31RS0021-01-2024-000943-69 №2а-7/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Алтуниной И.А., 

при секретаре Волошиной Н.В.,

с участием административного ответчика-истца ФИО1,

в отсутствие представителя административного истца-ответчика УФНС по Белгородской области, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени и по иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по взносам и пени, а также по встречному административному иску ФИО1 к УФНС по Белгородской области о признании задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов безнадежной к взысканию, обязанности по их уплате прекращенной, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени, просит взыскать с ответчика: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 158,71 рублей; земельный налог за налоговый период 2022 года в сумме 416 рублей; налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в сумме 2 745 рублей; транспортный налог за налоговый период 2022 года в сумме 2 500 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в сумме 6 884 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в сумме 29 354 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в сумме 8 426 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года в сумме 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное страхование за налоговый период 2021 года в сумме 8 426 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 года в сумме 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2022 года в сумме 8 766 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 года в сумме 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 года в сумме 45 842 рублей.

Указывают, что административный ответчик в налоговом периоде 2022 года являлся собственником следующего имущества: земельного участка, с кадастровым номером № площадью 144 кв.м. по адресу: 

<

адрес>; земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 1455 кв.м. по адресу: 

<

адрес>; земельного участка, с кадастровым номером № площадью 38 кв.м. по адресу: 

<

адрес>; жилого дома, с кадастровым номером №, площадью 237,4 кв.м., по адресу: 

<

адрес>; а также автомобиля 

<

данные изъяты> с мощностью двигателя 150 л.с.

Ссылаются на то, что административный ответчик в 2019-2023 году являлся плательщиком страховых взносов в соответствие с п. 2 ст. 419 НК РФ, являясь арбитражным управляющим. В соответствие с требованиями ст. 430 НК РФ, ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) и на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2019 год: ОПС – 29 354 рублей, ОМС – 6 884; за 2020 год: ОПС – 32 448 рублей, ОМС – 8 426; за 2021 год: ОПС - 32 448 рублей, ОМС – 8 426; за 2022 год: ОПС – 34 445 рублей, ОМС – 8 766 рублей; в 2023 году согласно пп.1 п.1,2 ст. 430 НК РФ на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 45 842 рубля.

Указывают, что до настоящего времени отрицательное сальдо Единого налогового платежа (ЕНС) налогоплательщиком не погашено. В соответствие с требованиями ст. 75 НК РФ, налогоплательщику необходимо уплатить пени в сумме 43 158,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные на сумму задолженности.

Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налогов, которое в установленный срок исполнено не было.

В соответствие со ст. 69 и 70 НК РФ, должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №2 Старооскольского района Белгородской области был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам, сборам, взносам, пени, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим заявлением ФИО1

Также УФНС по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по взносам и пени просит взыскать с ответчика: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 127,08 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 года в сумме 23 400 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года в сумме 4 590 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в сумме 26 545 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года в сумме 5 840 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование 2017 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 776,56 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование 2018 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 330,52 рублей,

Ссылаются, что административный ответчик в 2017-2018 году являлся плательщиком страховых взносов в соответствие с п. 2 ст. 419 НК РФ, являясь арбитражным управляющим. В соответствие с пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ, ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) и на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год: ОПС – 23 400 рублей, ОМС – 4 590 рублей; за 2018 год: ОПС - 26 545 рублей, ОМС – 5 840 рублей.

Указывают, что до настоящего времени отрицательное сальдо Единого налогового платежа (ЕНС) налогоплательщиком не погашено.

В соответствие с требованиями ст. 75 НК РФ, налогоплательщику необходимо уплатить пени в сумме 14 127,08 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.

Ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налогов, которое в установленный срок исполнено не было.

В соответствие со ст. 69 и 70 НК РФ, должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №2 Старооскольского района Белгородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам, сборам, взносам, пене, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим заявлением ФИО1

Вышеуказанные административные дела объединены в одно производство.

