреста) рублей - налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1200 (одна тысяча двести) рублей - налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 2265 (две тысячи двести шестьдесят пять) рублей - налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 199 (сто девяносто девять) рублей – земельный налог № год;

- 3698 (три тысячи шестьсот девяносто восемь) рублей 27 копеек – пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Перечислить данные суммы по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула.

БИК банка получателя: 017003983.

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059.

Получатель: Казначейство России (ФНС России).

Номер счета получателя: 03100643000000018500.

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001.

Код налогового органа: 9967.

код ОКТМО: 0

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 489 (четыреста восемьдесят девять) рублей 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда. 

Мотивированное решение составлено 31 июля 2024 года.

Судья подпись К.В. Филиппова