ФИО1 обратился со встречным исковым заявлением к УФНС по Белгородской области о признании задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов безнадежной к взысканию, обязанности по их уплате прекращенной. В обоснование заявленных требований ссылается на то, что на основании п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. Указывает, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. 4,6 ст. 69, п. 1-2 ст. 70, ст. 46-47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами. Считает, что срок исковой давности для принудительного взыскания физического лица в судебном порядке по уплате налогов (страховых взносов) по умолчанию отсчитывается по следующей формуле: следующий рабочий день, который следует за последним днем периода для уплаты обязательных платежей+ три календарных месяца+срок для добровольного удовлетворения требования налогового органа (по умолчанию восемь рабочих дней)+шесть месяцев. Именно в течение обозначенного выше периода времени налоговый орган имеет право обратиться в суд с административным исковым заявлением к физическому лицу о взыскании недоимки. Фактическое нарушение налоговым органом срока направления требования в адрес физического лица не может менять течение шестимесячного срока давности для обращения с иском в суд, то есть такое «просроченное» требование налогового органа не может удлинять срок для его обращения в суд с иском о принудительном взыскании долга с физического лица. Недоимка как факт сформировалась и должна была быть выявлена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ года, требование ему должно было быть направлено в течение трех месяцев с 10 января каждого года, то есть до ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ года, у физического лица есть восемь дней для добровольной уплаты недоимки – до ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ 2023 года. Однако налоговый орган направил требование ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, налоговый орган имеет право обратиться в суд с административным исковым заявлением до ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ года. Считает, что налоговый орган пропустил срок, предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ для взыскания задолженности за период ДД.ММ.ГГГГ года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование, соответственно за эти периоды задолженность подлежит признанию как безнадежная к взысканию, включая пени и исходя из смысла ст. 44 НК РФ, данные обстоятельства являются основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Просит признать задолженность ФИО1: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 158,71 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 127,08 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 года в сумме 23 400 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года в сумме 4 590 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в сумме 26 545 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года в сумме 5 840 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование 2017 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 776,56 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование 2018 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 330,52 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в сумме 29 354 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в сумме 6 884 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года в сумме 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в сумме 8 426 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 года в сумме 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 года в сумме 8 426 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 года в сумме 32 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2022 года в сумме 8 7666 рублей, безнадежной ко взысканию, обязанности по их уплате прекращенной.

Представитель административного истца-ответчика УФНС по Белгородской области в судебное заседание не явился, причина неявки суду не известна, о дне и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом. Просят рассмотреть дело в их отсутствие. В отзыве на встречное исковое заявление указывают на то, что обязанность по уплате страховых взносов у ФИО1 возникла с 2014 года. Ссылаются на то, что налоговым органом полностью соблюдены сроки обращения в суд с указанными исками, предусмотренные ст. 48 НК РФ, поскольку срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, с административным исками они обратились ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Просят в удовлетворении встречного иска отказать.

Административный ответчик-истец ФИО1 полностью поддержал доводы своего встречного искового заявления, просит отказать в удовлетворении исковых заявлений УФНС по Белгородской области в полном объеме. Не оспаривает факт наличия у него в собственности в 2022 году указанных в исковом заявлении земельных участков, жилого дома и автомобиля, не оспаривает расчет налогов, представленных административным истцом. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога. 

Главой 32 НК РФ, предусмотрено основание и порядок уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. 

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд). 

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. 

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Ставки налога на землю установлены Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области «О земельном налоге» от 09.11.2010 года №483, в соответствии с п.2 которого в данном случае налоговая ставка равняется 0,3% (по землям, приобретенным (предоставленным) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и индивидуального жилищного строительства, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства и иные). 

В соответствие со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из требований ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании ч.8, 8.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12.11.2015 года №365 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа» с 01.01.2016 года на территории Старооскольского городского округа введен налог на имущество физических лиц с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам. Налоговые ставки установлены п. 2.1, 2.2, 2.3 данного Решения. В отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Кадастровая стоимость объекта налогообложения до 2100000 рублей (включительно) - 0,1%, свыше 2100000 рублей до 3000000 рублей (включительно) – 0,2%, свыше 3000000 рублей – 0,3%.

В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст.378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей - 2,0 процента.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, установленный ст.397 НК РФ, а именно не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 409 НК РФ).

Из приложенных к исковому заявлению документов следует и не оспорено административным ответчиком-истцом, ФИО1 в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником следующего имущества:

- земельного участка, с кадастровым номером № площадью 144 кв.м. по адресу: 

<

адрес>; 

- земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 1455 кв.м. по адресу: 

<

адрес>; 

- земельного участка, с кадастровым номером №, площадью 38 кв.м. по адресу: 

<

адрес>; 

- жилого дома, с кадастровым номером № площадью 237,4 кв.м., по адресу: 

<

адрес>.

Земельный налог за налоговый период 2022 год подлежит уплате в следующем размере:

- по земельному участку, с кадастровым номером № площадью 144 кв.м. по адресу: 

<

адрес>:

- ((24359,00х1/2)х0,30%12х12) = 37 рублей;

- по земельному участку, с кадастровым номером №, площадью 1455 кв.м. по адресу: 

<

адрес>:

((246127х1/2)х0,30%/12х12) =369 рублей;

- по земельному участку, с кадастровым номером № площадью 38 кв.м. по адресу: 

<

адрес>:

((6428х1/2)х0,30%/12х12) = 10 рублей.

Налог на недвижимое имущество за налоговый период 2022 годы подлежит уплате в следующем размере:

- на жилого дома, с кадастровым номером №, площадью 237,4 кв.м., по адресу: 

<

адрес>: ((2495х10%)+2495)= 2745, где 2495 рублей сумма к уплате налога на имущество за 2021 год, 10% - коэффициент ограничения роста налога по сравнению с налогом за 2021 год при применении коэффициента 1,1; 12 месяцев в году и 12 месяцев владения в году.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса. 

В силу ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. 

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст.359 НК РФ как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставка налога устанавливается в соответствии со ст.1 Закона Белгородской области РФ «О транспортном налоге» №54 от 28.11.2002 года (с изменениями).

Статьей 3 указанного Закона определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный п. 1 ст.363 части второй НК РФ (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из приложенных к исковому заявлению документов следует и не оспорено административным ответчиком, ФИО1 являлся собственником транспортного средства № год, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2022 год произведен следующим образом: 150 л.с. (налоговая база) х 25,0 (налоговая ставка) х 1/12 (период) х8 = 2 500 рублей.

Исходя из положений ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, являются также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся арбитражным управляющим, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. Как следует из исковых заявлений с 2017 года ФИО1 не производил уплату страховых взносов, что в ходе рассмотрения дела не опровергнуто.

В соответствие с п.1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 настоящего Кодекса.

На основании ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исходя из положений ст. 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса.

В соответствие с требованиями ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно пп.1п.1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей – за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей – за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей – за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей – за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей – за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей – за расчетный период 2022 года.

На основании пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей – за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей – за расчетный период 2019 года, 8426 рублей – за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствие с пп.1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании изложенного сумма обязательных страховых взносов составила:

- за 2017 год: ОПС – 23 400 рублей, ОМС – 4 590 рублей;

- за 2018 год: ОПС – 26 545 рублей, ОМС _ 5 840 рублей;

- за 2019 год: ОПС – 29 354 рублей, ОМС – 6 884 рубля;

- за 2020 год: ОПС – 32 448 рублей, ОМС – 8 426 рублей;

- за 2021 год: ОПС – 32 448 рублей; ОМС – 8 426 рублей;

- за 2022 год: ОПС – 34 445 рублей, ОМС – 8 766 рублей;

- за 2023 год на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 45 842 рубля.

Как следует из положений п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве арбитражного управляющего ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из протокола заседания Совета Ассоциации «Сибирская гильдия антикризисных управляющих», представленной административным ответчиком-истцом.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что исходя из положений пп.1 п. 1.2, п. 5 ст. 430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 33 745 копейка (исходя из размера взноса за месяц – 3 820,17 рублей, за день – 636,70 рублей).

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме п. 5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48).

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование (в общей сумме 27 990 рублей) за налоговый период 2017 год, суд считает, что с ФИО1 подлежит взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 776,56 рублей, исходя из расчета: (27990 рублейх31 деньх7,75%/300)=(27990х42х7,5%/300)+(27990х175х7,25%/300)+27990х91х7,5%/300)+(27990х182х7,75%/300)+(27990х42х7,5%/300)+(27990х42х7,25%/300)+(27990х49х7%/300)+(27990х49х6,5%/300)+(27990х56х6,25%/30)+(27990х77х6%/300)+(27990х56х5,5%/300)+(27990х35х4,5%/300)+(27990х238х4,25%/300)+(27990х35х4,5%/300)+(27990х50х5%/300)+(27990х41х5,5%/300)+(27990х49х6,5%/300)+(27990х42х6,75%/300)+(27990х56х7,5%/300)+(27990х56х8,5%/300)+(27990х14х9,5%/300)+(27990х42х20%/300)+(27990х23х17%/300)+(27990х23х14%/300)+(27990х18х11%/300)+(27990х41х9,5%/300)+(27990х56х85/300)+(27990х308х7,5%/300)+27990х22х8,5%/300)+(27990х34х12%/300)+(27990х42х13%/300)+(27990х49х15%/300)+(27990х24х16%/300).

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование (в общей сумме 32 385 рублей) за налоговый период 2018 год, суд считает, что с ФИО1 подлежит взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 330,52 рублей, исходя из расчета: (32385рублейх156днейх7,75%/300)+(32385х42х7,5%/300)+(32385х42х7,25%/300)+(32385х49х7%/300)+(32385х49х6,5%/300)+(32385х56х6,25%/300)+(32385х77х6%/300)+(32385х56х5,5%/300)+(32385х35х4,5%/300)+(32385х238х4,25%/300)+(32385х35х4,5%/300)+(32385х50х5%/300)+(32385х41х5,5%/300)+(32385х49х6,5%/300)+(32385х42х6,75%/300)+(32385х56х7,5%/300)+(32385х56х8,5%/300)+(32385х14х9,5%/300)+(32385х42х20%/300)+(32385х23х17%/300)+(32385х23х14%/300)+(32385х18х11%/300)+(32385х41х9,5%/300)+(32385х56х8%/300)+(32385х308х7,5%/300)+(32385х22х8,5/300)+(32385х34х12%/300)+(32385х42х13%/300)+(32385х49х15%/300)+(32385х24х16%/300).

В связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» предусматривающий ввод в действие с 01.01.2023 года особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета.

Статьей 11.3 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 года, предусмотрена обязанность налогоплательщика по внесению единого налогового платежа на единый налоговый счет (далее – ЕНП, ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п.2 ст.11 НК РФ).

В силу п.4 той же статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Разница между ЕНП и совокупной обязанностью образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным, отрицательным и нулевым (п.3 ст.11.3 НК РФ).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных п.1, пп.3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п.9 той же статьи).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога, пени считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 ст.16, в том числе со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; (пп.3 п.7 ст. 16 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено, налогоплательщику подлежит уплатить пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменения процентной ставки ЦБ из расчета:

- сумма страховых взносов за 2019 год составляет всего 36 238 рублей:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 36238рублейх40днейх1/300х6,25%=301,98 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 36238х77х1/300х6%=558,07 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 36238х56х1/300х5,5%=372,04 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 36 238х35х1/300х4,5%=190,25 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 36 238х158х1/300х4,25%=811,13 рублей;

- сумма страховых взносов за 2020 год составляет всего 40 874 рублей+ сумма страховых взносов за 2019 год в размере 36 238 рублей= 77 112 рублей:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 77112х80х1/300х4,25=873,94 рублей, 

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 77 112х35х1/300х4,5%=404,84 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 77112х50х1/300х5%=642, 60 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 77 112х41х1/300х5,5%=579,63 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 77 112х49х1/300х6,5%=818,67 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 77 112х42х1/300х6,75%=728,71 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рублей – 77 112х56х1/300х7,5%=1 079,57 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 77 112х22х1/300х8,5%=480,66 рублей;

- сумма страховых взносов за 2021 год составляет всего 40 874 рублей+сумма страховых взносов за 2019 год в размере 36 238 рублей+ сумма страховых взносов за 2020 год в размере 40 874 рубля=117 986 рублей:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 117 986х34х1/300х8,5%=1136,60 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 117986х14х1/300х9,5%=523,07 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 117 986х42х1/300х20%=3 303,61 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 117 986х23х1/300х17%=1 537,75 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 117 986х23х1/300х14%=1 266,38 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 117 986х18х1/300х11%=778,71 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 117 986х41х1/300х9,5%=1 531,85 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 117 986х56х1/300х8%=1 761,92 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 117 986х113х1/300х7,5%=3 333,10 рублей;

- сумма страховых взносов за 2022 год составляет всего 43 211 рублей+сумма страховых взносов за 2019 год в размере 36 238 рублей+ сумма страховых взносов за 2020 год в размере 40 874 рубля+сумма страховых взносов за 2021 год в размере 40 874 рублей =161 197 рублей:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 161 197х195х1/300х7,5%=7858,35 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 161 197х22х1/300х8,5%=1 004,79 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 161 197х34х1/300х12%=2 192,28 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 161 197х42х1/300х13%=2 933,79 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 161 197х33х1/300х15%=2659,75 рублей;

- сумма земельного налога+сумма транспортного налога+сумма налога на имущество за 2022 год в размере всего 5 661 рублей+ сумма страховых взносов за 2019 год в размере 36 238 рублей+ сумма страховых взносов за 2020 год в размере 40 874 рубля+сумма страховых взносов за 2021 год в размере 40 874 рублей+сумма страховых взносов за 2022 год в размере 43 211 рублей=166 858 рублей:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 166 858х16х1/300х15%=1 334,86 рублей,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 166 858х23х1/300х16%=2 046,79 рублей;

- сумма страховых взносов за 2023 год в размере 33 745 рублей+ сумма земельного налога+сумма транспортного налога+сумма налога на имущество за 2022 год в размере всего 5 661 рублей+ сумма страховых взносов за 2019 год в размере 36 238 рублей+ сумма страховых взносов за 2020 год в размере 40 874 рубля+сумма страховых взносов за 2021 год в размере 40 874 рублей+сумма страховых взносов за 2022 год в размере 43 211 рублей=200 603 рублей:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 200 603х1х1/300х16%=106,99 рублей.

При таких обстоятельствах сумма неустойки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 43 152,68 рублей.

Сумма ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 260 978 рублей, исходя из расчета: 416 рублей (сумма земельного налога)+2745 рублей (сумма налога на имущество)+2500 рублей (сумма транспортного налога)+6884 рублей (сумма ОМС за 2019 года)+29 354 рублей (сумма ОПС за 2019 год)+8426 рублей (сумма ОМС за 2020 год)+32448 рублей (сумма ОПС за 2020 год)+8426 рублей (сумма ОМС за 2021 год)+32 448 рублей (сумма ОПС за 2021 год)+8766 рублей (мумма ОМС за 2022 год)+34 445 рублей (сумма ОПС за 2022 год)+ 33 745 рублей (сумма фиксированных страховых взносов за 2023 год)+23 400 рублей (сумма ОПС за 2017 год)+4 590 рублей (сумма ОМС за 2017 год)+26 545 рублей (сумма ОПС за 2018 год)+5840 рублей (сумма ОМС за 2018 год).

В связи с чем, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 13 501,26 рублей из расчета: 260 978 рублейх97днейх1/300х16%.

Рассматривая встречное исковое заявление ФИО1 к УФНС по Белгородской области о признании задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов безнадежной к взысканию, обязанности по их уплате прекращенной, суд приходит к следующему.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЕД-7-8/1131@ от ДД.ММ.ГГГГ утверждены Порядок списания недоимки.

В соответствии с подпунктом а, пункта 1 Порядка списанию подлежит числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п. 1-4 НК РФ.

Документом для признания недоимки безнадежной ко взысканию в случае, указанном в пп..4 п.1 ст.59 НК РФ, является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Ответчик-истец ФИО1, заявляя требования о признании задолженности по страховым взносам безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенными, ссылается на пропуск налоговым органом срока обращения с указанными требованиями в суд.

Такие доводы ФИО1 не нашли своего подтверждения в виду следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации, физического лица по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в ст. 85 настоящего Кодекса, заявления о постановке на учет (снятии с учета) медиатора.

Данный абзац введен в НК РФ Федеральным законом от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с п. 4.1 ст. 85 НК РФ, уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Таким образом, постановка на учет в налоговых органах арбитражных управляющих осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставленной органами, указанными в п. 4.1 ст. 85 настоящего Кодекса, с ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ сведения, указанные в п. 4.1 ст. 85 НК РФ в налоговые органы не предоставлялись и уведомления о постановке на учет не выдавались.

С заявлением о постановке на учет в качестве арбитражного управляющего ФИО1 в налоговый орган после ДД.ММ.ГГГГ не обращался, о чем пояснил в судебном заседании, самостоятельную оплату страховых взносов не осуществлял.

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган из саморелируемой организации арбитражных управляющих поступила информации о том, что ФИО1 являлся арбитражным управляющим с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность.

Учитывая, что ФИО1 имел статус арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а обязанность у уполномоченных органов сообщать в налоговый орган сведения об арбитражных управляющих - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, введена с ДД.ММ.ГГГГ, при этом, от уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю (надзору) за деятельность, саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, такая информация после ДД.ММ.ГГГГ также не поступала, ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за вменяемый период деятельности в качестве арбитражного управляющего не исполнена, налоговым органом обоснованно, после получения вышеуказанных сведений, в установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ годы.

По общему правилу, установленному п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом, как следует из разъяснений, данных в п. 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного, имущественного и транспортного налогов всего в сумме 5 661 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика об отправке данного уведомления. Получение уведомления ФИО1 не оспаривает. Налог в добровольном порядке не уплачен.

В связи с неуплатой налогов в адрес административного ответчика административным истцом направлялись требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по страховым взносам всего в сумме 161 197 рублей; пени – 38 535,65 рублей, а всего 199 732,65 рублей. Получение указанного требования ФИО1 не оспаривает.

В соответствие со ст. 46 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено решение № о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Получение указанного решения административным ответчиком-истцом также не оспаривается.

В данном случае, срок на принудительное взыскание задолженности исчисляется с момента направления требования. Требование об уплате налога № направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 ст.48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст.123.7 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч.1 статьи 286, ч. 2 ст.286 КАС РФ, п. 3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч.1 ст.287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст.287 КАС РФ).

В мировой суд с заявлениями о вынесении судебных приказов по заявленным требованиям административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска шестимесячного срока (с ДД.ММ.ГГГГ - момента исполнения требования), предусмотренного ч.2 ст. 286 КАС РФ, п.2 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Старооскольского района Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам 212 700 рублей, пени 43 158,71 рублей, а всего 255 858,71 рублей, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражением ФИО1

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Старооскольского района Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени всего в сумме 105 494,72 рублей, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражением ФИО1

В Старооскольский районный суд с данными исковыми заявлениями административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (соответственно), то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика-истца срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен, оснований для удовлетворения встречного искового заявления не имеется.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам и пени по данному налогу соблюдены (ст.48 НК РФ).

Иная позиция административного ответчика-истца относительно исчисления срока обращения налогового органа в суд с заявленными требованиями, основана на неверном толковании норм Налогового законодательства, и по мнению суда не подлежит применению к заявленным исковым требованиям исходя из представленных сторонами доказательств.

Доказательства об освобождении налогоплательщика от уплаты налогов в полном размере, и, как следствие отсутствие оснований для начисление пени за неуплату налогов, суду не представлены, как и доказательства о смене собственника указанного имущества.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд считает, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований. 

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 11 218 рублей из расчета суммы взысканных денежных средств всего в размере 348 739,02 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 152,68 рублей;

- земельный налог за налоговый период 2022 года в сумме 416 рублей;

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года в сумме 2 745 рублей;

- транспортный налог за налоговый период 2022 года в сумме 2 500 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года в сумме 6 884 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года в сумме 29 354 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года в сумме 8 426 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 года в сумме 32 448 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2021 года в сумме 8 426 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 года в сумме 32 448 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2022 года в сумме 8 766 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 года в сумме 34 445 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 года в сумме 33 745 рублей,

а всего взыскать 243 755,68 рублей.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по взносам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области: 

<

данные изъяты>: 

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 501,26 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 года в сумме 23 400 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года в сумме 4 590 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 года в сумме 26 545 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 года в сумме 5 840 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование 2017 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 776,56 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование 2018 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 330,52 рублей,

а всего взыскать 104 983,34 рублей.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, 

<

данные изъяты> в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 11 218 рублей.

Встречное административное исковое заявление ФИО1 к УФНС по Белгородской области о признании задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов безнадежной к взысканию, обязанности по их уплате прекращенной, признать необоснованным и в его удовлетворении отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме принято 31 января 2025 года.

Судья И. А. Алтунина